Назначение раздела 11 декларации по НДС
В Разделе 11 декларации по НДС отражаются данные из журнала учета полученных счетов-фактур, формируемого при осуществлении посреднической деятельности. Его заполняют комиссионеры, агенты и экспедиторы, осуществляющие операции в интересах другого лица (принципала, комитента, клиента) на основе соответствующих договоров. Ключевое назначение раздела – задекларировать данные о счетах-фактурах, полученных от поставщиков в ходе исполнения посреднических договоров, по которым налогоплательщик не является конечным покупателем и не принимает НДС к вычету.
В целом раздел 11 налоговой декларации по НДС нужен, чтобы налоговая служба увидела данные о счетах-фактурах, которые получены организацией или ИП не просто для себя, а в интересах другого лица – комиссионера, агента, экспедитора или застройщика и т. п. Основные цели внесения этих данных:
- показать, сколько таких «посреднических» операций было за период, сколько счетов-фактур получено и каковы суммы (с налогом и без него) по этим операциям;
- дать возможность проверить правильность налоговых вычетов и обязательств по НДС при таких операциях;
- предотвратить злоупотребления, когда посредническая деятельность используется, чтобы «скрыть» операции или неправильно оформить вычеты.
Кто заполняет раздел 11 декларации по НДС
Главное условие, при наличии которого возникает обязанность по заполнению этого раздела, – ведение бизнеса в интересах другого участника. В качестве примера можно привести работу турагента или брокера, который покупает ценные бумаги, валюту или иные активы на бирже от своего имени, но за счет и по поручению клиента (принципала).
Таким образом, заполнение раздела 11 декларации НДС обязательно для следующих категорий (п. 61 главы XII Приказа ФНС РФ № ЕД-7-3/989@):
- налогоплательщиков НДС – это организации или ИП, которые обязаны платить НДС;
- хозяйствующих субъектов, которые освобождены от уплаты НДС, однако все же получают и выставляют счета-фактуры в рамках бизнеса, осуществляемого в чужих интересах;
- налоговых агентов (лица, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить налог в бюджет).
В каких ситуациях заполнение раздела 11 НДС не требуется?
Теперь рассмотрим случаи, когда вносить данные в эту часть декларации не нужно:
- если посредническая деятельность не влечет получение счетов-фактур (например, нет выставленных или полученных счетов-фактур);
- если стороны по договору согласились, что счета-фактуры не выставляются, и это не противоречит законодательству;
- если деятельность не является посреднической и нет операций «от имени другого лица».
Заполнение раздела 11 НДС: как и какие данные вносить
Сам раздел состоит из 12 строк. В упомянутом выше Приказе ФНС РФ есть подробные пояснения, что именно нужно указывать в каждой из них.
Ниже предлагаем рассмотреть особенности заполнения этого бланка.
При заполнении раздела 11 ваша декларация должна содержать следующие стандартные данные:
- ИНН и КПП налогоплательщика, который заполняет декларацию;
- номер страницы по порядку;
- признак актуальности данных (строка 001) – заполняется, если в налоговый орган направляется уточненная декларация, – «0» пишется, если в предыдущей декларации данных по этому разделу не было либо они были с ошибками, а «1» ставится, когда все сведения верны и не меняются.
Раздел 11 декларации по НДС выстраивается по строкам, разделам, графам, которые соответствуют журналу учета полученных счетов-фактур, части «Полученные» журнала. Что тут отражается:
- Все полученные счета-фактуры за налоговый период, которые относятся к операциям, для которых посредник действовал в интересах другого лица.
- Корректировочные счета-фактуры (если были изменения стоимости, объемов и т. п.).
Образец заполнения раздела 11 декларации НДС подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.
Скачать образец заполнения раздела 11 в «КонсультантПлюс»
Короткая памятка для бухгалтеров
Если вы попадаете под условия ведения посреднической деятельности в интересах другого лица, то для корректного заполнения раздела 11 декларации по НДС, важно:
- вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в строгом соответствии с нормами закона (закреплены в Постановлении № 1137);
- аккуратно фиксировать все полученные счета-фактуры, включая корректировочные;
- в декларации заполнить все графы, указав даты, номера, налоговые базы, суммы НДС, код вида операции, ИНН/КПП продавца и свои реквизиты.
Итоги
Таким образом, раздел 11 декларации по НДС не носит общего характера. Его заполнение обязательно для тех, кто участвует в посреднической деятельности (агентство, комиссия, экспедиция, застройка и пр.), когда приобретаются или реализуются товары/услуги от имени или в интересах другого лица и оформляются соответствующие счета-фактуры.
Основное назначение этого раздела – показать данные по полученным счетам-фактурам, чтобы налоговая могла проверить, правильно ли учитываются вычеты, обязательства и операции таких «посредников».
