Налоговый вычет для самозанятых - как оформить

Имеют ли право самозанятые на налоговый вычет?

Говоря о налоговом вычете для самозанятых, надо разграничить:

1) налоговый вычет в 10 000 рублей для самозанятых.

Это специальный вычет, который предусмотрен в статье 12 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее – Закон). Его могут получить только самозанятые - то есть те, кто платит налог на профессиональный доход (НПД).

2) другие налоговые вычеты, которые предусмотрены в главе 23 Налогового кодекса РФ, включая социальные и имущественные вычеты.

Их могут оформить любые граждане, которые платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - разумеется, при выполнении соответствующих условий предоставления вычетов. Самозанятые тоже имеют право на эти вычеты, но только в определенных случаях.

Могут ли самозанятые получить (вернуть) налоговые вычеты, указанные в НК РФ (например, может ли самозанятый получить вычет за квартиру), и что для этого нужно, мы разберемся дальше. А сейчас остановимся на налоговом вычете 10 000 для самозанятых.

Что такое налоговый вычет 10 000 рублей для самозанятых?

Этот вычет еще называют стандартным налоговым вычетом для самозанятых или "самозанятым" налоговым вычетом.

Это специальная выплата (сумма), которую государство дает самозанятому. Ее можно использовать только для одной цели: уменьшить сумму НПД, которую самозанятый платит в бюджет.

Согласно ст. 10 Закона, налоговые ставки НПД такие:

• 4 % на доход, полученный от физлиц,
• 6 % при поступлениях от компаний и индивидуальных предпринимателей.

С помощью вычета эти суммы можно снизить. Как это делается – расскажем дальше.

Какой самозанятый может получить налоговый вычет в 10 000 рублей?

Этот вычет дают абсолютно всем самозанятым – и обычным гражданам, и ИП.

Вид деятельности здесь значения не имеет. Вычет дадут и няне, и домработнице, и репетитору, и разработчику интернет-сайта, и человеку, который сдает квартиру внаем.

Как получить (оформить) налоговый вычет самозанятому на 10 000 рублей?

Самозанятому ничего не нужно для этого делать. Вычет дадут сразу после того, как самозанятый зарегистрируется в мобильном приложении "Мой налог". Заявление на предоставление вычета подавать не надо.

Сумма вычета для всех самозанятых одна – 10 000 рублей. Это максимально возможная величина вычета. По факту НПД снижается за счет вычета на 1% (НПД 4 %) или на 2 % (НПД 6 %), но не больше, чем 10 000 рублей за год. Вычитают ее из суммы налога автоматически.

Кто считает (применяет) налоговый вычет в 10 000 рублей?

Сразу оговорим: суммы НПД уменьшает на сумму вычета налоговый орган, а не самозанятый. Это делается автоматически при определении суммы платежа за месяц, начиная с первого налогового периода (для НПД налоговый период – это календарный месяц). Все показатели отражаются в мобильном приложении "Мой налог".

Но все равно любому плательщику НПД надо обязательно иметь представление о том, как правильно использовать налоговый вычет. Рассмотрим порядок применения вычета детально и приведем примеры.

Как применять налоговый вычет в 10 000 рублей?

Итак, вычет составляет следующие величины:

1. для НПД в размере 4 % (на доходы, полученные от физлиц) вычет равен 1 % от налоговой базы,
2. для НПД в размере 6 % (на доходы, полученные от компаний и ИП) вычет составляет 2 % от налоговой базы.

Налог и, соответственно, вычет на каждый из указанных видов доходов (налоговую базу) считается отдельно. Чтобы получить общую сумму налога после применения вычета и общую сумму самого вычета за месяц, надо сложить результаты подсчета по разным видам доходов.

Таким образом, по сути, с применением вычета самозанятый фактически должен платить НПД:

1. в размере 3 % (а не 4 %) на доход, полученный от физлиц,
2. в размере 4 % (а не 6 %) на доход, полученный от компаний и ИП.

Вычет нельзя использовать сразу – его расходуют постепенно.

Он снижает сумму налога за каждый налоговый период – календарный месяц (ст. 9 Закона) и считается нарастающим итогом. Остаток вычета переносится на следующий период (месяц), расходуется в нем (при условии, что у самозанятого были в этом месяце доходы) и так - до тех пор, пока не закончится год.

