Какой штраф за непробитие чека на онлайн-кассе

Порядок применения ККТ и контроль над его соблюдением: кто проверяет и налагает санкции на нарушителей

Осуществляя расчеты посредством ККТ в РФ, ИП, юрлица (должностные лица) обязаны соблюдать правила применения ККТ, установленные ФЗ № 54 от 22.05.2003 (в послед. ред. – 08.08.2024):

• Применение ККТ на территории РФ при расчетах – это обязанность ИП, юрлиц.
• Оплата посредством сервиса быстрых платежей (СБП) с 01.03.2025 также требует применения ККТ.
• Используемая кассовая техника должна числиться в специальном реестре ККТ, пройти регистрацию в ИФНС и использоваться строго по адресу и месту установки, которое зафиксировано при ее регистрации либо, соответственно, перерегистрации.

Когда организации применяют ККТ и в каких случаях они могут работать без нее, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Зарегистрировать ККТ можно через кабинет ККТ или подав соответствующее заявление в любую территориальную ИФНС!

• При расчете (наличными, картами) клиенту нужно выдавать обычный кассовый чек (либо БСО), а если клиент до расчета сообщает мобильный телефон, электронную почту, то отправлять ему электронный чек.

Требования к кассовому чеку (БСО) и реквизиты, которые он должен обязательно включать, определяет ст. 4.7 ФЗ № 54!

Налоговые органы информируют по вопросам использования ККТ и вместе с тем следят за тем, кто и как соблюдает закон о применении ККТ при расчетах. Они вправе проверять ИП, юрлиц без предупреждения, дают предписания об устранении нарушений и налагают санкции на нарушителей, в т. ч. штраф за непробитие чека на онлайн-кассе.

Как ИФНС контролирует соблюдение порядка применения ККТ

Права, обязанности налоговой в этом случае определяет ст. 7 ФЗ № 54. Налоговая прежде всего проверяет:

• соблюдается ли порядок осуществления расчетов и применения ККТ;
• полностью ли учитывается выручка (в т. ч. для целей налогообложения);
• соответствуют ли ККТ и фискальные накопители общеустановленным требованиям;
• как оформляются, выдаются, направляются кассовые чеки (БСО, проч. документы, подтверждающие расчеты);
• правильно ли учитываются наличные при использовании ККТ и др.

Плановые проверки при этом не предусмотрены. ИФНС в рамках контроля может без предупреждения внепланово провести выездную проверку. Налоговая имеет достаточно полномочий, позволяющих проверять любую ситуацию, касающуюся ККТ. Например, при необходимости ИФНС вправе:

• запрашивать сведения, документы, пояснения (через кабинет ККТ тоже!);
• получать доступ к ККТ проверяемого лица;
• считывать фискальные данные на накопителе;
• взаимодействовать с полицией (ОВД), органами ФСБ.

ИФНС, если понадобится, может также обратиться за разъяснениями, информацией в банк. Например, налоговая может отправить мотивированный запрос о предоставлении выписки по операциям на счете, справок об остатках денег на счетах и др.

Деятельность надзорных органов регулируется ФЗ № 248 от 31.07.2020 (послед. ред. – 28.12.2024). Так, в соответствии со ст. 67 налоговая вправе провести (внепланово) контрольную закупку. Обнаружив нарушения, налоговый инспектор имеет право начать документарную либо выездную проверку, известив о ней прокуратуру. По ее итогам за 5 раб. дней оформляется акт, который вместе с предписаниями об устранении нарушений передается проверяемому лицу.

Таким образом, ИФНС постоянно контролирует сферу торговли и применение кассовой техники. Если налоговая выявит невыдачу, непробитие чека ККМ, штраф может выписать сразу.

