Как заполнить раздел 8 декларации НДС

Декларация по НДС: кто предоставляет, сроки сдачи, ответственность за просрочку

Декларацию по НДС должны заполнять и своевременно предоставлять в налоговую все организации, находящиеся на ОСНО и уплачивающие НДС. Напомним, что основная ставка по налогу на 2025 год составляет 20 %. Законом также предусмотрены и более низкие ставки: 10 или даже 0 %, но это касается лишь определенных групп товаров.

С нового года НДС должны уплачивать и ИП на УСН. Здесь процент налога будет зависеть от полученной прибыли – 5 или 7 %. При превышении пороговых значений процент налога будет увеличиваться, а при выручке более 450 миллионов рублей и вовсе придется закрывать ИП и переходить на ОСНО для дальнейшего ведения деятельности.

Декларация сдается в налоговую по итогам отчетного периода, которым для НДС признается квартал. Заполненный документ нужно направить посредством ТКС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Традиционно, если крайний день перечисления налога выпал на выходной или праздничный, внести платеж допустимо в ближайший рабочий день.

С 2025 года при сдаче отчетности следует использовать новую форму отчета, утвержденную приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Обновленный бланк можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже.

Сама по себе декларация состоит из титульного листа и 12 разделов.

При заполнении документа по правилам сначала всегда заполняется титульный лист, который содержит в себе всю основную информацию о компании, предоставляющей документацию: наименование, адрес, ИНН, КПП, период за который сдается отчет. Далее поэтапно заполняются все остальные разделы.

Штрафные санкции за несвоевременное предоставление декларации также предусмотрены. Минимально это 5 % от суммы налога за каждый просроченный месяц, но не менее 1000 рублей. Сумма удержаний может доходить до 30 % от суммы налога, а в особенно сложных случаях ФНС может заблокировать даже расчетный счет.

Важно отметить, что декларацию нужно сдавать всегда, даже если у бизнеса не начислен НДС в связи с отсутствием объектов налогообложения в отчетном периоде. В таком случае следует направлять нулевой отчет в установленные сроки, иначе со стороны налоговой последуют штрафные санкции.

Как заполнить раздел 8 налоговой декларации по НДС?

Раздел 8 декларации по НДС должны заполнять все организации на ОСНО, а также ИП на упрощенке, которые рассчитывают налог по общим ставкам в размере 20 %. Для организаций на УСН с размером налоговой ставки 5 и 7 % данный раздел потребуется заполнить лишь в случае восстановления НДС.

Для формирования 8-го раздела декларации потребуются следующие документы и сведения из них:

• входящие счета-фактуры, принятые от контрагентов;
• входящие счета-фактуры на авансы, направленные поставщикам;
• счета-фактуры, сторнирующие вычет по перечисленному авансу после получения товаров и принятия выполненных работ/услуг, а также получения счета-фактуры по такой операции.

Образец заполнения декларации по НДС, в т. ч. раздела 8, подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.

Скачать образец заполнения раздела 8 декларации по НДС

В разделе 8 декларации по НДС должны находить свое отражение сведения из книги покупок организации. Однако важно помнить, что, если по каким-либо причинам в отчетном периоде сведений в книге продаж нет, например, из-за того что не было закупок, заполнять данный раздел не потребуется. По сути, информация из книги покупок дублируется в отчет. Данные из граф 1–16 Книги покупок переносятся в соответствующие строки отчета – с 005-й по 180-ю строку. Общая сумма вычетов, указанная в 16-й графе Книги покупок, находит свое отражение на последнем листе 8-го раздела, по строке 190.

Отметим также строку 001, которая отвечает за код признака актуальности предоставляемой информации в отчете. Заполняется она только при направлении в налоговую уточненного отчета, только на первой из страниц и имеет лишь 2 разновидности кода: 0 – при замене ранее направленных сведений (при подаче уточненной декларации) и 1 – при отсутствии необходимости в уточнении ранее поданных данных. При составлении отчетности впервые в этой строке ставится прочерк.

Для раздела 8 налоговой декларации предусмотрено также Приложение 1. Заполняется оно в случае оформления к Книге покупок дополнительных листов, которые требуются при возникновении корректировочных счетов-фактур, выписанных контрагентами в более поздние периоды, чем первоначальный отчет.

Важно отметить, что, в отличие от других разделов отчета, в 8-м разделе все суммы должны указываться с копейками. То есть информация переносится максимально точно из счетов-фактур в Книгу покупок, а затем и в сам отчет.

В случае, если в уже ранее поданной декларации была обнаружена ошибка, следует сразу же, не дожидаясь от налоговой требования об исправлении, скорректировать данные и подать в ФНС уточненную декларацию. Это касается ошибок в любом из разделов отчета.

Заключение

Итак, сегодня мы рассмотрели, как заполнить раздел 8 декларации по НДС. По общим правилам он может заполняться только при наличии покупок и при уплате общего НДС 20 %. Для внесения данных потребуется Книга покупок, сведения из которой разносятся по соответствующим строкам отчета. Заполненную декларацию следует направить по ТКС в налоговую не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За несвоевременную сдачу отчета предусмотрены штрафные санкции вплоть до блокировки счетов.