Основное о налоге
НДС относится к косвенным федеральным налогам. Его сущность такова: экономика производит товары, работы и услуги, а потребитель платит надбавку, чтобы получить все эти блага.
Исчисление НДС осуществляется продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
Все вопросы, связанные с НДС, регулируются 21 главой НК РФ.
Объектом обложения является реализация, то есть продажа товаров, выполнение работ и оказание услуг.
Ставки разнятся. Самая распространенная – 20%. Но для некоторых операций они ниже – 10%, 0%. Ряд операций вообще не подлежат налогообложению.
Для НДС установлен налоговый период – квартал. По его итогам представляют декларацию на проверку в ФНС и уплачивает задекларированную сумму налога. Отчетность по налогу сдается не позднее 25-го числа месяца, идущего вслед за отчетным кварталом. Допустим перенос даты, если она выпадает на праздничный день. В итоге в 2025 году декларация по НДС сдается до:
- 25.04.2025 – за 1-й квартал 2025 г.;
- 25.07.2025 – за 2-й квартал;
- 27.10.2025 (так как 25.10.2025 - это суббота) – за 3-й квартал;
В свою очередь, декларация за 4-й квартал 2025 года сдается до 26.01.2026 (25-е число - воскресенье).
Отчетность по НДС передается на проверку в налоговую через ТКС (и только так, бумажный вариант и сдача через «Личный кабинет» налогоплательщика не доступны). Поэтому если в декларации будет указан неверный КБК по НДС в 2025 году, система сразу обнаружит эту ошибку и выдаст предупреждение о ней.
А нужно ли исправлять платежное поручение на ЕНП, если в нем неправильно указан КБК? Ответ на этот вопрос приведен в конце этой статьи.
С 2023 года все платежи в бюджет перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП). Срок уплаты налога не позднее 28-го числа. Все суммы поступают на единый налоговый счет, с которого налоговики впоследствии распределяют налоги и взносы по лицевым счетам.
Однако, чтобы распределение налога прошло правильно, именно по НДС не нужно подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Потому что платеж производится после подачи налоговой декларации, в которой и указывается отдельный КБК по НДС.
Бланк по теме:
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
Кстати, оплачивать полную сумму налога после подачи декларации не требуется. Платеж делится на три равные части, которые уплачиваются до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Например, при сдаче декларации НДС до 25.04.2025, то есть за первый квартал 2025 года, следует 1/3 часть налога перечислить в бюджет до 28.04.2025. Следующую треть придется перевести до 28 мая 2025 г. и остаток – до 30 июня 2025 года (так как 28 июня - это суббота).
КБК по НДС
Изменений в КБК по НДС в 2025 году нет. В декларации по НДС следует указывать отдельный КБК по НДС. Рассмотрим подробнее, что же такое КБК и какой код на сегодняшний момент действует для налога на добавленную стоимость.
Что такое КБК?
КБК или код бюджетной классификации, – это шифр из 20 знаков. Цифры разбиты на 4 группы, каждая из которых содержит определенную информацию.
КБК устанавливаются Министерством финансов и размещаются в специальных справочниках. Они периодически обновляются, поэтому перед тем, как оформлять налоговую декларацию, нелишним будет свериться с актуальным на текущий момент перечнем кодов.
Основной смысл КБК – группировка бюджетных статей и указание точного места назначения и сущности платежа. Можно сказать, что это адрес доставки средств, расписанный максимально подробно. Глядя на КБК, становится ясно, какой именно платеж производится, в бюджет какого уровня он должен поступить, кто является администратором этого дохода и т. д.
Каждый блок КБК несет определенные сведения:
- Цифрами 1–3 зашифрован администратор платежа.
- Символ 4 указывает на вид поступлений (1 – налог, 2 – безвозмездный перевод и т. д.).
- Знаки 5–6 раскрывают информацию о доходе, за который отчитывается налоговый агент. Например, 06 – это имущественный налог, 08 – пошлина.
- Следующие 5 цифр (7–11) шифруют статьи и подстатьи бюджетных доходов.
- Символами 12 и 13 кодируется уровень бюджета. Так, для федерального бюджета действует код 01, для местного – 03.
