Нулевая декларация по налогу на имущество

08.12.2024
0
Не позднее 25 февраля 2025 года организации должны представить в ИФНС декларации по налогу на имущество за 2024 год. Как быть тем, у кого отсутствуют начисления по налогу — нужно ли им сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество ? В этом материале мы разберемся, когда нулевую отчетность подавать надо, а когда — нет.

Когда начислений по налогу нет

Можно выделить следующие ситуации, при которых налог на имущество организации равен нулю:

  • объект для обложения налогом отсутствует;
  • остаточная (балансовая) стоимость имущества организации нулевая;
  • если вся недвижимость компании освобождена от налога по льготе, а итоговой суммы налога нет.

Само по себе отсутствие налога к уплате по результатам отчетного года не дает налогоплательщику автоматического освобождения от предоставления налоговой декларации (п. 7 Информписьма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

Исключение: если у российской компании есть объект, налоговая база по которому определяется, как кадастровая стоимость. По данному объекту сведения в налоговую декларацию не включаются (вообще не подается налоговая декларация в ИФНС  — если у организации на балансе есть только этот объект).

Рассмотрим более подробно, в каких случаях декларацию все же не сдают, а когда ее представление необходимо.

Статья по теме: Налог на имущество организаций в 2025 году Юрлица рассчитывают и уплачивают налог на имущество организаций согласно главе 30 НК РФ и с учетом регионального законодательства, которое вправе устанавливать свои ставки налога. Какие правила расчета и уплаты действуют в 2025 году, расскажем в нашей статье. Подробнее

У организации отсутствует объект налогообложения

Декларацию по имущественному налогу обязаны сдавать только те организации, которых НК РФ признает налогоплательщиками. Это означает, что на балансе организации должно числиться в качестве основных средств недвижимое имущество, которое облагается имущественным налогом (ст. 374 НК РФ). Если такого имущества нет, объект обложения отсутствует. Следовательно, организация не считается налогоплательщиком и отчитываться по налогу на имущество в ИФНС ей не нужно (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Например, на балансе организации есть только земельный участок. Согласно пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ, такое имущество не признается налоговым объектом по налогу на имущество. Значит, в этой ситуации компания не считается плательщиком налога на имущество организации и не должна сдавать декларацию (письмо Минфина РФ от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

Статья по теме: Налог на имущество организаций при УСН Российские организации (ИП) чаще переходят на упрощенную систему налогообложения (УСН). Данный режим налогообложения, например, освобождает от уплаты налога на имущество. По общему правилу, налог на имущество при УСН организации и ИП не платят. Однако, в этом деле есть свои нюансы. Когда на УСН уплачивается налог на имущество, рассказано ниже в статье. Подробнее

Когда у имущества нет остаточной (балансовой) стоимости

Остаточная (балансовая) стоимость ОС равна ликвидационной стоимости ОС, если налогооблагаемые основные средства полностью самортизировались. Причем, ликвидационная стоимость ОС = 0 руб., когда:

  • вы не ожидаете поступлений от выбытия объекта ОС по окончании СПИ, в том числе от продажи извлеченных из него матценностей;
  • ожидаемая сумма поступлений не существенна;
  • ожидаемую к поступлению сумму нельзя определить.

Такие ОС нужно учитывать на балансе до их выбытия, то есть, например, до продажи, прекращения использования по причине износа как физического, так и морального, до передачи по договорам мены, ликвидации при чрезвычайной ситуации, истечения нормативно допустимых сроков экплуатации объекта (п. 40 ФСБУ 6/2020).

Пока же ОС не выбыли, объектами налогообложения они быть не перестают, а значит, и вносить их в нулевую декларацию по налогу на имущество необходимо (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Также, нулевую декларацию по налогу на имущество организации подают, если вся недвижимость компании освобождена от налога по федеральной (региональной) льготе, а итоговой суммы налога нет.

Что будет, если не подать в ИФНС нулевую декларацию, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Итоги

Обязанность сдачи нулевой имущественной декларации отсутствует только у тех организаций, которые вовсе не являются плательщиками этого налога. В противном случае нулевой отчет за 2024 год представить необходимо. Сделать это нужно в общеустановленный срок — не позже 25 февраля 2025 года.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере бухгалтерского учета и налогообложения. Закончила Оренбургский государственный университет по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". Опыт работы бухгалтером с 2007 года.

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налог на имущество
Оставить комментарий