Виды нарушений при применении ККТ, совершаемых юрлицами, ИП, и санкции

ИП, юрлица, не соблюдающие требования ФЗ № 54, привлекаются к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ (далее по тексту в т. ч. – Кодекс). Между тем привлеченный к ответственности нарушитель все равно должен исполнить обязанность, за нарушение которой на него наложили санкции. Данная норма следует из ч. 4 ст. 4.1 Кодекса.

Санкции предусмотрены и для компаний, управляющих рынками. Их могут привлечь за нарушение порядка предоставления мест для торговли на розничных площадках. Наказание им грозит и за невыполнение требований по контролю над использованием ККТ арендаторами.

Налоговая, выявив нарушение закона «О применении ККТ», может предупредить, оштрафовать, дисквалифицировать, приостановить деятельность (в зависимости от вида нарушения и степени его тяжести):

• при неприменении кассовой техники тогда, когда это нужно делать по закону;
• за использование техники, не отвечающей общеустановленным требованиям;
• за использование ККТ в случае нарушения порядка ее регистрации либо перерегистрации;
• за использование кассовой техники с нарушением порядка, условий ее применения;
• если ИП, юрлицо вообще не предоставит (либо вовремя не предоставит) сведения, документы, касающиеся использования ККТ, которые запрошены ИФНС;
• за невыдачу кассового чека либо неотправку его электронной версии клиенту по требованию (причем за непробитие чека по кассе штраф в 2025 г. – это основное наказание!).

Срок давности для подобных нарушений не превышает 1 года. Отсчет ведется со дня совершения того либо иного нарушения закона. Если речь идет о длительном непрекращающемся (непрерывном) правонарушении (по КоАП – длящемся), то срок отсчитывают со дня его выявления при проверке. Основание – ч. 1, 1.1, 2 ст. 4.5 Кодекса.

По закону действие норм ФЗ № 54 о применении пользователем ККТ при осуществлении расчетов распространяется также на расчеты, осуществляемые с участием работника, уполномоченного на осуществление расчетов с покупателями (клиентами) и применение кассы, а также осуществляемые пользователем с применением автоматического устройства для расчетов (применительно к п. 2.3 ст. 1.2 ФЗ № 54).

Санкции, налагаемые на управляющие рынками компании

Организация розничных рынков, осуществление деятельности на них подчиняется положениям ФЗ № 271 от 30.12.2006 (послед. ред. – 08.08.2024). Юрлицо, зарегистрированное в ИФНС по месту нахождения своего рынка, получившее разрешение на его организацию по Правилам из ПП № 148 от 10.03.2007 (послед. ред. – 13.12.2016), – это и есть компания, управляющая данным рынком (п. 7 ст. 3 ФЗ № 271). Каждая такая компания с 01.03.2025 обязана:

1. Заключая с арендатором договор на предоставление торгового места, требовать у него карточку регистрации онлайн-кассы (копию!). Данное требование следует предъявлять тогда, когда по закону нужно применять ККТ.

Предоставлять место для торговли лицу, не имеющему кассы, которая зарегистрирована по адресу рынка, запрещено!

2. Проверять каждый месяц у торговцев наличие кассы, зарегистрированной (перерегистрированной) по адресу рынка, в т. ч. посредством кабинета ККТ. Помимо этого, нужно направлять уведомление об устранении соответствующего нарушения. В итоге торговцы, арендующие торговые места, могут получить штраф не только за непробитие чека ККТ.

Если арендатор торгует без кассы, управляющая рынком компания (УРК) должна приостановить его торговлю до тех пор, пока не появится ККТ. Торговец должен за 15 раб. дней решить этот вопрос, устранив нарушение. Если он этого не сделает, УРК должна в одностороннем порядке расторгнуть с ним договор!

Деятельность компаний, управляющих рынками, полежит контролю. За невыполнение требований, обозначенных выше, контролирующие органы могут вынести предупреждение, а также оштрафовать:

• должностное лицо – на сумму от 40 до 50 тыс. р.;
• юрлицо – на сумму от 100 до 300 тыс. р.

