Кто и когда заполняет раздел 12 декларации по НДС

Налоговая декларация: из каких разделов она состоит

Декларация по НДС включает в себя титульный лист и 12 разделов, каждый из которых посвящен определенному массиву информации. Некоторые разделы заполняются обязательно, другие – только при наличии соответствующих данных. Рассмотрим каждый из разделов детально:

• Титульный лист. Заполняется в обязательном порядке всеми налогоплательщиками. Указывается наименование организации, ИНН, КПП, период, за который сдается отчет.
• 1 раздел. Предназначен для отражения налога к уплате или возмещению. Это своего рода итоговый раздел, в котором плательщик отражает суммы выплат.
• 2 раздел. Заполняется налоговыми агентами по каждой отдельной организации, по которой соблюдаются обязанности налогового агента.
• 3 раздел. Для определения базы по налогу и расчета самого налога к уплате по ненулевым ставкам. Считается основным разделом, где происходит расчет налога к уплате или возмещению.
• 4, 5, 6 разделы. Предназначены для заполнения экспортерами.
• 7 раздел. Заполняется при осуществлении в отчетном квартале операций, не облагаемых НДС согласно статье 149 НК РФ.
• 8 раздел. Сюда переносятся сведения из книги покупок, то есть вся информация о полученных счетах-фактурах.
• 9 раздел. Здесь, напротив, находят свое отражение данные из книги продаж, а именно сведения о выставленных счетах-фактурах.
• 10 и 11 разделы. Заполняются посредниками, например, это могут быть предприятия-застройщики или комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц. 10 раздел предназначен для выставленных счетов-фактур, а 11 – для полученных счетов-фактур согласно журналам учета.
• 12 раздел. Данный блок отчета заполняется упрощенцами и плательщиками ПСН – теми, кто освобожден от НДС или проводит необлагаемые операции, но при этом выставляет счета-фактуры с НДС. О том, когда заполняется раздел 12 декларации НДС и какие здесь существуют нюансы, поговорим чуть ниже.

Однако, как бы там ни было, есть данные для заполнения отчета или их нет, сдавать его все равно придется. Отчет в таком случае будет нулевым. Если этого не сделать, то на компанию будут наложены штрафные санкции от 5 до 30 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей. Налоговики также вправе заблокировать расчетный счет организации, что во многом осложняет ведение деятельности.

12 раздел налоговой декларации

Бланк по теме: Бланк декларации по НДС за 1 квартал 2025 года Посмотреть Скачать

С января 2025 года вступила в силу новая налоговая реформа. Результатом таких изменений стало и расширение списка плательщиков НДС, а также обновление формы налоговой декларации. Новый бланк документа был утвержден Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ и вступил в силу 17 февраля 2025 года. Поэтому за 1 квартал 2025 года отчетность уже должна быть сдана исключительно по новой форме.

Раздел 12 налоговой декларации по НДС заполняется только следующими лицами и только в случаях, когда ими были выставлены в отчетном периоде счета-фактуры с выделением налога на добавленную стоимость:

• плательщики налога, которые освобождены от исчисления и уплаты НДС;
• лица, не являющиеся плательщиками НДС;
• плательщики налога, у которых операции по реализации товаров, работ, услуг не подлежат уплате НДС.

При заполнении 12 раздела важно указывать ИНН и КПП налогоплательщика, а также порядковый номер страницы. Следует вносить все данные правильно, чтобы потом не пришлось платить штрафы и объясняться с налоговиками. В случае, если ФНС сама найдет ошибки, особенно если результатом ошибки стало занижение базы по налогу, помимо штрафных санкций, в обязательном порядке потребуется сдача уточненной декларации.

В случае подачи уточненной декларации в графе 3 по строке 001 нужно указать признак актуальности данных, фигурирующих в 12 разделе. Это может быть «0» в случае замены сведений при выявленных ошибках или «1», если предоставленные ранее данные актуальны и не требуют корректировок. В случае проставления признака «1» в строках 020–080 следует проставить прочерки.

Раздел 12 декларации по НДС, образец и пример который привели эксперты «КонсультантПлюс», поможет с заполнением, если возникли сложности или сомнения в правильности занесения информации в отчет:

ООО «Альфа» применяет освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ.

В I квартале 2025 г. общество выставило счет-фактуру от 03.03.2025 № 1 на сумму 120 000 р. и выделило в нем сумму НДС – 20 000 р.

В связи с этим у ООО «Альфа» возникла обязанность уплатить налог и заполнить декларацию по НДС. В состав декларации организация включит титульный лист, разд. 1 и 12.

Раздел 12 декларации выглядит так:

Скачайте образец в «КонсультантПлюс» бесплатно, получив демодоступ.

Но чтобы было проще сориентироваться, давайте рассмотрим все строки 12-го раздела и данные, которые они должны содержать:

• 010 строка – в этом поле прописываются коды вида операции, согласно пункту 3 Постановления № 1137. Ранее этой строки не было в отчете, но в новом бланке она есть. Список самих кодов можно найти в Приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136.
• 020–030 строки – информация из 1-й строки счета-фактуры.
• 040–050 строки – переносятся данные из строк 6б–7 счета-фактуры.
• 060–080 строки – сведения из 5-й, 8–9-й граф счета-фактуры.

Заполненная декларация предоставляется в налоговую по итогам каждого квартала не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если крайний день сдачи выпал на выходной или праздник, допустимо направить документы в ближайший рабочий день.

Заключение

Раздел 12 декларации по НДС предназначен для налогоплательщиков, имеющих освобождение от НДС, но выставляющих счета-фактуры с данным налогом. Заполнять документ стоит внимательно и согласно выставленным контрагентам документам. В случае обнаружения каких-либо ошибок или неточностей следует подать в налоговую уточненную декларацию.