- Знаки 14–17 дифференцируют перечисления в зависимости от их типа – налоги (1000), пени (2100), штрафы (3000).
- Последние три символа (18–20) шифруют поступления с позиции их экономического вида. Это может быть налоговый доход (110), принудительное изъятие (140) или другие позиции.
Рассмотрим эту расшифровку на примере КБК по НДС в 2025 году для юридических лиц и ИП.
182 1 03 01000 01 1000 110 – так выглядит КБК для НДС.
182 – символы показывают, что администратором поступления является ФНС.
1 – код, определяющий налоговый платеж.
03 – цифры характеризуют место реализации продукта, в данном случае это РФ.
01000 – статьи и подстатьи платежа в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ.
01 – указание на перечисление в бюджет именно федерального уровня.
1000 – шифр типа платежа, указывающий на то, что он налог.
110 – символы определяют налоговый доход.
КБК для НДС в 2025 году
КБК для НДС 2025 зависят от места реализации товаров: РФ или зарубежные страны (и импорт из каких стран - ЕАЭС или нет). Так, в налоговой декларации указывается КБК:
- Если операции осуществлялись на территории РФ – 182 1 03 01000 01 1000 110.
- Для сделок с товарами, ввозимыми с территорий Белоруссии, Казахстана и иных стран ЕАЭС – 182 1 04 01000 01 1000 110.
- Если товары импортируются из других стран, не входящих в ЕАЭС – 153 01 061301 01 0000 510. На этот КБК средства зачисляют авансом без разделения по видам платежей. Далее на основании вашей таможенной декларации или иного распоряжения ФТС учтет их в счет НДС или других платежей.
В случае торговли с зарубежными странами (кроме Белоруссии, Казахстана и иных стран ЕАЭС) меняется администратор платежа. Это видно по первым трем символам КБК. Вместо цифр 182 (ФНС) ставятся цифры 153 (Федеральная таможенная служба).
КБК для пени и штрафов по НДС компании (ИП) знать не нужно. Достаточно пополнить счет ЕНС на соответствующую сумму пени, штрафа - на единый КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Затем налоговая в соответствующей очередности спишет пени, штрафы.
Рекомендации по заполнению платежного поручения по НДС
При заполнении платежки по перечислению НДС важно правильно указать КБК в соответствующем поле. Также необходимо верно внести и другие реквизиты и соблюсти все правила по оформлению платежного поручения.
При заполнении документа в программе такие данные, как ИНН и КПП плательщика, а также его банковские реквизиты обычно «подтягиваются» автоматически. Нас же сейчас интересуют прежде всего поля, касающиеся именно случаев перечисления НДС.
Получателем средств выступает Казначейство России (ФНС России). Реквизиты получателя во всех случаях будут одинаковыми:
О порядке заполнения платежного поручения на перечисление единого налогового платежа, читайте в материале ниже:
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееСуммы прописываются с округлением до рубля (копейки в платежке не фигурируют).
В поле «Вид операции» и с очередностью платежа для НДС ничего не проставляем (исключение - эти данные могут быть в полях после заполнения платежки на сайте ФНС или в 1С).
Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов (страховых взносов, сборов) в налоговый орган, подробно разъяснили эксперты «КонсультатПлюс» в Готовом решении. Пробный демодоступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Что делать, если в КБК вкралась ошибка?
При заполнении декларации по НДС ошибка маловероятна. Даже если это и произойдет, программа уведомит пользователя о неточности и даст возможность исправить КБК.
А что делать, если ошиблись в КБК в платежке ЕНП при уплате НДС ? Ничего не надо делать. Ошибки в КБК в платежном поручении ЕНП исправолять не нужно. Даже если в ней неправильно указан единый КБК, деньги все равно зачислят на ЕНС (письмо ФНС России от 17.02.2023 № КЧ-4-8/1960@).
Итоги
КБК по НДС для юридических лиц в 2025 году остались неизменными. Выбор конкретного шифра зависит от типа платежа и страны реализации продукта (РФ, ЕАЭС, другие страны). Основные нюансы приведены выше в материале.
