Какая материальная помощь облагается НДФЛ в 2026 году

Какая материальная помощь облагается НДФЛ в 2026 году

Есть типы материальной поддержки, которые частично либо полностью освобождаются от уплаты НДФЛ (ст. 217 НК). Работодатель вправе полностью освободить от налогов следующие выплаты:

1. Разовую выплату родственникам сотрудника, умершего независимо от причины, включая пенсионеров – бывших сотрудников.

2. Единовременную компенсацию сотруднику, потерявшему близкого родственника, включая пенсионеров – бывших сотрудников.

3. Целевую поддержку пострадавшим сотрудникам или иным лицам, семьям пострадавших вследствие чрезвычайных ситуаций — природных катастроф, террористических актов и прочих обстоятельств.

Материальную помощь до 1 млн р. допускается выплачивать единовременно работнику по случаю рождения ребенка или усыновления (п. 8 ст. 217 НК). 

Кроме того, ежегодно любые другие виды выплат сотрудникам (включая бывших пенсионеров) до 4 000 рублей не подлежат налогообложению. К таким случаям относится поддержка к отпуску, свадьбе, оздоровлению, выходу на пенсию и прочие ситуации (п. 28 ст. 217 НК).

Как при рождении ребенка оформляется материальная помощь, не облагаемая НДФЛ

Материальная поддержка при появлении ребенка (его усыновлении, удочерении либо установлении над ним опеки) не подлежит налогообложению при соблюдении трех следующих условий согласно п. 8 ст. 217 НК:

1. Такая помощь предоставляется именно сотруднику, являющемуся родителем (усыновителем, попечителем).
2. Выплата осуществляется единожды в любой форме — деньгами или имуществом — в первый год после рождения ребенка (или оформления процедуры усыновления, удочерения, опекунства).
3. Размер выплаты ограничен суммой до 1 млн р. включительно на каждого ребенка.

Если размер оказанной помощи превысит указанный лимит, разница будет подлежать обложению НДФЛ.

Документальным основанием для освобождения от НДФЛ такой материальной помощи являются следующие бумаги:

• распоряжение руководителя;
• заявление сотрудника;
• копия свидетельства о рождении ребенка.

Сумма такой материальной помощи в пределах лимита будет освобождена от НДФЛ у каждого из родителей, усыновителей, опекунов (Письмо Минфина от 08.07.2019 № 03-04-06/50324).

Облагается ли НДФЛ материальная помощь на похороны

Работодатели предоставляют своим сотрудникам выплаты в качестве материальной поддержки в случае смерти родственников (например, на организацию похорон). В определенных ситуациях данные суммы освобождаются от НДФЛ:

1. Материальная поддержка сотруднику связанна со смертью близкого родственника.
2. Выплаты близким родственникам сотрудника после его кончины.

Материальная помощь, не облагаемая НДФЛ – 2026 в случае смерти родственника

Сумма материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью близкого человека, освобождается от НДФЛ, если выполняются два условия (п. 8 ст. 217 НК):

1. Выплата производится сотруднику (бывшему сотруднику-пенсионеру) вследствие гибели члена его семьи.

К близким родственникам относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. Зачатую могут относится и другие родственники, и члены семьи (родители супруга/супруги, братья, сестры, бабушки и дедушки), живущие вместе с сотрудником и ведущие общее хозяйство (письмо Минфина № 03-04-05/71785 от 02.12.2016).

2. Материальная поддержка предоставляется единовременно.

Если в течение одного календарного года сотрудник получил несколько выплат ввиду кончины разных членов своей семьи (например, мать и отец), каждая такая выплата будет освобождаться от налога, поскольку основания разные.

Документальными подтверждениями освобождения являются:

• приказ руководства;
• заявление сотрудника;
• копия свидетельства о смерти родственника;
• копии документов, удостоверяющих степень родства погибшего с получателем пособия.

Бланк по теме: Образец заявления на выплату пособия на погребение Посмотреть Скачать

НДФЛ с материальной помощи в 2026 году семье умершего сотрудника

Материальная поддержка членов семьи умершего сотрудника (или бывшего сотрудника – пенсионера) освобождается от НДФЛ целиком, если соблюдаются два условия (п. 8 ст. 217 НК):

1. Выплата производится именно родственникам умершего сотрудника. При этом порядок определения категории родственников аналогичен предыдущему подразделу.
2. Материальная помощь должна носить единовременный характер.

ВАЖНО! При выплате матпомощи необходимо соблюсти ее однократность, поскольку повторяющиеся выплаты, хоть и в рамках одного события, не будут считаться единовременными (письмо Минфина от 14.03.2019 № 03-04-06/16622).

