Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Выплата дивидендов имуществом ООО

Выплата дивидендов имуществом ООО

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

vyplata_dividendov_imushchestvom_ooo.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Расчет чистой прибыли для выплаты дивидендов

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Сроки выплаты дивидендов в 2019 году

Дивиденды и даты закрытия реестров 2017

Выплата промежуточных дивидендов

Выплата дивидендов имуществом организации должна производиться с соблюдением норм внутренних документов предприятия и НК РФ. Налоговым кодексом в ст. 43 дивиденды характеризуются как доход, полученный участником организации в результате деления чистой прибыли компании. Распределение долей доходов между участниками ООО осуществляется в соответствии с принадлежащими им частями в капитале фирмы (пропорционально им). Независимо от формы дивидендных выплат требуется документальное основание для передачи имущества предприятия – решение собрания участников.

Возможна ли выплата дивидендов имуществом

При выплате дивидендов необходимо учитывать порядок их распределения и форму выдачи, указанные в уставе компании. Учредительными документами может быть предусмотрено несколько вариантов выплаты дивидендов:

  • наличностью;

  • в безналичном виде;

  • путем передачи в собственность имущественных активов.

Распределять прибыль между участниками можно только в том случае, если до или после выплаты дивидендов размер чистых активов не будет меньше суммы уставного и резервного капиталов (ст. 29 Закона «Об ООО» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ). Изымать из оборота имущество для погашения дивидендов можно, если это прописано в уставе. Для таких целей могут использоваться как движимые, так и недвижимые активы.

Виды имущества, которое можно передавать участникам в качестве дивидендов, перечисляются в уставе компании. Выплата дивидендов имуществом ООО сопряжена с рисками некорректного определения стоимости отчуждаемых объектов. Оценка активов может производиться участниками самостоятельно или привлекаемыми независимыми оценщиками. Главное условие – цена передаваемых активов должна быть объективной и максимально приближенной к рыночной стоимости, иначе придется доказывать налоговой инспекции обоснованность заявленной суммы.

Читайте также: Выплата дивидендов в ООО единственному учредителю в 2019 году

Выплата дивидендов имуществом – налогообложение

При передаче имущественных активов от предприятия в пользу учредителей в качестве дивидендов налоговые обязательства возникают у обеих сторон. Как налоговый агент компания-плательщик удерживает НДФЛ (с физлиц и ИП) и налог на прибыль (с юрлиц):

  • если предприятие является для участника-физлица работодателем, либо он имеет от компании иной доход, выплачиваемый ему деньгами, НДФЛ удерживает и перечисляет в ИФНС налоговый агент – плательщик дивидендов; в случаях когда физлицо, получающее в качестве дивидендов имущество, не имеет иного денежного дохода в данном предприятии, подоходный налог перечисляется в бюджет получателем дивидендов самостоятельно, а компания-налоговый агент показывает такие доходы и исчисленный налог в справке 2-НДФЛ с признаком «2», поскольку удержать налог не представляется возможным, и подает ее налоговикам не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ);

  • налог на прибыль при выплате дивидендов учредителям-юрлицам исчисляет предприятие-налоговый агент, при этом применяемая система налогообложения значения не имеет. О невозможности удержать налог на прибыль из «имущественных» дивидендов следует сообщить в ИФНС в течение 1 месяца после того как стало известно об этом (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

НДФЛ, как и налог на прибыль, исчисляется по ставке 13%, если получатель имущества является налоговым резидентом, или 15%, если получатель не имеет статуса налогового резидента. При непрерывном владении юрлицом в течение года (365 дней) минимум половиной УК, или депозитарными расписками, позволяющими получить половину дивидендов фирмы, ставка налога на прибыль с дивидендов равна 0% (для иностранных юрлиц–резидентов не применяется).

НДС при выплате дивидендов имуществом предприятие-плательщик начисляет на стоимость передаваемых активов в общем порядке по действующим на момент выдачи дивидендов ставкам. Необходимость уплаты НДС объясняется тем, что любой факт отчуждения имущественных ценностей в целях налогообложения приравнивается к реализации. Помимо НДС, плательщику дивидендов, как при любой реализации, предписывается также уплата налога на прибыль. Обоснование такой позиции приведено в письменных разъяснениях Минфина от 07.02.2018 г. № 03-05-05-01/7294 и письме ФНС от 15.05.2014 г. № ГД-4-3/9367@, хотя на сегодня сложилась и обратная этому мнению судебная практика (например, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 по делу № А58-341/2014).