Если вычет не полностью потрачен в первом году применения спецрежима НПД, остаток вычета переносится на следующий год. Так происходит до момента, пока сумма вычета в 10 000 рублей не будет полностью исчерпана. Никаких ограничений в плане срока использования вычета нет.

Пример расчета налогового вычета для самозанятых в 2023 году (если доход получен от гражданина)

Допустим, в январе 2023 года выручка самозанятого составила 25 000 рублей. Доход получен от гражданина, так что применяем ставку НПД 4 % и вычет в размере 1 %.
Считаем налог за месяц: 25 000 рублей × 4 % = 1 000 рублей.
Считаем вычет за месяц: 25 000 рублей × 1 % = 250 рублей.
Теперь считаем итоговую сумму налога с применением вычета – для этого отнимаем от суммы налога сумму вычета: 1 000 рублей - 250 рублей = 750 рублей. Итак, за январь 2023 года НПД к уплате будет равен 750 рублей.
Считаем остаток вычета: 10 000 рублей - 250 рублей = 9 750 рублей. Эти деньги переходят на февраль 2023 года.

Важно! Сумму налога, который придется платить в бюджет с учетом применения вычета, можно посчитать проще. Для этого надо умножить доход, полученный от гражданина, на ставку 3 % (это ставка НПД 4 %, уменьшенная на размер вычета 1 %). В нашем примере расчет будет такой: 25 000 рублей × 3 % = 750 рублей. Но вычет и его остаток в таком случае все равно считается отдельно. Расчет вычета: 25 000 рублей × 1 % = 250 рублей. Расчет остатка вычета: 10 000 рублей - 250 рублей = 9 750 рублей.

Пример расчета налогового вычета для самозанятых в 2023 году (если доход получен от компании или ИП)

В феврале 2023 года компания заплатила самозанятому 30 000 рублей за услуги, оказанные по договору. Выручка пришла от организации, так что применяем ставку НПД 6 % и вычет в размере 2 %.

• Считаем налог за месяц: 30 000 рублей × 6 % = 1 800 рублей.
• Считаем вычет за месяц: 30 000 рублей × 2 % = 600 рублей.

Теперь считаем сумму налога с применением вычета – отнимаем от суммы налога получившуюся сумму вычета: 1 800 рублей - 600 рублей = 1 200 рублей. То есть за февраль 2023 года НПД к уплате будет составлять 1 200 рублей.

Считаем остаток вычета: 10 000 рублей - 600 рублей = 9 400 рублей. Эта сумма переходит на март 2023 года.

Важно! НПД, уменьшенный на вычет, в указанной ситуации можно вычислить еще быстрее: для этого умножьте доход, полученный от компании, на ставку 4 % (это ставка налога 6 %, уменьшенная на размер вычета 2 %). Расчет НПД, который придется фактически заплатить в бюджет, будет такой: 30 000 рублей × 4 % = 1 200 рублей. Сам вычет и его остаток считайте отдельно.

Пример расчета налогового вычета для самозанятых в 2023 году (если доход получен от физлица и ИП)

В марте 2023 года самозанятый получил от физлица сумму 15 000 рублей, от ИП – 50 000 рублей:

1. Считаем налог с выплаты от гражданина 15 000 рублей по ставке налога 4 %, вычета 1 %:
   Налог равен: 15 000 рублей × 4 % = 600 рублей.
   Вычет равен: 15 000 рублей × 1 % = 150 рублей.
   Налог после применения вычета: 600 рублей - 150 рублей = 450 рублей.
2. Считаем налог с выплаты от ИП 50 000 рублей по ставке налога 6 %, вычета 2 %.
   Налог равен: 50 000 рублей × 6 % = 3 000 рублей.
   Вычет равен: 50 000 рублей × 2 % = 1 000 рублей.
   Налог после применения вычета: 3 000 рублей - 1 000 рублей = 2 000 рублей.
3. Считаем общую сумму налога за март 2023 года после применения вычета: 450 рублей + 2 000 рублей = 2 450 рублей.
   Считаем общую сумму вычета, который применили за март 2023 года: 150 рублей + 1 000 рублей = 1 150 рублей.
   Считаем остаток вычета, который переходит на апрель 2023 года: 10 000 рублей – 1 150 = 8 850 рублей.