При выплате материальной поддержки человеку, который не является членом семьи покойного сотрудника, вся сумма подлежит налогообложению НДФЛ.

Документы, подтверждающие освобождение от налогообложения такой помощи, включают:

• приказ директора;
• заявление лица, обратившегося за помощью;
• копию свидетельства о смерти;
• копии документов, удостоверяющих степень родства.

Материальная помощь 4000 облагается НДФЛ

Налоговый вычет в размере 4 000 рублей применяется ко всей материальной помощи сотруднику (включая бывших сотрудников – пенсионеров), предоставляемой по различным причинам, за исключением случаев рождения ребенка (усыновления), смерти близкого родственника либо члена семьи, а также в результате чрезвычайных происшествий или теракта. К примеру, такой вычет действует при оказании помощи:

• перед отпуском;
• в связи с бракосочетанием;
• на оплату медицинских услуг;
• при выходе сотрудника на пенсию.

Пример.

Работник получил в текущем году выплаты материальной помощи следующим образом:

• февраль – 40 000 р. к бракосочетанию;
• март – 50 000 р. к отпуску.

Общая сумма доходов сотрудника до конца года через данного работодателя не превышает предельный лимит в размере 2,4 млн р.

Организация обязана рассчитать и удержать НДФЛ следующим образом:

• в феврале удержано 4 680 р. [(40 000 р. − необлагаемые 4 000 р.) * 13 %];
• в марте перечислено 6 500 р. (50 000 р. * 13 %).

НДФЛ с материальной помощи, выплаченной в связи с юбилейной датой сотрудника

НДФЛ облагается материальная помощь, оказываемая работнику в связи с юбилейной датой, поскольку она не входит в список видов необлагаемых выплат, указанных в НК (п. 8 ст. 217). Налогообложение производится согласно общим правилам. 

Матпомощь, не облагаемая НДФЛ, внештатному совместителю

НДФЛ удерживается с материальной помощи внешним совместителям согласно общим правилам. Внешнему совместителю предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 4 000 рублей независимо от получения аналогичных выплат от иных работодателей (п. 3 ст. 226 НК).

Если общая сумма полученной материальной помощи от всех работодателей превышает установленный лимит в течение налогового периода (календарного года), превышающая разница подлежит самостоятельному расчету и уплате НДФЛ (пп. 4 п. 1 статьи 228 НК).

Выплаты к отпуску: облагается ли матпомощь НДФЛ

Выплата матпомощи сотрудникам к отпуску осуществляется согласно внутренним документам либо условиям коллективного договора, определяющим порядок и основания предоставления такой помощи (письмо Минтруда № 14-1/ООГ-15412 от 28.09.2020). Размер данной выплаты часто зависит от зарплаты сотрудника, занимаемой должности и трудового стажа. 

Сумма указанной матпомощи освобождается от налогообложения НДФЛ лишь до 4 000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК). Часть суммы, превышающая указанный лимит, подлежит налогообложению в обычном порядке.

Документом, подтверждающим выплату матпомощи сотруднику перед отпуском, служит приказ работодателя, который оформляется после подачи сотрудником соответствующего заявления.

Уплатить НДФЛ с суммы материальной помощи к отпуску следует в установленные общие сроки уплаты налога.

Выплаты в связи со вступлением в брак: НДФЛ с матпомощи

Матпомощь сотруднику в связи со свадьбой может предусматриваться внутренними локальными актами, такими как коллективный договор. Если сумма превышает порог в 4 000 рублей, она подлежит налогообложению НДФЛ согласно общим правилам налогообложения (ст. 217 п.28 НК).

Для предоставления данной материальной помощи сотрудник должен подать работодателю письменное заявление, на основании которого руководителем предприятия издается соответствующий приказ.

Выплаты на лечение: удерживается ли НДФЛ с материальной помощи

Рассмотрим несколько вариативных ситуаций.

1. Выплата сотруднику или бывшему сотруднику-пенсионеру: матпомощь облагается ндфл или нет?

При оказании материальной поддержки сотрудникам либо бывшим работникам пенсионного возраста сумма до 4 000 рублей освобождается от налогообложения НДФЛ согласно п. 28 ст. 217 НК. Если размер помощи превышает указанную сумму, налогообложение осуществляется в стандартном порядке.

2. Оказание помощи сотруднику на лечение члена семьи или родственника: облагается ли матпомощь НДФЛ?

Выплаты такого характера тоже освобождены от налога лишь в пределах тех же 4 000 рублей вне зависимости от статуса получателя (работающего или бывшего сотрудника – пенсионера).

3. Прямая выплата родственникам или членам семьи сотрудников.

