Камеральная налоговая проверка по НДС: принципы и особенности

13.05.2024
0
После сдачи отчетности организациями все предоставленные сведения проверяются налоговой службой. Такая проверка называется камеральной. Как проходит камеральная проверка по НДС и как ответить на решение после проверки, разберем далее.

Что такое камеральная проверка и как проводится

Статья по теме: Камеральная налоговая проверка Камеральная проверка проводится по отношению к отчетности и документам, которые сам налогоплательщик подает в ИФНС, либо которые имеются у инспекции. Рассмотрим подробнее, что значит «камеральная проверка» и каков порядок ее проведения. Подробнее

Камеральная налоговая проверка (КНП) является мерой контроля. Она проводится на основании документов и сведений, полученных от налогоплательщика при сдаче отчетности. Основанием для проведения проверки служит п. 1 ст. 88 НК РФ.

КНП проводится в два этапа:

  • автоматическая проверка после сдачи декларации;
  • ручная проверка при обнаружении ошибок на первом этапе.

Второй этап проверки инспектором также может проводиться:

  • при заявлении в декларации сумм НДС к возмещению;

Как проводится камеральная налоговая проверка при возмещении НДС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение

  • при наличии льгот по налогу в декларации;
  • если декларация по НДС заполнена по природным ресурсам.

Во время проведения проверки проверяется:

  • правильность заполнения декларации;
  • законность использования льгот;
  • правильность расчета НДС.

Камеральная налоговая проверка по НДС начинается автоматически после получения декларации по НДС. Уведомлять налогоплательщика о начале проверке инспектор ИФНС не обязан. Проверка проводится в офисе ИФНС. Плательщик НДС при этом не присутствует, но обязан будет предоставить подтверждающие документы и пояснения при запросе со стороны налоговой инспекции.

Запрос дополнительных документов и пояснений налоговая инспекция направляет через системы ЭДО. После получения требования в течение 6 дней нужно направить в ИФНС квитанцию о получении и в течение 5 дней после этого предоставить необходимые документы.

Сроки проведения КНП

На проверку декларации по НДС отводится два месяца. Об этом говорится в письме Минфина России от 22.12.2017 № 03-02-07/1/85955 и в п. 2.2 письма ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705. Начало периода проведения КНП начинается с момента получения отчета. Если налогоплательщик подал уточненную декларацию, то проверка первичного отчета останавливается и начинается проверка уточненного отчета. Срок камеральной проверки по НДС начинают отсчитывать заново со дня получения новой декларации.

Если в процессе проведения проверки будут выявлены факты нарушения законодательства, то срок проведения проверки продлевается еще на один месяц. Такое решение может вынести руководитель налоговой службы.

Статья по теме: Повторная камеральная проверка Подробнее

Результат проведения

Результаты проведенной проверки оформляются актом и решением. Эти документы заполняются при обнаружении ошибок. Если при проведении КНП ошибки не выявлены, то результаты остаются без оформления.

После выявления ошибок в декларации в течение 10 рабочих дней оформляется акт камеральной проверки по НДС и направляется налогоплательщику. Если налогоплательщик не согласен с результатами проверки, то в течение одного месяца после получения акта он может оспорить его (п. 6 ст. 100 НК РФ). Окончательное решение по проведенной камеральной проверке принимается в течение 10 рабочих дней после истечения срока ответа на акт проверки.

Ответ на решение

Ответ на камеральную проверку по НДС направляется в ИФНС, проводившую проверку. Оформляется он в свободной форме. В ответе нужно указать на моменты в акте, с которыми не согласен налогоплательщик, и обосновать свою точку зрения. Направить свои возражения можно как на весь акт, так и на отдельные пункты. К ответу нужно приложить подтверждающие документы. Направляются подготовленные документы в ИФНС через сервисы ЭДО.

Окончательное решение также можно оспорить в вышестоящей инспекции. На подготовку ответа налогоплательщику отводится один месяц после получения решения. Ответ подается по форме апелляционной жалобы, утвержденной приказом ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@. Жалоба подается на решение, не вступившее в силу.

Если налоговая инспекция не приняла доводы налогоплательщика, дальнейшее оспаривание решения КНП осуществляется в арбитражном суде. Сделать это можно в течение трех месяцев после получения окончательного решения по проверке ИФНС.

Направить заявление в арбитражный суд сразу нельзя. Это делается только после оспаривания в вышестоящем отделении ИФНС (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Ответственность по КНП

Ответственность по результатам КНП прописана в гл. 16 и 18 НК РФ. При выявлении ошибок в расчете сумм НДС к уплате в бюджет после проведения КНП разница в расчетах будет выставлена налогоплательщику и начислен штраф. Размер штрафных санкций – 20 % от неуплаченных сумм налога (при умышленной неуплате - 40%).

Если организация не предоставила ИФНС по запросу дополнительные документы, то ей грозит штраф в размере 200 рублей за каждый непредоставленный документ. А за непредоставление пояснений, запрошенных ИФНС по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, организации грозит штраф 5000 рублей. На должностное лицо за непредоставление запрошенных сведений может быть наложен штраф от 2000 до 4000 рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

ИТОГИ

  1. Камеральная проверка начинается автоматически после получения декларации по НДС.
  2. Проведение камеральной проверки инспектором ИФНС инициируется при обнаружении ошибок в декларации и возмещении НДС из бюджета.
  3. Камеральная проверка длится 2 месяца.
  4. Если камеральная проверка завершается на первом этапе, то акт не формируется.
  5. При обнаружении ошибок и несоответствий в декларации налогоплательщику направляется акт проверки. При несогласии с выводами ИФНС организация может обжаловать акт.
  6. Решение по результатам проведенной проверки выносится через месяц после направления акта налогоплательщику.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДС
Оставить комментарий