Если выплата дивидендов учредителям имуществом не будет сопровождаться начислением и уплатой НДС, правомерность таких действий придется отстаивать в судебном порядке.

Выплата дивидендов имуществом: проводки

Корреспонденции счетов при отражении в бухгалтерском учете операций по передаче имущественных активов в качестве дивидендов составляются с учетом того, кто является получателем средств, и какие ценности отчуждаются. Если имущество выдается участникам общества, которые в нем же трудоустроены, размер дивидендов отражается по счету 70, если получатель не является работником компании, используется счет 75.

Как будет отражена выплата дивидендов недвижимым имуществом в пользу учредителя-физлица, не состоящего в штате компании-плательщика, при выплате ему дивидендов имуществом на сумму 150 тыс. руб., если следовать указаниям Минфина и ФНС:

  • Д84 – К75 – начисление дивидендов в сумме 150 000 руб.;

  • Д75 – К 68/НДФЛ – начислен налог с дохода учредителя 19 500;

  • Д75 – К91 – актив передан получателю дивидендов 150 000 руб.;

  • Д91 – К68/НДС – начислен НДС 25 000 руб.;

  • Д91 – К68/ННП – начислен налог на прибыль 25 000 руб.

При отчуждении основных средств бухгалтеру надо списать накопленную по нему амортизацию и остаточную стоимость. Это производится при помощи проводок:

  • Д01/Выбытие – К01 – отражено выбытие основного средства;

  • Д02 – К01/Выбытие – списана амортизация;

  • Д91 – К01/Выбытие – списана остаточная стоимость актива.

Если дивиденды выдаются продукцией собственного изготовления, проводки будут другими. Например, дивиденды выдаются учредителю-работнику в размере 156 000 руб. при фактической себестоимости продукции 122 000 руб.:

  • Д84 – К70 – 156 000 руб., начисление дивидендов;

  • Д70 – К68/НДФЛ – 20 280 руб. (156 000 х 13%), начислен подоходный налог;

  • Д70 – К90.1 – 156 000 руб., передана продукция получателю дивидендов;

  • Д90.2 – К43 – 122 000 руб., списание фактической себестоимости;

  • Д90.3 – К68/НДС – 26 000 руб. (156 000 / 120 х 20), начисление НДС;

  • Д90.3 – К68/ННП – 26 000 руб., начислен налог на прибыль.

Об особенностях выплаты дивидендов деньгами читайте здесь.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
Бухгалтерский учет
Tags: 
  • дивиденды

Читайте также

Бухгалтерский учет
Выплата дивидендов нерезиденту - физическому лицу

Бухгалтерский учет
Как найти нераспределенную прибыль

Бухгалтерский учет
Выплата промежуточных дивидендов

Бухгалтерский учет | 12:50 23 октября 2020
Дивиденды за расчетный период могут быть меньше прибыли

Бухгалтерский учет | 11:16 24 октября 2018
Как определить момент распределения дивидендов в целях налогообложения

Бухгалтерский учет
Проводки по выплате дивидендов учредителю

Бухгалтерский учет
Сроки выплаты дивидендов в 2020 году

Бухгалтерский учет
Расчет чистой прибыли для выплаты дивидендов

Бухгалтерский учет
Сроки выплаты дивидендов в 2019 году

Дивиденды и даты закрытия реестров 2017

Бухгалтерский учет
Дивиденды и даты закрытия реестров 2017

Бухгалтерский учет
Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет

Дивиденды в 2018 году

Бухгалтерский учет
Дивиденды в 2018 году

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Бухгалтерский учет
Проводки по начислению дивидендов учредителям

Бухгалтерский учет | 12:20 12 февраля 2020
Как учитываются доходы от распределения имущества ликвидируемой организации

Бухгалтерский учет | 14:35 11 июля 2017
Нормативные акты Центробанка отнесут к документам в области регулирования бухучета

Популярное

Бухгалтерская отчетность
Отчетность СНТ в 2021 году

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

НДС
Новая форма декларации НДС (за 4 квартал 2020): образец заполнения

ККТ | 11:01 22 января 2021
Чек от ИП будет включать полные названия товаров

Экономика и бизнес
Маркировка с 2020 года: последние новости

Экономика и бизнес | 10:07 21 января 2021
Маркировку остатков одежды отложат

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Банки
Как заполнять платежное поручение по налогам в 2021 году

НДФЛ
Заявление на возврат НДФЛ: образец 2020

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ за 2020 год

ККТ
Новые реквизиты кассового чека 2021

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>