КБК по налогу на прибыль в 2025 году

Кто платит налог на прибыль

Напоминаем, что налог на прибыль (доход - расход) платят юридические лица, применяющие общую систему налогообложения (ОСН). Стандартная ставка налога составляет 25% (с 2025 года!), из которых в федеральный бюджет идет 8% (с 2031 г. - 7%), а в региональный — 17 % (с 2031 г. - 18%). 

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами по итогу каждого месяца или квартала до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой налог следует перечислить до 28 марта следующего года. 

На заметку! Платить налог поквартально имеют право только те организации, у которых за последние 4 квартала доход от реализации (выручка) не превысил 15 млн руб. в каждом квартале. Остальные перечисляют авансовые платежи ежемесячно (ст. 286 НК).

Изменения в налоговой системе с 2023 года

В России введена система единых налоговых счетов (ЕНС). На ЕНП КБК по пеням налогоплательщику знать не нужно. Он зачисляет средства по всем налогам, входящим в систему ЕНП, на единый налоговый счет по общему КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. Дополнительно прилагается специальное уведомление, на основании которого ИФНС понимает, какой налог оплачивает плательщик. Однако, по общему правилу, по налогу на прибыль такое уведомление не подают (это делают только налоговые агенты по данному налогу).

Если у налогоплательщика начислены пени, то налоговики вправе распределить средства (при условии положительного сальдо ЕНС) в очередности налоговых обязательств.

КБК по налогу на прибыль

Коды бюджетной классификации (КБК) на 2025 год утверждены приказом Минфина России от 10.06.2024 № 85н и действуют на территории всей страны. 

Построчные разъяснения о том, как заполнить платежку на перечисление налога на прибыль за год и авансовых платежей, а также образцы таких платежек смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Числовое значение кода в платежке ЕНП не зависит от типа платежа (налог, пени, штраф) и вида бюджета (федеральный или региональный). Поскольку налог на прибыль мы платим в рамках ЕНП, то в платежке ЕНП указываем Единый КБК:

• 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Однако, в уведомлении об исчисленной сумме указывают отдельный КБК. Но это касается только налога на прибыль для налоговых агентов. По "обычному" налогу на прибыль уведомление не подается.

Если плательщик не сделает платеж вовремя, то у него образуется налоговая недоимка, на которую должны начисляться пени. Их рассчитывают в налоговой и за каждый день просрочки до дня погашения задолженности в полном объеме согласно правилам, приведенным в п. 4 ст. 75 НК. На ЕНС коды КБК для пени утратили силу. Напоминаем, по новой системе средства зачисляются на единый счет по общему КБК.

За несвоевременную уплату годового налога на прибыль налоговики могут выставить штраф. Согласно п. 1 ст. 122 НК он составляет 20% от неуплаченной суммы налога. Для перечисления штрафов также разработаны свои КБК, которые также не нужно знать налогоплательщику (только налоговикам).

Что делать, если ошиблись в КБК

Если при подготовке платежного поручения ЕНП неверно указали КБК, то отправленные деньги до нужного адресата все равно дойдут, то есть попадут на ЕНС. К примеру, бухгалтер перепутал КБК — вместо Единого КБК по ЕНП (182 01 06 12 01 01 0000 510) по привычке указал код для федерального бюджета. В такой ситуации деньги все равно уйдут в счет ЕНС. 

То есть налоговая идентифицирует вас по ИНН, зачислит деньги на ваш ЕНС, а затем спишет их в погашение платежа по налогу на прибыль на основании налоговой декларации или поданного уведомления (от налогового агента). То есть вам важно контролировать КБК не в платежке, а в декларации по налогу на прибыль (или уведомлении, если оно подается). Ошибетесь в ней, и платеж может уйти не туда, а вам будут начисляться пени.

КБК по налогу на прибыль для декларации приведены здесь.

Деньги за налог на прибыль точно не попадут на ЕНС, если в платежке не правильно указан:

• номер счета Федерального казначейства;
• наименование банка получателя средств.

Если ошибка допущена в ИНН плательщика, налоговый платеж отнесут к невыясненным. Деньги хоть и не пропадут, но «зависнут», как невыясненный платеж.

Некорректное оформление расчетных документов ведет к несвоевременному отражению платежа по назначению, образованию задолженности, начислению пени и применению мер принудительного взыскания.

Важно не допускать ошибок в платежке ЕНП по налогу на прибыль. Их уже нельзя уточнить отдельным заявлением в ИФНС.

Чтобы налоговому агенту по налогу исправить КБК в уведомлении о начисленном налоге на прибыль, необходимо:

• создать новое уведомление;
• повторить данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0»;
• новой строкой указать верные данные.

Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган. Но еще раз повторим, что в общем порядке уведомление об исчисленной сумме налога на прибыль не подается в ИФНС. 

Итоги

С 2023 года изменились правила оплаты налогов в России. Причем в случае ошибки уточнить налоговый платеж в рамках ЕНП уже нельзя. На ЕНС налог на прибыль перечисляют на общий счет по единому КБК.