Если материальная поддержка направлена непосредственно на оплату лечения родственников или членов семьи сотрудников (включая бывших работников – пенсионеров), налог удерживается со всей выплаченной суммы.

Для предоставления такой помощи необходимы два документа:

• заявление самого сотрудника (или бывшего сотрудника – пенсионера);
• приказ руководства, изданный на основании полученного заявления.

С материальной помощи удерживается НДФЛ или нет, если выплачена не сотруднику

Материальная поддержка лиц, не относящихся к работникам, подлежит налогообложению НДФЛ в полной сумме.

Однако существуют случаи полного либо частичного освобождения:

1. Если выплата направлена пострадавшим вследствие природных катаклизмов, терактов или ЧС, а также членам семей указанных категорий лиц. Освобождение полное. Для подтверждения права на льготу потребуется справка из соответствующих органов власти (МВД, МЧС и др.), удостоверяющая наличие чрезвычайной ситуации или факта происшествия.
2. Когда средства предоставляются родственникам (членам семьи) скончавшегося сотрудника (в том числе пенсионера), а также бывшим сотрудникам – пенсионерам, потерявшим близких родственников. Такая выплата освобождена полностью, однако должна быть единовременной.
3. Пенсионеры – бывшие сотрудники получают материальную поддержку по иным основаниям, не связанным со смертью членов семьи или ЧС (например, оплата лечения). Ограничение – до 4 000 рублей за год.
4. Студенты очных отделений вузов, учащиеся колледжей, аспирантуры, интернатуры, стажировки получают льготы в рамках 4 000 рублей за отчетный налоговый период, если данная сумма поступает от образовательной организации, реализующей основные образовательные программы. Исключение – предусмотренные Федеральным законом № 273-ФЗ от 29.12.2012 льготы, которые не подлежат обложению НДФЛ в полном объеме.

Для осуществления выплат основанием служит распоряжение руководителя учреждения, принятое после подачи письменного обращения получателя.

Выплаты бывшим сотрудникам: какая сумма материальной помощи не облагается НДФЛ

В общем случае НДФЛ удерживается с суммы предоставляемой материальной поддержки бывшим сотрудникам (ст. 208–210 НК).

Однако существуют исключения, среди которых выделяются (ст. 217 НК):

• единоразовая выплата материального пособия в связи со смертью близкого родственника бывшего работника после выхода последнего на пенсию – эта помощь полностью освобождена от налогообложения;
• материальное пособие лицам, ушедшим на пенсию вследствие возраста либо инвалидности, однако оно предоставляется не по причине смерти родственников – освобождение распространяется лишь на сумму до 4 000 рублей ежегодно;
• средства, выделенные любым бывшим сотрудникам, подвергшимся воздействию террористического акта, природного катаклизма или иной чрезвычайной ситуации на территории России, – вся сумма такого пособия налогом не облагается.

Работодатель обязан рассчитать размер подлежащего уплате налога и удержать его непосредственно в день выплаты материальной помощи (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 и п. 4 ст. 226 НК). Уплата осуществляется посредством ЕНП.

Данные о выплате матпомощи отражаются в отчетности формы 6-НДФЛ и справке о доходах физического лица (форма Приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ) исходя из факта наличия обязанности уплаты налога.

Как налоговому агенту отразить материальную помощь в отчетности, рассказывается в Готовом решении в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.

Срок уплаты НДФЛ с суммы материальной помощи

Доход в форме матпомощи считается полученным на день ее фактического предоставления сотруднику. Именно тогда работодатель обязан удержать НДФЛ согласно п. 4 ст. 226 НК. 

Сам налог уплачивается через ЕНП и должен поступить в бюджет следующим образом:

• сумма налога, рассчитанная и удержанная за период с 1-го до 22-го числа текущего месяца, должна быть перечислена не позже 28-го числа данного месяца;
• налог, начисленный и удержанный с 23-го числа до конца текущего месяца, подлежит оплате не позднее 5-го числа последующего месяца;
• сумма налога, удержанная с выплат с 23 по 31 декабря включительно, должна быть уплачена не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Для корректного распределения сумм ЕНС на погашение задолженности по НДФЛ либо исполнения будущих обязательств следует направить налоговой инспекции уведомление.

Итоги

Материальная помощь, облагаемая НДФЛ, в общем случае должна превышать 4 000 рублей, если не относится к специальным событиям или выплачивается лицам, которые не являются сотрудниками. Для полного или частичного освобождения материальной помощи от НДФЛ необходимо иметь документальное обоснования исходя из повода выплаты. Сумма матпомощи должна быть отражена в 6-НДФЛ и справке о доходах.