Налоговая амнистия – 2026 для ИП: что представляет собой
Налоговая амнистия – это возможность освобождения предпринимателей от уплаты долгов по основным налоговым платежам (включая пени и штрафы), накопившихся за прошлые годы, независимо от суммы задолженности (п. 2 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017, далее – 436-ФЗ).
Как рассчитать пени по налогам по формуле, рассказано в статье.
Это означает, что налоговые органы прощают долги по налогам, которые не были своевременно взысканы в период до трех лет с 2015 по 2017 гг. включительно после признания таких обязательств невозвратимыми.
Право воспользоваться налоговой амнистией предоставляется как действующим, так и бывшим ИП.
Налоговая амнистия для ИП в 2026 году: какие налоговые долги попадают
Налоговая амнистия – 2026 для ИП распространяется на неоплаченные налоговые обязательства, известные налоговикам на 01.01.2015, но оставшиеся непогашенными или невзысканными до 28.12.2017 (п. 2 ст. 12 436-ФЗ и Определение ВС № 306-КГ18-10607 от 22.11.2018). Амнистии подлежат практически любые виды налогов, кроме НДПИ, акцизов и импортного НДС.
Амнистия налогов ИП в 2026 году: зона применения
Амнистия ИП применяется даже тогда, когда:
- Налоговый орган предоставил отсрочку платежа по имеющейся задолженности на 01.01.2015, поскольку перенос сроков оплаты не отменяет фактического возникновения налогового долга (по позиции ВС, изложенной в определении № 83-КА19-2 от 28.05.2019).
- Уведомление о взыскании задолженности отправлено ИП уже после начала 2015 г. (Кассационное определение ВС № 18-КА19-49 от 23.10.2019).
Кроме самих долгов, подлежат аннулированию и начисленные пени и штрафы.
Чтобы воспользоваться правом на списание задолженностей, установленных проверкой, нужно, чтобы соответствующее решение налоговой службы датировалось до 2015 г. Даже если впоследствии ИП обжаловал такое решение в вышестоящих инстанциях, сам факт наличия установленной ранее недоимки позволяет применить амнистию (Кассационное определение ВС № 74-КАД20-1-К9 от 18.11.2020).
Важно отметить, что возможность освобождения от налогов не зависит от того, возникла ли недоимка вследствие неправомерных действий или попыток получить незаконную налоговую выгоду. Такие долги тоже могут быть списаны.
Тем не менее налоговый долг не будет прощен, если ИП сознательно уклонялся от выполнения обязательств путем сокрытия имущества или вывода активов, чтобы затруднить процедуру взыскания (определение ВС № 309-ЭС19-987 от 20.05.2019).
Как пополнить ЕНС через личный кабинет ИП, рассказывается здесь.
Когда невозможна амнистия долгов ИП
Амнистия налогов ИП не применяется к задолженностям в следующих ситуациях:
- Обязанность по уплате налога возникла до 01.01.2015, однако фактический срок внесения платежа наступил позднее указанной даты. На начало 2015 г. задолженности еще не существовало — она появилась уже после окончания налогового периода.
- Обязательство возникло ранее 2015 года, но выявлено контролирующими органами лишь после наступления данной даты (письмо Минфина № 03-12-13/26597 от 09.04.2021, п. 65 обзора судебной практики ВС № 3 за 2019 г., определение ВС № 81-КА19-2 от 19.07.2019). К примеру, налоговые органы в ходе проверки в 2016 г. начислили дополнительные суммы налогов, пеней и штрафов за 2013 г. Эти обязательства не подлежат списанию в рамках налоговой амнистии, поскольку на 1 января 2015 г. они еще не были зафиксированы инспекцией.
Налоговая амнистия для ИП: как воспользоваться для списания долгов по налогам
Для реализации права на налоговую амнистию ИП не требуется совершать никаких самостоятельных действий.
Налоговая служба самостоятельно выявляет и удаляет соответствующую задолженность с расчетного счета ИП. Даже если налоговики по какой-либо причине не произведут списания автоматически, удержание этой суммы неправомерно, поскольку данная задолженность официально признана безнадежной к взысканию (ч. 2, 3 ст. 12 № 436-ФЗ).
Обязанности уведомлять ИП о факте проведенного списания у налоговых органов нет. Чтобы удостовериться, было ли фактически проведено списание задолженности, рекомендуется заказать акт сверки расчетов или обратиться за справкой о состоянии расчетов.
Как провести сверку с налоговым органом, рассказывается в Готовом решении в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ к системе на 2 дня, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
Если налоговики не произвели автоматического списания долга, направляется официальное заявление с просьбой провести списание задолженности, признанной безнадежной к взысканию, ссылаясь на ст. 12 436-ФЗ. В нем указывается, что наличие задолженности подтверждено по состоянию на 1 января 2015 г. с приложением доказательств (при наличии подтверждающих документов).
После подачи такого обращения налоговый орган обязан произвести списание либо письменно объяснить причины отказа. Решение налогового органа возможно оспорить через вышестоящий орган или в суде (ст. 137, п. 1, 2 ст. 138 НК).
Кроме того, допускается оспаривание справки о состоянии расчетов путем составления жалобы с требованием исправить допущенные ошибки и предоставить корректную справку, исключающую указание на данную задолженность.
Итоги
Таким образом, долги ИП по налогам (включая пени и штрафы), известные инспекции на 01.01.2015 и не погашенные до 28.12.2017, подлежат списанию, кроме НДПИ, акцизов и импортного НДС. Для контроля их списания следует осуществлять сверку с налоговым органом.
