Кто заполняет раздел 7
Декларацию по НДС должны заполнять все плательщики этого налога. Однако раздел 7 декларации НДС является исключением: его обязаны включать в декларацию только налогоплательщики, у которых в отчетный период были операции, не облагаемые НДС. К таким операциям относятся (согласно п. 44.6 Порядка заполнения декларации, письму Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84019):
Бланк по теме: Новая форма декларации по НДС с 2025 года- не облагаемые НДС суммы (п. 2 ст. 146 НК РФ);
- освобожденные от НДС операции (ст. 149 НК РФ);
- полученные авансы за продукцию, производимую дольше 6 месяцев;
- операции, место осуществления которых находится за пределами Российской Федерации (ст. 147 и 148 НК РФ).
Только при наличии указанных операций или одной из них нужно заполнять раздел 7 налоговой декларации по НДС. Например, в декларации нужно отразить следующие операции:
- выдача займов под процент на сумму начисленных процентов;
- выполнение гарантийного ремонта без оплаты;
- продажа акций, облигаций или векселей;
- раздача рекламной продукции стоимостью менее 300 рублей.
При этом нужно помнить, что учет по облагаемым НДС операциям и необлагаемым в организации должен вестись раздельно.
Какие последствия будут, если сдать декларацию по НДС, в которой не заполнен раздел 7, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Содержание раздела 7
Раздел 7 состоит из четырех столбцов. Строки в этом разделе не нумеруются. В каждом столбце отображается своя информация. Заполняется таблица в рублях.
|
Номер столбца |
Название |
Содержание |
|
1 |
Код операции |
Специальный код, указанный в приложении 1 к порядку заполнения, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014. Его выбирают исходя из содержания операции. |
|
2 |
Стоимость реализованных товаров без налога |
Указывается стоимость проданных товаров, освобожденных от НДС или не являющихся базой для НДС. Здесь же указывается стоимость товаров, проданных за пределами России. |
|
3 |
Стоимость приобретенных товаров, не облагаемых налогом |
Отражается размер купленных товаров без НДС. |
|
4 |
Сумма налога по приобретенным товарам, не подлежащая вычету |
Сумма НДС, не принимаемая к возврату по приобретенным товарам или уплаченная при ввозе продукции на территорию РФ. |
При заполнении раздела 7 декларации по НДС нужно заполнять одну строку по каждой операции. При этом нужно четко распределить, какие товары и услуги относятся именно к этому коду и были ли приобретены товары без НДС для производства данных товаров. Для подтверждения права на освобождение от НДС вместе с декларацией нужно предоставить копии подтверждающих документов.
Заполнение раздела 7
В зависимости от совершенных операций будет заполняться раздел 7. Так, если компания освобождена от уплаты НДС (например, медицинские и санаторно-курортные организации) и она не производила закупку товаров для осуществления своей деятельности, то в разделе 7 декларации будут заполнены только первый и второй столбцы. При наличии операций по приобретению товаров или услуг будут заполнены и другие столбцы. Разберем на примере.
Компания «Василек» оказывает курортные услуги на основании лицензии. За второй квартал 2025 года ей было продано путевок на общую сумму 600000 рублей. Согласно пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ, ее деятельность не облагается НДС. Других операций в отчетном периоде не было. При заполнении раздела 7 будут указаны следующие данные:
- столбец 1 – код 1010295;
- столбец 2 – сумма 600000.
Во втором примере предположим, что организация «Василек» так же, как и в предыдущем, реализовала путевки на сумму 600000 рублей, но при этом приобрела для осуществления своей деятельности товаров на сумму 120000 рублей, в том числе НДС 20000 рублей. Были также оплачены услуги ИП на сумму 40000 рублей без НДС. В этом случае заполнение раздела 7 будет выглядеть следующим образом:
- столбец 1 – код 1010295;
- столбец 2 – сумма 600000;
- столбец 3 – 40000;
- столбец 4 – 20000.
Если в отчетном периоде не было операции, соответствующей конкретному столбцу по выбранному коду (например, не были приобретены услуги или товары без НДС), то в ячейки ставятся прочерки.
ИТОГИ
- Раздел 7 налоговой декларации по НДС заполняется организацией или ИП только в случае наличия в отчетном периоде реализаций, освобожденных от НДС.
- При наличии облагаемых и необлагаемых операций НДС нужно вести раздельный учет таких хозяйственных операций. Приобретенные товары и услуги нужно распределять по соответствующим операциям.
- Для заполнения данного раздела торговым операциям были присвоены свои шифры. Коды для раздела 7 декларации по НДС находятся в приложении 1 к порядку заполнения, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014.
- При отсутствии операций, относящихся к указанным, в названии столбцов в соответствующих ячейках ставятся прочерки.
- Для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС вместе с декларацией нужно предоставить копии подтверждающих документов, а также реестр документов, на основании которых заполнялся раздел 7.
