Изменения в налоговой системе с 2023 года
В России введена система единых налоговых счетов (ЕНС). 2023 год объявлен переходным периодом для налогоплательщиков, в рамках которого они вправе выбирать способ оплаты налогов — в прежнем режиме или по системе единых налоговых платежей (ЕНП).
Если налогоплательщик перешел на ЕНП, то КБК по пеням для него не действуют. Он зачисляет средства по всем налогам, входящим в систему ЕНП, на единый налоговый счет по общему КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. Дополнительно прилагается специальное уведомление, на основании которого ИФНС понимает, какой налог оплачивает плательщик. Если у налогоплательщика начислены пени, то налоговики вправе распределить средства (при условии положительного сальдо ЕНС) в очередности налоговых обязательств.
Если налогоплательщик решил воспользоваться правом переходного периода, то в течение 2023 года оплачивает налоги по старой системе — по платежным поручениям, в которых обязательным реквизитом является код бюджетной классификации (поле 104).
Статья по теме: ЕНП в 2023 году: изменения С 1 января 2023 года станет обязательным применение единого налогового платежа (ЕНП). Накануне перехода стали опубликованы поправки в НК РФ, уточняющие правила перечисления ЕНП. ПодробнееПени по НДС в 2024 году
Итак, для перешндших на ЕНС коды по пеням утратили силу, поскольку все средства зачисляются в общую массу на единый счет по единому КБК. Для тех, кто на переходный период решил придерживаться старых правил, действуют привычные коды:
- реализация товара внутри РФ — 182 1 03 01000 01 2100 110;
- товары, ввозимые из ЕАЭС —182 1 04 01000 01 2100 110;
- товары, поставленные из стран, не входящих в ЕАЭС — 153 1 04 01000 01 2100 110.
Расхождения в первых трех цифрах КБК по пене НДС обусловлены разными администраторами: по внутрироссийским операциям и поставкам из стран ЕАЭС — это ФНС (Федеральная налоговая служба - 182), а по импортным — ФТС (Федеральная таможенная служба - 153).
Четвертый и пятый разряды фиксируют вид дохода:
- 03 — НДС по продажам на внутреннем рынке РФ;
- 04 — налог на ввезенные товары вне зависимости от поставляющей стороны.
В блоке опознавания типа платежа (14-17 цифры двадцатиразрядного кода) применяется значение «2100» (пени).
Штраф по НДС: КБК 2024 года
По тому же алгоритму законодатель утвердил КБК для штрафных платежей по НДС. В этом шифре для идентификации штрафа по НДС в типе платежа (14-17 разряд) используют комбинацию «3000», а КБК (НДС – штраф) присваивают в соответствии с характером осуществленных продаж:
- внутри рынка в РФ — 182 1 03 01000 01 3000 110;
- ввоз товаров из ЕАЭС — 182 1 04 01000 01 3000 110;
- импорт из других стран — 153 1 04 01000 01 3000 110.
Итоги
С 2023 года изменились правила оплаты налогов в России. Однако этот год объявлен переходным периодом, в течение которого налогоплательщики вправе оплачивать налоги и взносы по старым платежкам с соответствующими КБК. Если же плательщик перешел на новый режим ЕНС, то перечисляет средства на общий счет по единому КБК.
