Платит ли ИП НДФЛ?

Какое лицо у ИП: физическое или юридическое?

Безусловно, ИП – это физическое лицо, но оно имеет перед ним существенные преимущества для ведения бизнеса.

Законодательством РФ, а именно ГК и НК РФ, закреплены основные положения о статусе и функциях индивидуальных предпринимателей. По сути, ИП соединяет в себе возможности, права и обязанности юридического и физического лиц. В каждом случае, когда может появиться обязанность по уплате НДФЛ предпринимателем, необходимо разобраться, является ли при этом ИП налоговым агентом, налогоплательщиком или нет.

Как платить НДФЛ в 2023 году ИП

Для исчисления НДФЛ необходимо разобраться с сущностью доходной базы

Допустим, человек занимается каким-то ремеслом и имеет желание законно реализовать продукты своей деятельности. Для этого он регистрируется индивидуальным предпринимателем, причем указывает в кодах экономической деятельности (ОКВЭД) конкретные ее виды: изготовление мебели, пошив одежды, консультационные услуги и т. д. При этом в качестве системы налогообложения (НО) выбрана, например, УСН.

Не все виды деятельности могут осуществляться по УСН – некоторые ведутся только на ПСН или ОСНО!

Доходы, которые ИП получает от деятельности, указанной в ОКВЭДах при регистрации, облагаются налогом по УСН – 6 или 15 %. Поэтому с этих доходов НДФЛ предпринимателем не платится.

Однако если предприниматель осуществлял еще какую-то деятельность, не указанную при регистрации, например, сдавал собственную квартиру или оказывал какие-то другие услуги, то с таких доходов он будет обязан уплатить НДФЛ как физическое лицо. И только в том случае, если законодательно установлена такая возможность, иначе уплачивать придется еще и штрафные санкции.

Уплатить НДФЛ придется, если ИП получил доход в виде:

- дивидендов от участия в других обществах, организациях;

- призов, подарков, выигрышей;

- доходов по договорам авторского права;

- продажи различного собственного имущества;

- процентов по вкладам, превышающим необлагаемый минимум;

- материальной выгоды, если возникает экономия на процентах (в 2022–2023 годах НДФЛ с матвыгоды не уплачивается).

Кроме того, наш ИП изначально может быть наемным работником и получать заработную плату. В данном случае НДФЛ за него может уплачивать его работодатель.

В случае расхождения сумм НДФЛ, начисленных на доходы по заработной плате и уплаченных налоговым агентом за своего сотрудника (в нашем случае – за нашего ИП), то устранять разницу – переплату или недоплату – налогоплательщику НДФЛ придется самостоятельно.

Эта ситуация особенно актуальна в части доходов, к которым применяется прогрессивная ставка НДФЛ – 15 % – за превышение суммы в 5 млн р., так как ранее, до 2023 года, порог в 5 млн р. действовал для каждого вида доходов отдельно. С 01.01.23 ограничения применяются уже к совокупному доходу.

Ко всем доходам, не относящимся к предпринимательской деятельности ИП, для исчисления НДФЛ применяются положения гл. 23 НК РФ, в том числе и различные процентные ставки по НДФЛ – 9, 15, 35 %.

У ИП также не отменяется обязанность уплачивать ряд налогов физических лиц, например налог на недвижимость, в которой он проживает, или на транспортное средство.

ИП на ОСНО уплачивает НДФЛ вместо налога на прибыль

При общей системе НО предприниматель уплачивает с доходов НДФЛ, а не налог на прибыль, как юридическое лицо. При расчете налогооблагаемой базы в данном случае существует несколько нюансов, применяемых только к ИП.

Доход в данном случае (выручка от продаж товаров и услуг, другой зарегистрированной деятельности, проценты по займам, прочие доходы от предпринимательской деятельности, авансы полученные) уменьшается на обычные для исчисления НДФЛ вычеты:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные.

Но в отличие от расчета для физического лица применяются также профессиональные вычеты. Можно применить один из двух видов профессиональных вычетов:

1. Расходы на аренду помещений, транспорт, закупку материалов и сырья для производства, коммунальные услуги, заработную плату и страховые взносы, налоги, кроме НДС. Они должны быть фактически оплачены и подтверждены документально.
2. 20 % от дохода. При этом не требуется подтверждающих документов, но другие расходы к вычету уже не добавляются.

Налоговая ставка применяется такая же, как для расчета НДФЛ физическому лицу. Общий совокупный доход по предпринимательской деятельности уменьшается на суммы вычетов, затем применяются ставки:

• 13 % с суммы, не превышающие 5 млн р.;
• 650 тыс. р. + 15 % с суммы, превышающей 5 млн р.

На других системах НО предприниматель также платит НДФЛ с доходов, полученных за рамками зарегистрированной предпринимательской деятельности.

То есть на патентной системе платится налог по ПНС: 6 % от размера потенциального годового дохода, размер которого рассчитывается обычно по нормам регионального законодательства.

На ЕСХН по указанным видам сельскохозяйственной деятельности уплачивается региональная ставка СХ-налога.

Все остальные доходы, полученные ИП на ПСН и ЕСХН, должны быть рассчитаны по требованиям гл. 23 НК РФ «НДФЛ».

Как отчитываться ИП и когда платить НДФЛ, если наемных работников нет

Как платить НДФЛ, если есть наемные работники

Все вышеописанные случаи расчета и уплаты НДФЛ мы рассматривали при условии, что предприниматель ведет свою деятельность один (хотя бы официально). Когда он нанимает сотрудников или оплачивает услуги по договорам ГПХ, он уже должен выполнять обязанности налогового агента, то есть со всех видов выплачиваемого персоналу дохода ИП должен самостоятельно рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет.

При этом необходимо учитывать изменения, действующие с 01.01.23:

• Удерживать НДФЛ необходимо с каждой выплаты – аванса, больничного, основной заработной платы.
• Ежемесячно, до 25-го числа, необходимо предоставлять в ФНС уведомления о НДФЛ, удержанном за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Разрешается не предоставлять уведомления тогда, когда за период будет предоставлена квартальная отчетность, то есть в марте, июне и сентябре.
• Ежеквартально сдается отчетность по форме 6-НДФЛ: за 1-й квартал – до 25 апреля, за 2-й квартал – до 25 июля, за 4-й квартал – до 25 октября, за год – до 25 февраля следующего года.
• Ежемесячно до 28-го числа необходимо перечислить на ЕНС сумму НДФЛ, удержанного за период с 23-го числа предыдущего месяца до 22-го числа текущего. Исключения составляют: уплата 28 января – за период с 1 по 22 января; уплата до последнего рабочего дня декабря – за период с 23 по 31 декабря.

Итоги

Независимо от того, на какой системе налогообложения ИП ведет свою деятельность, если у него есть наемные работники или работающие по договорам ГПХ, он обязан выполнять функции налогового агента, а значит, удерживать НДФЛ с каждой выплаты, ежемесячно предоставлять о них уведомления и делать перечисления НДФЛ, а ежеквартально и по году сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ.

Если наемных работников нет, то от предпринимательской деятельности ИП должен платить НДФЛ и отчитываться по форме 3-НДФЛ только на ОСНО. На спецрежимах ИП освобожден от необходимости уплаты НДФЛ и сдачи 3-НДФЛ, но только в рамках его зарегистрированной предпринимательской деятельности. По другим доходам у него может также возникнуть обязанность уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и предоставления отчетности 3-НДФЛ.