Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Начисление страховых взносов: проводки

Начисление страховых взносов: проводки

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

nachislenie_strahovyh_vznosov_provodki.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Учет субсидий в бухгалтерском учете

Расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде

Проводки по задержке заработной платы

Товары в пути: проводки

Административный штраф – проводки в бухгалтерском учете

Страховые взносы – часть обязательств организаций и ИП, связанных с оплатой труда работников. Начисление и уплата страхвзносов, как и все другие операции, отражаются на счетах бухгалтерского учета. Расскажем, как составляются по страховым взносам во внебюджетные фонды проводки в бухучете.

Общие сведения о страховых взносах

Правовые основы начисления и уплаты взносов устанавливаются гл. 34 НК РФ, так как с 2017 года администратором и контролером платежей выступает налоговая служба. Лишь отчисления на «травматизм» остались в ведении ФСС.

Ст. 425 НК РФ приводит тарифы страховых взносов. Размер платежей – результат умножения суммы облагаемых страхвзносами выплат в пользу работника на тарифную ставку.

Если доход сотрудника превышает установленную предельную величину, тариф в некоторых случаях меняется в отношении суммы такого превышения:

Направление отчислений

Тариф по доходам, не превышающим предельную величину

Предельный размер облагаемого дохода в 2020 году, руб.

Тариф с суммы превышения

Основание

ПФР

22%

1 292 000

10%

Ст. 425 НК РФ, Постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407

ФСС (временная нетрудоспособность и материнство)

2,9%

1,8% - для иностранцев и временно пребывающих лиц без гражданства

912 000

Взносы не исчисляются

ОМС

5,1%

Не установлен

5,1%

Ставки взносов на «травматизм» по-прежнему варьируются от 0,2 до 8,5% и зависят от класса профриска деятельности без учета ограничений по доходу работника.

Ст. 427 НК РФ вводит пониженные ставки отчислений для некоторых категорий работодателей. Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ их перечень дополняется субъектами малого и среднего бизнеса (МСП).

Расскажем, есть ли особенности в оформлении проводок при начислении страховые взносов по льготному тарифу.

Пониженный тариф взносов для субъектов МСП

С 01.04.2020 г. хозяйствующие субъекты, относящиеся к категории МСП (согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ), вправе применять особые ставки по отчислениям с выплат работникам, превышающим размер МРОТ на начало года:

  • по ОПС – 10% как до момента превышения годового предела доходов, так и после;
  • по ФСС – 0%;
  • по ОМС – 5%.

Итоговый размер отчислений составит 15%.

Рассмотрим на примере, как происходит начисление взносов при доходе ниже и выше размера МРОТ:

Показатель

ЗП ниже МРОТ

ЗП выше МРОТ

Зарплата за месяц, руб.

12 000

21 000

МРОТ, руб. (действующий в 2020 г.)

12 130

Общая ставка отчислений для дохода в пределах МРОТ

30% (22% + 2,9% + 5,1%) 

Общая сумма взносов для дохода в пределах МРОТ, руб.

12 000 х 30% = 3 600

12 130 х 30% = 3 639

Ставка отчислений для дохода свыше МРОТ

30%

15% (10% + 0% + 5%)

Общая сумма взносов для дохода выше МРОТ, руб.

-

(21 000 – 12 130) х 15% = 1 330,50

Сумма отчислений по обычному тарифу (30%), руб.

12 000 х 30% = 3 600

21 000 х 30% = 6 300

Выгода работодателя, руб.

-

Экономия:

6 300 – (3 639 + 1330,50) = 1330,50 

Особенностей для составления по страховым взносам бухгалтерских проводок с льготным тарифом нет. При желании можно открыть отдельные субсчета для учета отчислений по пониженным тарифам. При этом перечисление взносов в бюджет производится по единому КБК - как по основному, так и по пониженному тарифу. Применение разных субсчетов приведет к необходимости деления платежа в бухучете на две части для зачета начислений в разрезе новой аналитики.

Страховые взносы: проводки

Для отражения расчетов в сфере обязательного страхования предназначен счет 69, для которого вводятся такие субсчета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 69.1 – ФСС;
  • 69.2 – ПФР;
  • 69.3 – ОМС.

Субсчет 69.1, в свою очередь, конкретизируется таким образом:

  • 69.1.1 – расчеты по больничным листам и материнству (администратор – ФНС);
  • 69.1.2 – расчеты по «травматизму» (администратор - ФСС).

Начисление страховых взносов: проводки

Возникновение обязанности по уплате взносов фиксируется по кредиту счета 69 и:

  • дебету счетов начисления зарплаты (20, 23, 25,26, 29, 44), если платежи – обязанность работодателя;
  • дебету 91 или 99 счета (вариант закрепляется учетной политикой), если начисляются пени по платежам.