Пример расчета вычета самозанятого за год (налоговый вычет для самозанятых в 2022 году)

Самозанятый зарегистрировался в налоговой инспекции в январе 2022 года. Он имеет ежемесячный доход, который получает от обычных граждан. Так что они облагаются НПД по ставке 4 % с применением вычета в размере 1 %.

В таблице приводим наглядный расчет налога с учетом вычета самозанятому за 2022 год:

Расчет налога с вычетом для самозанятого-таблица

Всего за 2022 год самозанятому начислено 24 000 рублей налога, но после применения вычета эта сумма снизилась до 18 000 рублей – именно столько самозанятому придется заплатить в бюджет.

За год израсходовано 6 000 рублей вычета, остаток вычета в 4 000 рублей (10 000 рублей – 6 000 рублей = 4 000 рублей) перешел на 2023 год.

Сколько раз можно получить налоговый вычет в 10 000 рублей?

Его можно получить всего один раз за все периоды применения НПД.

Этот вычет невозобновляемый. Как только сумма вычета в 10 000 рублей будет полностью потрачена, самозанятый станет платить налог по обычным ставкам 4 % (с выручки от физлиц) и 6 % (с платежей от компаний и ИП). Больше вычет в 10 000 рублей не дадут.

О том, что сумма вычета закончилась, дополнительно не сообщают. Самозанятый просто начнет получать уведомления на уплату НПД из расчета ставок налога, утвержденных Законом, то есть уже без уменьшения на вычет.

Если самозанятый утратит такой статус или снимется с учета, неиспользованный остаток вычета за ним сохранится. Когда позже человек вновь зарегистрируется как самозанятый, налоговый вычет (а точнее, его непотраченный остаток) ему восстановят. Налоговый орган будет применять остаток вычета к расчету НПД до тех пор, пока полностью не исчерпает сумму вычета в 10 000 рублей.

Может ли самозанятый оформить (получить) налоговый вычет по НДФЛ?

А теперь давайте рассмотрим вопрос, может ли самозанятый подать на налоговый вычет, который предусмотрен в главе 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) – например, имущественный или социальный.

Эти вычеты предоставляются гражданам, которые платят налог на доходы физических лиц – НДФЛ. Собственно, вся глава 23 НК РФ, включая статьи 218 – 221 о различных вычетах, посвящена вопросам уплаты этого налога.

Как мы уже объяснили, самозанятые платят только один налог – НПД, у них нет обязанности платить в бюджет НДФЛ. Таким образом, самозанятым не дают налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, социальные, имущественные и т.д.) в отношении доходов, которые являются объектом налогообложения НПД.

Такую точку зрения не раз высказывал Минфин России (например, письмо от 24.09.2019 N 03-11-11/73352). Так, в прошлом году он пояснял, что плательщикам НПД не предоставляют имущественные и социальные налоговые вычеты, аналогичные налоговым вычетам, предусмотренным главой 23 НК РФ (письма от 23.11.2022 N 03-11-11/114493, от 06.10.2022 N 03-11-11/96708).

Так что ответ на вопрос, можно ли делать (вернуть, оформить) налоговый вычет самозанятому, отрицательный. При условии, что речь идет о вычете по НДФЛ, который предусмотрен в главе 23 НК РФ, а самозанятый является только плательщиком НПД.

Это общее правило. Однако есть ситуации, когда самозанятый все же имеет законную возможность вернуть вычет по НДФЛ - давайте разберем, что это за исключительные случаи.

Когда самозанятый может получить налоговый вычет по НДФЛ?

Это возможно только когда у самозанятого, помимо дохода, с которого он платит НПД, есть еще и доход, с которого он платит НДФЛ.

Например, когда самозанятый зарегистрировался в таком качестве, чтобы легализовать сдачу своей квартиры в аренду и платить с доходов от аренды меньший налог (не 13 % НДФЛ, а 4 % НПД). При этом самозанятый официально работает по трудовому договору, и работодатель перечисляет НДФЛ с его зарплаты в бюджет.

Другой вариант – когда деятельность в качестве самозанятого является его единственным источником дохода, но при этом он продает недвижимость (например, квартиру) или другое имущество (например, автомобиль) и уплачивает с полученного дохода НДФЛ в размере 13 %.

Во всех этих случаях (а также в других, когда у самозанятого есть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %) у самозанятого появляется возможность оформить налоговый вычет по НДФЛ.

