О дивидендах
Формально дивидендами обозначают только выплаты акционерам. В ст. 28 закона РФ "Об ООО" № 14-ФЗ речь идет о распределении чистой прибыли без упоминания самого понятия. Так как речь и в том, и в другом случае идет об одном – пропорциональном распределении чистых доходов компании, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налогов, то в деловом обороте употребляют слово «дивиденды» для любых обществ – с ограниченной ответственностью или акционерных.
Как составить решение (протокол) общего собрания участников (учредителей) ООО о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
В 2025 году компании распределяют чистую прибыль, оставшуюся по завершении 2024 года. Если документами ООО предусмотрено более частые выплаты, то расчет причитающихся сумм может производиться чаще – за квартал или за полугодие.
Читайте также: Выплата дивидендов имуществом ООО
Облагаются ли страховыми взносами дивиденды
О том, какие именно доходы облагают взносами, указано в п. 1-3 ст. 420 НК РФ. В базу включают:
-
вознаграждение за труд наемного персонала;
-
оплата по договорам ГПХ, предусматривающим оказание услуг и выполнение работ (за исключением лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход);
-
выплаты авторам произведений;
-
отчуждение исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.
Кроме того, особым образом облагаются доходы ИП, адвокатов, частных нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой.
То есть в основном документе, регулирующем порядок налогообложения взносов на страхование (по единому тарифу, на пенсионное, медицинское), ничего не сказано о выплатах учредителям и акционерам. Также этих лиц не относят к застрахованным по ст. 7 закона РФ от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 29.10.2024) и по ст. 2 закона РФ от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 25.12.2023).
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что дивиденды не облагаются страховыми взносами в 2025 г. В Расчете по страховым взносам их также не показывают. А вот в 6-НДФЛ дивиденды необходимо учесть, если они выплачены физлицам. Как это сделать, можно прочитать в этой статье.
О взносах от несчастных случаев
Что является объектом обложения взносами по травматизму, перечислено в ст. 20.1 закона РФ от 24.07.1998 № 125-ФЗ (в ред. от 29.05.2024). Про доходы участников и акционеров там ничего нет. В круг лиц, подпадающих под действие указанного закона, лица, получающие дивиденды, не включены (ст. 5 закона № 125-ФЗ).
Соответственно, по аналогии с прочими взносами делаем вывод о том, что в базу по взносам по несчастным случаям и производственному травматизму дивиденды не включаются. В форме ЕФС-1 отражать их также не нужно.
Читайте также: Отказ участника общества от дивидендов
Итоги
Таким образом, в 2025 г. для включения дивидендов в базу по страховым взносам оснований нет. Внесения изменений в ст. 420 НК и в закон № 125-ФЗ по этому вопросу пока не ожидается.