Пример

Рассмотрим пример: предприятие не имеет льгот по ставкам страховых отчислений и применяет общий тариф 30%, а по взносам на «травматизм» - 0,2%. По итогам месяца начислена зарплата сотрудникам на общую сумму 600 тыс. руб. Из них:

  • 500 тыс. руб. – для работников основной деятельности;
  • 100 тыс. руб. – для работников вспомогательной деятельности.

Предел облагаемых доходов не достигнут. Бухгалтер делает записи:

Суть операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды:

ФСС (ВНиМ)

20

69.1.1

14 500

(500 000 х 2,9%)

23

69.1.1

2 900

(100 000 х 2,9%)

ФСС (травматизм)

20

69.1.2

1 000

(500 000 х 0,2%)

23

69.1.2

200

(100 000 х 0,2%)

ПФР

20

69.2

110 000

(500 000 х 22%)

23

69.2

22 000

(100 000 х 22%)

ОМС

20

69.3

25 500

(500 000 х 5,1%)

23

69.3

5 100

(100 000 х 5,1%)

В случае, если начислены страховые взносы по пониженным тарифам (в т.ч. 15% для субъектов МСП с 01.04.2020г.), составляются аналогичные корреспонденции. Меняется лишь порядок расчета сумм обязательств.

Перечисление страховых взносов: проводки 

Погашение задолженности по взносам перед бюджетом отражают проводкой - Дебет 69 Кредит 51.

Для рассмотренного выше примера корреспонденции счетов при уплате страховых отчислений таковы:

Суть операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислены страховые взносы:

ФСС (ВНиМ)

69.1.1

51

17 400

(14 500 + 2 900)

ФСС (травматизм)

69.1.2

1 200

(1 000 + 200)

ПФР

69.2

132 000

(110 000 + 22 000)

ОМС

69.3

30 600

(25 500 + 5 100)

Проводкой Дебет 51 Кредит 69 обозначают суммы, возвращенные плательщику из бюджета как излишне перечисленные.

Недоимки и пени: проводки

Корреспонденции по выявленным недоимкам и пени в отношении страховых взносов следующие:

Суть операции

Дебет

Кредит

Начислены пени по страховым взносам

99 или 91 (согласно учетной политике)

69.1.1, 69.1.2, 69.2, 69.3

Оплата пени страхователем

69.1.1, 69.1.2, 69.2, 69.3

51

Доначислена недоимка по страховым взносам

20, 23, 25,26, 29, 44 — если недоимка была начислена за текущий год

91.2 — если недоимка образовалась за прошлые периоды

69.1.1, 69.1.2, 69.2, 69.3

Уплата недоимки

69.1.1, 69.1.2, 69.2, 69.3

51

Заключение

Страховые взносы фиксируются на счете 69 с открытием субсчетов для каждого направления обязательного страхования работников. Возникновение задолженности отражается по кредиту 69 счета, уплата – по дебету 69 счета.

Проводки по страховым отчислениям с применением льготных ставок подчиняются общим правилам корреспонденций счетов.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Пробный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
Бухгалтерский учет
Tags: 
  • Страховые взносы
  • ,
  • бухгалтерские проводки

Читайте также

Бухгалтерский учет
Оказание услуг организацией: проводки

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

Бухгалтерский учет
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

Бухгалтерский учет
Выпуск готовой продукции: проводки

Бухгалтерский учет
Начисление материальной помощи: проводки

Бухгалтерский учет
Единовременное пособие при рождении ребенка: проводки

Бухгалтерский учет
Инвентаризация ОС: проводки

Бухгалтерский учет
ТМЦ в бухгалтерском учете: проводки

Бухгалтерский учет
Возврат субсидии прошлых лет: проводки

Инкассация

Бухгалтерский учет
Сдача денег инкассатору: оформление бухгалтерской записью

Бухгалтерский учет
Учет денежных средств – проводки

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет
Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Списание компьютерной техники

Бухгалтерский учет
Списание компьютерной техники

Бухгалтерский учет
Начисление пени по страховым взносам: проводки

Бухгалтерский учет
Банк вернул комиссию: проводки

Бухгалтерский учет
Товары в пути: проводки

Популярное

Бухгалтерская отчетность, Налоги и взносы
Код ошибки 0400400007 в РСВ – как исправить

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

На какие выплаты может рассчитывать неработающая беременная

Декретный отпуск
На какие выплаты может рассчитывать неработающая беременная

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

Бухгалтерская отчетность, 6-НДФЛ
Новая форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Бухгалтерский учет
Путевой лист для ИП 2021

Бухгалтерская отчетность
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

Нулевая отчетность
Обязательные разделы РСВ – 2021 (нулевой)

Декретный отпуск
Может ли самозанятый получить декретные?

Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ФСС
4-ФСС за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

Бухгалтерский учет
Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

ИП
Новая декларация 3-НДФЛ для ИП за 2020 год

Как узнать номер СНИЛС

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>