Налог на колодец в частном доме – что это такое?
О необходимости платить налог на воду в частном доме заговорили после изменения порядка законодательного регулирования садоводческой деятельности (закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ).
Речь идет о водном налоге, которому посвящены положения главы 25.2 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). Кроме того, нормы об обложении фискальными платежами факта расходования богатств подземных недр содержатся в Законе РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах».
Поводом для начисления налога за воду является забор водных ресурсов, представляющих ценность для государства. Речь идет об акваториях морей, озер, рек и о подземных водах. Для осуществления налогооблагаемого водозабора необходимо оформить комплект разрешительной документации.
Нужно ли платить налог за колодец на участке?
В случае с колодцами на частных участках физических лиц, используемых для личного потребления, особая ситуация. Налог на такие колодцы не платится, поскольку:
- колодезная вода не используется в коммерческих целях;
- объем потребляемой воды незначителен;
- невозможно выкопать колодец достаточной глубины для того, чтобы добывать очищенную питьевую воду, представляющую высокую ценность - как из артезианской скважины.
Владельцы участка могут использовать колодезную воду для технических нужд, но она не подходит для питья без дополнительной очистки.
Таким образом, налог на колодец в частном доме не взимается. Важным условием здесь является непересечение колодца с централизованной системой водоснабжения.
Для целей налогообложения также не представляют интереса факты водозабора из колодезных устройств, если вода используется:
- для обеспечения пожарной безопасности;
- для орошения земель;
- для организации водопоя сельскохозяйственных и домашних животных.
Не взимается и налог на септик в частном доме (локальные очистные сооружения). Особенность этих объектов в том, что их возводят строго в пределах участка владельца дома, а сама конструкция и ее расположение должны соответствовать требованиям СНиП и СанПиН. На такие объекты необходимо получать разрешительную документацию в СЭС. Однако платить за эти сооружения водный или имущественный налог не надо – они не являются объектами налогообложения.
Налог на подземные воды для частных домов – колодец и скважина
Ситуация с налогообложением колодцев, используемых для личных бытовых нужд, однозначна. Налоговики не рассматривают такие водные объекты как источник взимания налога, то есть платить налог за колодец на участке не надо.
Другое дело, если речь идет об артезианской скважине. Она отличается от колодца рядом технологических особенностей:
- скважина обладает большой глубиной, достичь таких глубинных слоев земельной породы можно только путем бурения, диаметр отверстия при этом значительно меньше колодезного;
- вода из колодца может добываться механическим способом (зачерпывание ведром) или при помощи насоса, а добыча воды из скважины возможна исключительно при помощи глубинной насосной установки;
- вода из скважины характеризуется высокими показателями качества – она пригодна для питья без дополнительной обработки, такие подземные водные ресурсы представляют особую ценность для государства.
Добыча артезианских вод – это эксплуатация недр, состоящих на государственном учете, поэтому артезианская скважина обязательно лицензируется. Граждане не вправе обустраивать такую скважину (информация ФГБУ "ФКП Росреестра" от 21.08.2020). Делать это могут только компании, включая садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества (СНТ и ОНТ), а также индивидуальные предприниматели. Для добычи воды из артезианской скважины им необходимо получить лицензию на право пользования недрами, а также ежеквартально уплачивать водный налог.
Это в полной мере относится к СНТ и ОНТ, которые имели право добывать подземные воды для хозяйственно-бытового водоснабжения без оформления лицензии только до 01.01.2020. После этой даты для них обязательно наличие лицензии на централизованные скважины, в том числе артезианские, которые они используют для питьевого или технологического водоснабжения участков в составе товарищества. Соответственно, товарищество обязано платить водный налог за воду, забираемую из скважины (налог на скважину).
Статья по теме: Как оформить лицензию на скважину для юридических лиц Лицензия на скважину для юридических лиц требуется почти всегда – реализация воды гражданам, добыча из скважины более 100 куб. м в сутки – уже основание для использования скважины только по лицензии. В статье разберем ключевые аспекты лицензирования: критерии обязательности, типы разрешений, пошаговое оформление и нововведения 2025 года. ПодробнееКакой налог платить на скважину, зависит от региона ее расположения.
Для расчета суммы налога надо умножить налоговую базу (объем артезианской воды, забранной из скважины за квартал) на налоговую ставку. Фиксированные (базовые) ставки за тысячу кубометров использованных водных ресурсов утверждены ст. 333.12 НК РФ. Для расчета налога базовую ставку сначала умножают на специальный коэффициент - в 2025 году на 4,65. При начислении водного налога учитывается лимит водозабора по конкретному объекту, указанный в лицензии: если он превышен, ставка налогообложения на сверхлимитный объем увеличивается в 5 раз.
***
Итак, налог за колодец на участке не взимается, если колодец не затрагивает глубинные слои известнякового грунта, очищающего воду естественным путем, т.е. если источник воды не является артезианским. Также освобождаются от налогообложения скважины, которые обладают небольшой глубиной и пробурены на песчаных почвах, что исключает возможность отнесения добываемой в них воды к категории артезианской. Артезианские скважины, которые могут обустраивать только юридические лица и ИП, облагаются водным налогом.