При вторичных нарушениях санкции ужесточаются. Штраф может составлять 50–80 тыс. р. (для должностного лица) и 300 тыс. – 1 млн р. (для юрлица).

Санкции за неприменение ККТ

Осуществление расчетов без кассы (с невыдачей, неотправкой чеков) тогда, когда этого требует закон (т. е. отсутствие, неиспользование ККТ), – нарушение, за которое налагают санкции в соответствии с п. 2 и 3 ст. 14.5 Кодекса:

1. При первом нарушении штраф может составлять:

• от ¼ до ½ расчета без использования кассы, но минимум 10 тыс. р. (для ответственных должностных лиц, ИП);
• от ¾ до 1 размера суммы расчета без ККТ, но минимум 30 000 р. (для юрлиц).

2. При вторичном нарушении, когда сумма всех расчетов без кассы достигает 1 000 000 р. и выше:

• ответственных должностных лиц дисквалифицируют на 1–2 года;
• приостанавливают деятельность ИП (компании) до 90 дн.

В отдельных случаях налагаются более низкие штрафы (ст. 4.1.2 Кодекса), что применимо и к штрафу за неотбитый чек по онлайн-кассе, а также возможно вынесение предупреждения (ст. 4.1.1 КоАП):

1. При одномоментном выявлении ряда нарушений применимы нормы ст. 4.1.1 Кодекса (из п. 2 письма налоговой службы № АБ-4-20/1791@ от 15.02.2022).

2. При первичном нарушении штраф могут заменить предупреждением, если это допускается условиями в соответствии со ст. 4.1.1 (применительно к ситуации в п. 1 письма налоговой службы № АБ-4-20/1791@).

3. Социально ориентированным НКО из реестра СОНКО, получающим поддержку, а также микропредприятиям, малым предприятиям из реестра МСП назначается меньший штраф:

• от ⅜ до ½ размера расчета без использования кассы;
• не меньше половины минимальной величины штрафа, который предусмотрен по КоАП за данное нарушение для юрлиц, то есть не менее 15 000 р.

Если за один период при проверке выявлено несколько нарушений, касающихся неиспользования ККТ, и санкции за их совершение предусмотрены именно ч. 2 ст. 14.5 Кодекса, наказание назначат как за одно нарушение. Размер взыскания – доля от всей суммы нанесенного ущерба (согласно разъяснениям ФНС в письме № АБ-4-20/11978@от 09.09.2022)!

Санкции за работу с кассой, зарегистрированной (перерегистрированной) с нарушениями

Если касса, используемая при расчетах, не отвечает требованиям из ст. 4 ФЗ № 54 от 22.05.2003 (послед. ред. – 08.08.2024), регистрировалась, перерегистрировалась с нарушениями (порядка, сроков, условий), нарушается порядок, условия ее использования, то в соответствии с п. 4 ст. 14.5 Кодекса:

• выносят предупреждение;
• штрафуют на 1,5–3 тыс. р. (ИП, должностных лиц) и на 5–10 тыс. р. (юрлиц).

Наказание назначат, если нет обязательных реквизитов в чеке (QR-кода, наименования товара, проч.), за неверное название товара, неточности в данных пользователя. Ошибки в обязательных реквизитах чека либо их нечитабельность – основание для наложения санкций. То есть не только за непробитие чека ККМ штраф в 2025 г. выписывают.

Между тем реквизиты «№ смены», «№ чека за смену» обязательны исключительно для электронного чека начиная с ФФД 1.05. В печатном чеке они отсутствуют, и за это не наказывают.

Наказание, предусмотренное п. 4 ст. 14.5 Кодекса, могут также наложить за нарушение использования фискального носителя (ФН) на 15 мес. (применительно к п. 6 ст. 4.1 ФЗ № 54). Это разъясняет ФНС в письме № ЗГ-3-20/7628@ от 08.06.2023.

СОНКО, микропредприятия, малые предприятия штрафуют в меньших размерах: на 2,5–5 тыс. р.!

