Изменения в налоговой системе с 2023 года
В России 2 года назад была введена система единых налоговых счетов (ЕНС). 2023 год был объявлен переходным периодом для налогоплательщиков, в рамках которого они вправе были выбирать способ оплаты налогов — в прежнем режиме или по системе единых налоговых платежей (ЕНП).
Если налогоплательщик в 2023 году (после перехода по своему желанию на ЕНП) и далее, в том числе в 2025 году, применяет ЕНП, то КБК по пеням для него не действуют. Он зачисляет средства по всем налогам, входящим в систему ЕНП, на единый налоговый счет по общему КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. Если у налогоплательщика начислены пени, то налоговики вправе распределить средства (при условии положительного сальдо ЕНС в достаточном размере) в очередности налоговых обязательств.
Нужно ли заполнять отдельную платежку для уплаты пени в рамках ЕНП, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Если налогоплательщик в 2023 году пользовался правом переходного периода, то в течение 2023 года он оплачивал налоги по старой системе — по платежным поручениям, в которых обязательным реквизитом является отдельный код бюджетной классификации по НДС (поле 104).
Статья по теме: ЕНП в 2023 году: изменения С 1 января 2023 года станет обязательным применение единого налогового платежа (ЕНП). Накануне перехода стали опубликованы поправки в НК РФ, уточняющие правила перечисления ЕНП. ПодробнееПени по НДС в 2025 году
Итак, на ЕНС коды по пеням для налогоплательщиков утратили силу, поскольку все средства зачисляются в общую массу на единый счет по единому КБК.
Для тех, кто на переходный период - 2023 придерживался старых правил, действовали привычные коды:
- реализация товара (работ, услуг) внутри РФ — 182 1 03 01000 01 2100 110;
- товары, ввозимые из ЕАЭС — 182 1 04 01000 01 2100 110;
- товары, поставленные из стран, не входящих в ЕАЭС — в соответствии с действующей на тот момент Информацией от ФТС по КБК.
Первые три цифры в КБК - это администратор: 182 — это ФНС (Федеральная налоговая служба).
В блоке опознавания типа платежа (14-17 цифры двадцатиразрядного кода) применяется значение «2100» (пени).
В 2025 году КБК по пени НДС следующий: 182 1 04 01000 01 2100 110 (НДС на товары, ввозимые в РФ). Однако, его нужно знать только налоговикам, а не налогоплательщику. Плательщик уплачивает пени по НДС по единому КБК: 182 0 10 61201 01 0000 510.
Штраф по НДС: КБК 2025 года
По тому же алгоритму законодатель утвердил КБК для штрафных платежей по НДС. В этом шифре для идентификации штрафа по НДС в типе платежа (14-17 разряд) используют комбинацию «3000», а КБК (НДС – штраф) присваивают в соответствии с характером осуществленных продаж:
В 2025 году КБК по штрафу по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: 182 1 03 01000 01 3000 110. Однако, его также нужно знать только налоговикам, а не налогоплательщику. Плательщик уплачивает штраф по НДС по единому КБК: 182 0 10 61201 01 0000 510.
В переходном периоде - 2023 КБК были такие:
- внутри рынка в РФ — 182 1 03 01000 01 3000 110;
- ввоз товаров из ЕАЭС — 182 1 04 01000 01 3000 110;
- импорт из других стран — в соответствии с действующей на тот момент Информацией от ФТС по КБК.
Но эти КБК интересны только налоговикам. При уплате штрафов, начисленных в 2025 году, знать эти КБК налогоплательщику не обязательно.
Статья по теме: Новые КБК на 2025 год: таблица С 2025 г. действуют КБК, утвержденные приказом Минфина № 85н от 10.06.2024. Их тоже следует применять, несмотря на переход на ЕНП и указание единого КБК ЕНП при заполнении платежки на уплату налогов, взносов, пени, штрафов. Соответствующие коды налогов, взносов применяются для отчетности, заявлений для зачета, уведомлений об исчисленных суммах налогов (сборов, взносов). Новые КБК на 2025 год: таблица, что и когда нужно указывать – основные вопросы статьи. ПодробнееИтоги
Еще 2 года назад изменились правила оплаты налогов в России. 2023 год был объявлен переходным периодом, в течение которого налогоплательщики были вправе оплачивать налоги и взносы по старым платежкам с соответствующими КБК. В 2025 году на ЕНС перечисляют средства, в том числе и пени, на общий счет по единому КБК.
