Как заполнить раздел 2 декларации по НДС

Актуальная форма декларации по НДС, кому необходимо заполнять раздел 2

Бланк по теме: Бланк декларации по НДС за 1 квартал 2025 года Посмотреть Скачать

Новый бланк отчетности по НДС утвердили 05.11.2024 приказом ФНС №ЕД-7-3/989@.

В ней были расширены категории налогоплательщиков и добавлены налоговые ставки, появившиеся в результате налоговой реформы. Отчетность состоит из 12 разделов, но заполнять необходимо лишь те из них, которые относятся к деятельности компании.

Раздел 2 декларации по НДС обязаны сформировать налоговые агенты, которые платят налог за других. Ими могут быть как российские, так и иностранные организации.

Ситуации, при которых компания считается налоговым агентом, указаны в статье 161 НК РФ. Перечислим основные из них:

• если организация – иностранное лицо реализует товары (выполняет работы или оказывает услуги), при этом не состоит на учете в РФ, однако место сделки находится на территории России;
• в случае аренды и покупки имущества принадлежащего государству;
• при продаже конфискованного товара (имущества), кладов, а также скупленных бесхозных ценностей;
• если организация реализует собственность, принадлежавшую лицу или организации-банкроту;
• в случае посреднической сделки, когда организация выступает продавцом товаров, работ или услуг от лица иностранных граждан (организаций), не состоящих на учете в РФ.

Принципы заполнения раздела № 2

Организации, признанные налоговыми агентами, должны предоставить в контролирующий орган декларацию, состоящую из титульного листа и разделов № 1 и 2. При этом раздел 2 может состоять из нескольких страниц, так как он формируется отдельно по каждому иностранному лицу, за которое платится налог, или по каждому органу государственной власти, с которыми было взаимодействие в отчетном периоде.

Если налоговый агент заключил несколько сделок с одним и тем же лицом в течение налогового периода, сведения указываются на одной странице раздела 2. Если же организация работает с несколькими не зарегистрированными на территории РФ организациями или органами государственной власти, то количество листов раздела должно совпадать с числом контрагентов. Несколько листов раздела обязаны формировать и владельцы судов, которые в течение 45 дней не зарегистрировали их, по каждому судну отдельно.

Обобщенный раздел № 2 на одной странице подается в случае перечисления НДС налоговым агентом за следующие операции: продажу конфиската или имущества лиц-банкротов, скупленных ценностей, а также реализацию металлолома, макулатуры или необработанных шкур животных.

Правила заполнения каждой строки отчета разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе КонсультантПлюс, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Заполнение раздела 2 декларации по НДС построчно:

• В шапке заполняются ИНН и КПП налогового агента.
• Стр. 010 – следует указать КПП подразделения иностранной организации, зарегистрированной в России.
• Стр. 020, 030 предназначены для названия и ИНН иностранного лица или государственных органов, за которых перечисляется налог.
• Стр. 040 – код бюджетной классификации.
• Стр. 050 – отражается ОКТМО налогового агента.

• Стр. 060 – указывается сумма НДС, подлежащая уплате. Значение получается в результате суммирования строк 080 и 090 за минусом строки 100 (080 + 090 - 100).
• Стр. 070 – код операции.
• Стр. 080 – НДС, полученный при отгрузке товаров (выполнении работ / услуг) либо передаче имущественных прав.
• Стр. 090 – НДС, полученный с авансовых платежей.
• Стр. 100 показывает сумму НДС, ранее принятую к вычету с авансовых платежей, после фактической поставки (выполнения работ).

Строка 070: как заполнить

Далее рассмотрим, как заполнить раздел 2 (строку 070) декларации по НДС. В приложении № 1 к приказу ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ указаны все операции, которые могут осуществляться налоговыми агентами, и коды к ним (см. раздел IV).

Ниже перечислены наиболее часто встречающиеся коды для операций, осуществляемых налоговыми агентами:

• 1011703 – аренда имущества у органов государственной (местной) власти;
• 1011705 – продажа конфискованной продукции, а также имущества по решению суда и бесхозных вещей;
• 1011715 – продажа сырых шкур животных, металлолома (черных или цветных металлов) или макулатуры;
• 1011707 – продажа товаров (выполнение работ / услуг) на территории РФ по договорам поручения (агентским договорам) иностранными лицами;
• 1011714 – оказание электронных видов услуг иностранными организациями по агентским договорам (договорам поручения и пр.), заключенными с организациями (ИП), зарегистрированными на территории РФ.

Как и куда сдавать декларацию НДС, заполненную налоговым агентом

Декларация по налогу на добавленную стоимость должна быть предоставлена в ИФНС по месту регистрации налогового агента. Отчетность сдается в электронном виде, исключение предоставляется только для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС или освобожденных от уплаты налога согласно статье 145 НК РФ (при условии, что они не выставляют сч.-фактуры и не осуществляют посредническую деятельность). В иных случаях декларация по НДС, сданная в бумажном виде, будет считаться непринятой.

За непредоставление декларации по НДС контролирующие органы вправе наложить штрафные санкции, а также арестовать счета налогового агента.

Штраф составляет 5 % от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (в расчет берется как полный, так и неполный период). Минимальный штраф за несвоевременную подачу отчетности по НДС составляет 1000 рублей для организации и 300–500 рублей для должностного лица. Максимальный штраф может достигать 30 % от суммы неуплаченного налога.

ИТОГИ

2-й раздел декларации по налогу на добавленную стоимость заполняют налоговые агенты, которые уплачивают НДС за другие организации. Порядок формирования раздела 2 определен приказом ФНС от 5 ноября 2024 года № ЕД-7-3/989@, в нем перечислены все нюансы заполнения. С перечнем номеров кодов операций, осуществляемых налоговыми агентами, можно ознакомиться в разделе IV Приложения № 1 к приказу. Налоговые агенты подают декларацию по НДС в электронном виде (за исключением организаций – неплательщиков налога и освобожденных от уплаты НДС по статье 145 НК РФ).