Санкции за игнорирование запросов ИФНС, нарушение сроков предоставления сведений и документов

Если ИП, юрлицо проигнорирует запрос ИФНС и не представит требуемые документы (сведения), касающиеся кассовой техники, либо все же отправит их, но с нарушением сроков, ему грозит в соответствии с п. 5 ст. 14.5 Кодекса:

• предупреждение;
• штраф – 1,5–3 тыс. р. (для должностных лиц, ИП) и 5–10 тыс. р. (для юрлиц).

Привлечь к ответственности по этой же статье могут в том числе за непредоставление фискальных данных и отчета о закрытии ФН. Об этом свидетельствует судебный акт, приведенный в п. 2 письма налоговой службы № АБ-4-20/4695@ от 18.04.2022.

СОНКО, микропредприятия, малые предприятия штрафуют в таких случаях в меньших размерах: 2,5–5 тыс. р.!

Санкции за невыдачу (неотправку) чека клиенту

Клиент может потребовать при оплате бумажный либо электронный чек. Это его право, в обязанность же продавца (ИП, юрлица), работающего с ККТ, входит выдача чека. В общем случае за невыдачу бумажного и неотправку электронного чека либо БСО по требованию клиента привлекают к ответственности по п. 6 ст. 14.5 Кодекса. Нарушителя могут предупредить либо оштрафовать на сумму:

• 2 000 р. (ИП, должностное лицо);
• 10 000 р. (юрлицо).

СОНКО, микропредприятия, малые предприятия штрафуют как юрлиц, но в меньшем размере, на 5 000 р.!

Здесь речь идет именно о том, что продавец пробил чек, но не выдал либо не отправил его клиенту по требованию (отказался выдавать, отправлять). Например, клиент может потребовать чек, а кассир – попросту разорвать его и выбросить. Тогда применяется наказание в соответствии с п. 6 ст. 14.5. В этом случае клиент может пожаловаться на продавца в налоговую, и тогда продавца-нарушителя оштрафуют.

Между тем причины невыдачи кассового чека могут быть разными, а от них зависит, какое наказание будут применять по отношению к нарушителю. От конкретной причины зависит и то, какой штраф за непробитый чек по кассе получит нарушитель. Так, продавец может не пробить, не выдать чек из-за отсутствия кассы либо ее умышленного неприменения. Тогда наказание назначают в соответствии с п. 2 ст. 14.5 Кодекса. То есть ряд причин, по которым не выдали чек, может стать основанием для наказания по другим пунктам ст. 14.5.

Еще ситуация: кассир не выдал чек, потому что закончилась чековая лента в кассе, в ККТ что-то вышло из строя, т. е. по техническим причинам. Тогда наступает ответственность по п. 4 ст. 14.5 Кодекса. На подобные ситуации обращает внимание ФНС, разъясняя обязанность по использованию кассы в расчетах и ответственность за неиспользование. Подробнее – в письме ведомства № АБ-3-20/2677@ от 24.03.2022.

Как уменьшить штраф

Штраф, налагаемый по п. 2, 4 либо 6 ст. 14.5 Кодекса, можно снизить до ⅓ минимального штрафа. Данная возможность допускается п. 3.4 ст. 4.1 Кодекса и реализуется, если:

• нарушение обнаружила ИФНС во время автоматизированной проверки;
• постановление о нарушении пока не вынесено, а нарушитель самостоятельно все исправил, устранил;
• при отсутствии постановления нарушитель признал факт нарушения через кабинет ККТ.

Данное решение вопроса касательно снижения штрафа следует из п. 4 ст. 28.6 КоАП, а также подкрепляется пп. 8 п. 1, п. 17 Прил. к приказу ФНС № ЕД-7-20/673@ от 19.07.2021.

Нарушения же устраняют чаще всего посредством пробития чека коррекции.