Итак, если у самозанятого есть доход, с которого он должен платить НДФЛ, и он уплачивал этот налог в бюджет, самозанятый имеет право на налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные главой 23 НК РФ. Например, на социальные:

• самозанятый может получить налоговый вычет за лечение – свое, своего супруга (супруги), родителей, несовершеннолетних детей (сюда относится обычное и дорогостоящее лечение),
• самозанятый может вернуть налоговый вычет за физкультурно-оздоровительные услуги (фитнес), которые оказаны ему самому или его несовершеннолетним детям,
• самозанятый может оформить налоговый вычет за обучение – свое и своих несовершеннолетних детей.

Как получить налоговый вычет за обучение самозанятому, подробно говорится в статье 219 НК РФ. Там же расписано, как вернуть налоговый вычет за лечение (для самозанятых и остальных граждан) и как оформить вычет за фитнес.

Аналогично, самозанятый, который уплачивает НДФЛ по разным основаниям, может рассчитывать и на имущественные вычеты для самозанятых. Например, на налоговый вычет за квартиру самозанятым. Как получить такие вычеты, говорится в статье 220 НК РФ. Так:

• самозанятый может получить налоговый вычет за квартиру, которой владел меньше 5 лет (в некоторых случаях – меньше 3 лет) и которую продал,
• самозанятый может вернуть налоговый вычет за квартиру, которую купил (речь идет о налоговом вычете при покупке квартиры для самозанятых),
• самозанятый может оформить налоговый вычет по ипотеке.

Для самозанятых, которые хотят получить вычеты по НДФЛ, действуют те же правила, что для обычных граждан – то есть тех, кто не имеет такого статуса. Это касается условий и порядка предоставления вычетов, в том числе списка документов, которые надо представить для получения вычета в налоговую инспекцию или своему работодателю (если самозанятый официально трудится). Так, если размер вычета ограничен конкретной суммой (лимитом), этот максимальный размер вычета актуален и для самозанятого.

Важно! Для оформления конкретного вычета по НДФЛ самозанятый должен убедиться, что выполняются все условия и требования, установленные соответствующей статьей НК РФ.

Как определить доход, с которого платится НДФЛ, а не НПД

Для этого надо обратиться к положениям Налогового кодекса РФ и Закона.

В Законе перечислены доходы, которые не облагаются НПД – их список закрытый (ч. 2 ст. 6). К ним относятся, в том числе:

1. доходы, которые человек получает в рамках трудовых отношений,
2. доходы от продажи недвижимого имущества и транспорта,
3. доходы от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме доходов от аренды (найма) жилых помещений),
4. доходы от продажи имущества, которое человек использовал для личных, домашних и (или) других подобных нужд.

В зависимости от ситуации эти доходы могут облагаться НДФЛ или вообще освобождаться от налогообложения.

В НК РФ указаны доходы, которые облагаются НДФЛ – так называемая налоговая база для НДФЛ (ст. 210). Налог на доходы физлиц самозанятому надо платить, например (п. 2.1 ст. 210 НК РФ):

• с доходов от сдачи в аренду недвижимости – например, гаража или нежилого помещения (кроме доходов от аренды (найма) жилых помещений – с них платится НПД),
• с доходов от продажи квартиры или жилого дома, которыми самозанятый владел меньше 5 лет (в отдельных случаях – меньше 3 лет),
• с доходов от продажи гаража, нежилого помещения, автомобиля, которые находились в собственности самозанятого меньше 3 лет,
• с дивидендов, которые самозанятый получил по акциям или долям в уставном капитале компаний,
• с выигрышей, которые самозанятый получил от участия в азартных играх и лотереях.

Важно! В статье 217 НК РФ перечислены доходы, с которых платить НДФЛ не нужно – рекомендуем самозанятому ознакомиться с ними перед тем, как решать вопрос о наличии доходов для уплаты НФДЛ. Открыть бесплатно документ можно после оформления доступа к пробной версии системы КонсультантПлюс.

***

Итак, единственный налоговый вычет, который применим к НПД – автоматический вычет в 1 % или 2 %. Однако если самозанятый платит НДФЛ с других видов деятельности, то он может пользоваться и налоговыми вычетами с НДФЛ (например, при покупке и продаже квартиры и т.п.)