Налоговые льготы по налогу на прибыль в 2024 году

Налоговые льготы по налогу на прибыль

В НК РФ нет четкого перечня льгот по налогообложению прибыли, но некоторые нормы дают послабления и различные преференции налогоплательщикам. В частности, к льготным условиям налогообложения можно отнести:

• применение пониженных ставок по налогу;
• нулевую налоговую ставку;
• инвестиционный вычет;
• амортизационные премии.

Льготы по налогу на прибыль в форме пониженных ставок налогообложения предусмотрены ст. 284 НК РФ. Например, региональная часть налога на прибыль снижается для участников особых экономических зон. Но послабление распространяется только на те доходы, которые организация получила от своей деятельности в пределах такой зоны. Размер налоговой нагрузки на уровне субъектов РФ может быть уменьшен и для участников региональных инвестиционных проектов, специальных инвестиционных контрактов. При этом в федеральный бюджет налог рассчитывается по нулевой ставке, но не более 10 лет с года получения первого дохода в рамках реализуемого проекта (ст. 284.3 НК РФ).

Налоговые льготы по налогу на прибыль в виде нулевой ставки налогообложения доступны с некоторыми оговорками для следующих категорий налогоплательщиков:

• компаний в сфере образования или медицинских организаций – у юридического лица должна быть соответствующая лицензия, размер доходов от этой деятельности должен составлять минимум 90% от общей выручки, в штате должно непрерывно в течение налогового периода числиться не менее 15 человек, при этом не должны проводиться операции с векселями и производными фининструментами (ст. 284.1 НК РФ);
• участников кластера, объединяющего туристско-рекреационные особые экономические зоны, ведущих раздельный учет своих доходов - ставка по налогу для них равна 0% в части, которая подлежит зачислению в федеральный бюджет, а в некоторых случаях может действовать ставка 2% (п. 1.2 ст. 284 НК РФ)
• некоторых товаропроизводителей сельскохозяйственной продукции, рыбохозяйственных предприятий при условии, что по льготируемому направлению деятельности доля дохода - не менее 70% от общих поступлений (п. 1.3 ст. 284 НК РФ);
• резидентов ТОСЭР (территорий опережающего социально-экономического развития), свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ при условии, что эти компании не являются кредитными или страховыми структурами, резидентами особых экономических зон, участниками региональных инвестпроектов, не имеют обособленных подразделений за пределами ТОСЭР, не относятся к числу НКО (ст. 284.4 НК РФ);
• предприятий, специализирующихся на социальном обслуживании населения (ст. 284.5 НК РФ);
• компаний, являющихся региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, если субъектом РФ принят закон о нулевой ставке в региональной части налога (закон № 211 от 26.07.2019);
• муниципальных и региональных музеев, библиотек, театров (п. 1.13 ст. 284 НК РФ).

Как понять когда применять специальные ставки по налогу на прибыль нужно применять, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Ст. 286.1 НК РФ утверждено право налогоплательщиков на льготы по налогу на прибыль в виде инвестиционного вычета. Суть этой преференции в том, что предприятие за счет своих расходов на приобретение, сооружение, модернизацию основных средств и некоторых иных затрат может уменьшить налоговые обязательства по прибыли (именно налог, а не налоговую базу). Вычет доступен организациям только в том случае, если данная льгота утверждена на региональном уровне.

Еще один вид налоговых послаблений – применение механизма амортизационных премий в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ. Благодаря ему налогоплательщик может зачесть в расходной базе сразу до 30% своих затрат на капитальные вложения. Предельный размер амортизационной премии зависит от принадлежности объекта основных средств к конкретной амортизационной группе.

Как правило, для получения льготы налогоплательщик заявляет о праве на нее заранее - до начала нового налогового периода в ИФНС подается соответствующее заявление с подтверждающими это право документами.

Налог на прибыль организаций – налоговые льготы 2024 года

С 2022 года у некоторых предприятий появилось больше возможностей для уменьшения размера налога на прибыль.

Так, введена пониженная налоговая ставка в размере 3% для IT-компаний и фирм, специализирующихся на производстве электронной продукции (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). При этом уведомлять фискальный орган о начале применения новых ставок по налогу на прибыль не надо (такое мнение Минфин высказал в Письме от 23.11.2020г. № 03-03-06/1/101948). IT-компании с 2022 года исчисляют по новым правилам налог на прибыль организаций - льготы в виде пониженной ставки они могут применять при выполнении ряда условий:

• удельный вес доходов от основного направления деятельности в общей структуре доходных поступлений должен быть минимум 90%;
• среднее число наемных работников, занятых в основном виде деятельности - не менее 7 человек;
• компания должна иметь государственную аккредитацию.

В 2024 году налогоплательщики получили право на применение инвестиционного вычета к расходам на НИОКР. Налог, перечисляемый в федеральный бюджет, можно снизить на 10% от суммы указанных расходов, в региональный – на 90% (закон № 374-ФЗ от 23.11.2020, пп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Послабления при определении налоговой базы затронули производителей печатной продукции (книжной и средств массовой информации). По новым правилам им можно зачесть в расходах по прибыли не 10%, а 30% стоимости брака и продукции, потерявшей товарный вид.

Итоги

При расчете прибыльного налога применяются налоговые льготы. Они в оьщем случае представлены пониженной либо нулевой налоговой ставкой. Специальными ставками могут быть: 0, 2, 5, 9, 10, 13, 15, 20, 30 и 50%. Рассчитанный по ним налог зачисляется в федеральный бюджет. В некоторых случаях помимо него нужно уплачивать налог в региональные бюджеты. При этом ставка налога в региональный бюджет может быть понижена законом субъекта РФ.