Патент для грузоперевозок ИП: стоимость – 2021

Одним из самых выгодных налоговых режимов для грузоперевозок до 2021 года считался ЕНВД. В связи с его отменой предприниматели вынуждены рассматривать иные варианты налогообложения. Альтернативным вариантом для ИП выступает УСН или приобретение патента. Важным фактором, влияющим на окончательный выбор, становится стоимость патента на грузоперевозки.

Кто может приобрести патент

Основные условия для использования патентной системы изложены в ст. 346.43 НК РФ. Применять этот спецрежим могут только предприниматели.

Патент на грузоперевозки нельзя получить, если:

• власти региона не включили такие услуги в перечень допустимых видов деятельности;
• средняя численность наемных работников в налоговом периоде более 15 человек;
• в распоряжении ИП (в собственности, взяты в аренду и т.п.) находится более 20 единиц автотранспорта, используемых для оказания услуг перевозки;
• деятельность ведется по договору простого товарищества или в рамках доверительного управления имуществом.

Также действует ограничение по выручке – 60 млн руб. в год по всем видам «патентной» деятельности (пп.1 п. 6. ст. 346.45 НК РФ). Если ИП совмещает патент с «упрощенкой» для проверки соответствия установленному критерию доходы суммируются по обоим спецрежимам.

Как рассчитывается стоимость патента на грузоперевозки в 2021 г.

Нет никаких сложностей в расчете суммы, причитающейся к уплате в бюджет за патент для грузоперевозок ИП. Стоимость вычисляется умножением величины потенциального годового дохода на ставку 6% (для ИП Крыма и Севастополя ставка в 2021 г. - 4%). Полученный результат и есть годовая стоимость патента на 1 единицу автотранспорта.

Если патент приобретается не на 12 месяцев, то полученную годовую сумму нужно разделить на 365 (число календарных дней в году) и умножить на дни срока действия патента (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Т.е. итоговая формула в 2021 г. приобретет следующий вид:

Стоимость патента = Потенциальный годовой доход х 6% х Кол-во ТС / 365 х Число дней действия патента

Величина потенциального дохода не зависит от фактической выручки. Размер предполагаемого дохода определяют власти субъекта РФ (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), поэтому итоговая стоимость патента может сильно отличаться для ИП, живущих (оказывающих услуги) в разных регионах РФ.

Сравнительная таблица стоимости патента на грузоперевозки по некоторым регионам РФ

Приведем пример расчета стоимости патента.

Пример 1

ИП, проживающий во Владимирской области, занимается грузоперевозками, имея 1 транспортное средство. В 2021 г. он решил приобрести патент сроком на 2 месяца, с 01.02.2021 по 31.03.2021 г. (на 59 дней). Потенциальный годовой доход, утвержденный законом Владимирской области № 126 на 2021 год, составляет 170 000 руб.

В бюджет за патент ИП заплатит:

170 000 руб. х 6% х 1 ед. ТС /365 дн. х 59 дн. = 1649 руб.

Местное законодательство может ограничивать возможность применения ПСН по количеству автотранспорта (п. 2.1 ч. 8 ст. 346.43 НК РФ). Например, во Владимирской области патент можно приобрести ИП, у которых в распоряжении не более 10 единиц автотранспорта, в Кировской области допускается не более 15 ТС.

Решением местных властей величина годового дохода может быть привязана и к другому физическому показателю (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК), например, к грузоподъемности транспортного средства. В этом случае в формулу добавится значение утвержденного показателя.

Пример 2

ИП занимается грузоперевозками автомобильным транспортом на территории Камчатского края. Используемый а/м - КАМАЗ 6520, грузоподъемность которого 20 т. Потенциальный годовой доход, согласно закону Камчатского края от 05.10.2012 г. № 121 (в ред. закона от 03.12.2020 № 529), составляет 49 900 руб. на 1 т грузоподъемности. Патент ИП решил взять на 3 месяца, с 01.04.2021 по 30.06.2021 (91 день).

В бюджет ИП должен заплатить:

49 900 руб. х 6% х 20 т / 365 х 91 дн. = 14 929 руб.

Если ИП берет патент сразу на несколько ТС, сначала рассчитывается стоимость по каждому а/м отдельно, затем полученные суммы складываются.

Уменьшение стоимости патента

Новая формулировка ст. 346.51 НК РФ позволяет снижать сумму, уплачиваемую за патент для грузоперевозок ИП. Стоимость в 2021 г. уменьшается:

• на страховые взносы за себя и за работников (в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. от несчастных случаев и профзаболеваний), уплаченные в периоде действия патента в пределах начисленных сумм;
• на величину пособий по нетрудоспособности, выплаченных предпринимателем из собственных средств (за исключением по несчастным случаям и профзаболеваниям);
• платежей за работников по добровольному личному страхованию.

ИП-работодателям разрешено снижать платеж до 50%, ИП без сотрудников вправе заявить об уменьшении налога до 100%.

Пример 3

ИП заключает договоры на перевозку грузов. У него работает 2 наемных водителя. Стоимость патента по двум автомобилям за апрель-июнь 2021 г. составила 18 800 руб. В этот же период ИП перечислял страхвзносы с зарплат сотрудников, на общую сумму 26 000 руб. Т.к. стоимость патента работодателям разрешено уменьшать не более чем на 50%, в бюджет предприниматель заплатит 9400 руб. (18 800 х 50%).

Для уменьшения начисленной суммы ИП должен подать в ИФНС уведомление, форма которого пока не утверждена.

На официальном сайте ФНС имеется специальный ]]>сервис]]> для определения стоимости патента. Но он не всегда успевает вовремя обновляться, а изменения по ПСН, вступающие в силу в 2021 г., были приняты в большинстве субъектов РФ. Поэтому сумму, рассчитанную в сервисе, стоит проверять по предложенной выше методике, руководствуясь действующим региональным законодательством.

Читайте также: УСН или патент для ИП: что выгоднее с 2021 года