Новая декларация по НДС за 1 квартал 2019: пример заполнения

novaya_deklaraciya_po_nds_za_1_kvartal_2019_primer_zapolneniya.jpg

Похожие публикации
Бизнесмены и компании, работающие с НДС, обязаны ежеквартально рассчитывать налог и не позднее 25 числа месяца, наступившего по завершении отчетного квартала, подать в ИФНС налоговую декларацию. Приказом ФНС № СА-7-3/853 от 28.12.2018 форма документа обновлена, утвержденные изменения вступят в силу 29.03.2019 и за 1 квартал 2019 предприятиям придется отчитываться уже на бланках в новой редакции.
Декларация НДС-2019: бланк
Обновление документа обусловлено рядом перемен в расчете НДС. В частности:
-
ставка налога выросла с 18 до 20%. В связи с этим в 3-й раздел добавлены строки:
-
для указания НДС по ставкам 20% и 20/120%. При этом сохранены строки для НДС 18%, поскольку они могут быть востребованы при составлении корректировочных вариантов;
-
043, где будут указывать суммы продаж за пределы РФ у отказавшихся от нулевой ставки экспортеров;
-
044 - для предприятий, участвующих в системе «tax free». В строке 044 теперь следует фиксировать сумму продаж по чекам «tax free» иностранным покупателям-физлицам, а вычет по НДС, который им вернули, отражать в строке 135;
-
-
в 9-й раздел введена строка 036 (код вида товара) и строки для НДС 20%.
Внесены соответствующие изменения и в порядок заполнения налоговой декларации по НДС. За 1 квартал 2019 года оформить документ следует уже с учетом утвержденных налоговиками трансформаций.
Декларация по НДС за 1 квартал 2019: структура документа
Новый бланк состоит из титула и 12-ти разделов, каждый из которых содержит определенную информацию:
-
в 1-м (итоговом) указывается налог к уплате или возмещению из бюджета;
-
во 2-м отражаются суммы НДС налоговых агентов;
-
в 3-м – величины налоговых баз с НДС по применяемым ставкам (расчет налога);
-
4-й, 5-й и 6-й заполняют при операциях по нулевой ставке;
-
в 7-м фиксируют информацию по освобожденным от налогообложения операциям;
-
разделы 8-12 содержат блок сведений из книги покупок/продаж, журнала счетов-фактур.
Декларация по НДС за 1 квартал 2019 оформляется по общим правилам, применяемым для всех видов налоговой отчетности, подписывается декларантом (руководителем организации, ИП) или его полномочным представителем. Базой для внесения данных является информация из налоговых и бухгалтерских регистров: оборотно-сальдовой ведомости (по счетам 19, 60, 62, 68/2, 76, 90, 91), книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур (по выданным и принятым СФ).
Заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2019 года
Обязательные к оформлению листы декларации – титул и итоговый 1-й раздел. Остальные составляются, если компанией проводились соответствующие содержанию конкретных разделов операции. Данные в них подтверждают информацию, представленную в 1-м разделе. Таблица поможет разобраться, какие сведения, в каком разделе должны быть зафиксированы при подаче декларации за 1 квартал 2019:
Разделы |
Информация |
Титул |
|
№ 1 |
Код ОКТМО; КБК – 182 1 03 01000 01 1000 110; Сумма НДС к уплате (стр. 040) или к возмещению из бюджета (стр.050) |
№ 2 |
НДС по данным налогового агента в разрезе каждого налогоплательщика. В стр. 060 - НДС к уплате. Вычет по освоенным авансам (стр.100) уменьшает окончательный НДС |
№ 3 |
НДС по применяемым ставкам и суммы вычетов. В строках указывают:
Показатели строк 200 или 210 учитывают при определении суммы налога в стр. 040 или 050 1-го раздела. В приложениях к разделу 3 расшифровывается сумма налога к восстановлению (приложение 1), к уплате иностранной компанией (приложение 2). |
№ 4-6 |
Предназначаются для «экспортного» НДС:
|
№ 7 |
Заполняют, если совершались освобожденные от налогообложения операции. Важно правильно проставить код необлагаемых операций (приложение № 1 к Порядку заполнения) |
№ 8-9 |
Данные книг продаж/ покупок |
№ 10-11 |
Сведения из журнала принятых и выставленных счетов-фактур |
№ 12 |
Предназначается для включения в декларацию сведений налогоплательщиками, освобожденными от НДС (не являющимися плательщиками НДС), или по операциям, не облагаемым налогом |
Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2019 года
Учитывая произошедшие обновления в форме документа, и подготовив документальную основу, можно приступить к формированию декларации НДС 2019. Образец заполнения представим по операциям, проведенным в 1 квартале 2019 г. ООО «Лента»:
-
по СФ № 20 от 10.02.2019 приобретены ТМЦ на сумму 4600000 руб. + НДС 20% 920000 руб.
-
26.03.2018 покупателю отгружен товар, отправлен СФ № 63 на сумму 2383333 руб. + НДС 476667 руб.
Образец заполненной декларации представлен ниже.
Проверить правильность расчета в 3-м разделе можно по данным бухучета и формулам равенства строк:
Строки |
по ОСВ |
по декларации |
010 |
Выручка = кредитовый оборот (КО) сч. 90/1; Сумма начисленного НДС по ставке 20% = сч. 90/1 х 20 / 120 |
Стр. 10 гр. 5 р 3 = стр. 180 р. 8 |
120 |
НДС к возмещению (КО сч. 19) по приобретенным ТМЦ или: КО сч.60 х 20/120 |
Стр. 120 р. 3 = стр. 260 р. 9 |
200 |
НДС к уплате (сч. 68/2) = Кредитовое сальдо сч. 68/2 на начало + Кредитовый оборот сч. 68/2 – Дебетовый оборот сч. 68/2 = Кредитовое сальдо на конец квартала |
Стр. 200 р. 3 = стр. 40 р. 1 |
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.