Что нужно сделать, чтобы избежать штрафа

Если нарушителю грозит штраф по п. 2, 4 либо 6 ст. 14.5 Кодекса, его при определенных условиях можно избежать. На это указывает Примечание к ст. 14.5 Кодекса, содержащее схему действий, а также пп. 7 п. 1, п. 16 Прил. к приказу ФНС № ЕД-7-20/673@ от 19.07.2021:

1. Чтобы не получить штраф, нарушитель должен добровольно:

• устранить нарушение (т. е. исполнить обязанность, за невыполнение которой ему грозит штраф), но именно до оформления постановления;
• в письменной форме на протяжении 3 раб. дней после выполнения данной обязанности заявить в ИФНС о совершенном нарушении.

2. Если нарушение можно устранить чеком (БСО) коррекции, то следует сформировать и отправить его в налоговую.

И первый, и второй вариант действий допускается при условии, что ИФНС не знает о нарушении, а представленных документов, чеков коррекции достаточно для того, чтобы установить (подтвердить) факт нарушения. Только тогда нарушителя освободят от ответственности (штрафа). Поэтому важно понимать: если не пробили чек по кассе, какой штраф может быть и что можно предпринять, чтобы его избежать.

Формируемый чек коррекции должен включать обязательные реквизиты и все данные, которые помогают идентифицировать корректируемый расчет. На это обращает внимание налоговая служба в письме № АБ-4-20/3755@ от 23.03.2021, разъясняя вопрос об использовании кассы для формирования чека коррекции в целях освобождения от ответственности. В качестве примера налоговая служба приводит фискальный признак документа, который был некорректно сформирован с участием кассы.

Еще один пример – корректировка всей суммы расчета с использованием ФФД версии 1.05 и ниже. Здесь к чеку коррекции нужно приобщать документы, данные по каждому отдельно взятому расчету, которые позволяют его идентифицировать и установить нарушение. При использовании ФФД версии 1.1 в таком случае приобщают сведения с документами, посредством которых ИФНС однозначно может применить освобождение от штрафа в соответствии с Примечанием к ст. 14.5 Кодекса.

Можно ли оспорить штраф и как

ИП, юрлицо может оспорить в судебном порядке, по сути, любой штраф при несогласии с ним. Для этого нужно, как принято, подать в суд заявление об отмене постановления (о признании его незаконным), приобщив соответствующие подтверждающие документы.

Вопрос только в том, есть ли в этом смысл, реально ли отменить (уменьшить) штраф через суд. Как показывает практика, добиться положительного результата в споре можно, если наказание назначено по п. 2 ст. 14.5 Кодекса, при этом, к примеру:

• нарушение действительно незначительное;
• нарушитель принимал все возможные меры для того, чтобы совершить расчет с ККТ;
• протокол включает общие сведения, не содержит конкретики по нарушению, не фиксирует факта невыдачи чека в конкретный момент и т. п.

Из п. 3 письма налоговой службы № АБ-4-20/4695@ от 18.04.2022 также следует, что суд может встать на сторону истца, если его не уведомили должным образом о месте, времени оформления протокола.

На положительный исход дела (в пользу истца) влияют смягчающие и исключительные обстоятельства, материальное положение истца и последствия нарушения. Суд может встать на сторону истца, если, к примеру, ИФНС не докажет сумму наличных денег, полученных без кассы. Это также возможно, если истец раньше не привлекался по п. 2 ст. 14.5 Кодекса, а доход от реализации включал в базу для подсчета налога.

Итоги

Санкции за нарушение требований ФЗ № 54, в т. ч. за непробитие чеков, налагаются по ст. 14.5 КоАП. Избежать их можно, следуя алгоритму действий, обозначенному в Примечании к ст. 14.5. Нарушитель может отправить чек коррекции либо устранить нарушение, а потом сообщить о нем за 3 раб. дня в ИФНС (в письменной форме). Но это допускается, если ИФНС не знает о нарушении, а по предоставленным ей сведениям, документам его можно установить.