Как закрыть счет 76 (проводки)

Описание 76 счета

Для отражения операций с различными контрагентами применяются счета из шестого раздела Плана счетов (60, 62, 66, 67 и др.). Однако существуют ситуации, которые невозможно отнести ни на один из этих счетов. В таких случаях используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Какие расчеты здесь учитываются:

• операции по имущественному и личному страхованию; 
• расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и банковским организациям;
• удержания из заработной платы сотрудников в пользу третьих лиц по исполнительным документам;

Как на счете 76 учитывать расчеты по исполнительным документам работников? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ. Это бесплатно.

• депонированные суммы, временно не выплаченные работникам;
• начисленные дивиденды и прочие доходы, подлежащие распределению;
• иные операции.

Счет 76 является активно-пассивным, одновременно отражая как активы предприятия (дебиторскую задолженность), так и его обязательства (кредиторскую задолженность). Дебетовые операции по данному счету фиксируют либо возникновение требований к контрагентам, либо погашение собственных долгов предприятия. В свою очередь кредитовые обороты свидетельствуют либо о появлении новых обязательств компании, либо о погашении задолженности перед ней.

Для детализации учета по счету 76 План счетов предусматривает возможность открытия специализированных субсчетов. Основные из них: 

• 76.1 – для операций по имущественному и личному страхованию;
• 76.2 – для учета претензионных расчетов;
• 76.3 – для фиксации причитающихся дивидендов и прочих доходов;
• 76.4 – для отражения депонированных сумм.

При этом организация вправе самостоятельно определять необходимость использования тех или иных субсчетов исходя из специфики своей деятельности. Например, если компания не осуществляет финансовых вложений в другие предприятия и не ожидает получения дивидендных доходов, субсчет 76.3 может быть исключен из рабочего плана счетов.

Кроме того, компания может самостоятельно расширять аналитику счета 76, вводя дополнительные субсчета для удобства учета. Их применение должно быть закреплено в рабочем плане счетов и учетной политике компании.

Как закрыть 76 счет

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» закрывается в соответствии с особенностями учитываемых операций. Существует несколько вариантов завершения таких расчетов:

1. Взаимозачет встречных требований – применяется при наличии обоюдных обязательств между контрагентами.
2. Фактический возврат денежных средств – осуществляется при погашении задолженности платежом.
3. Списание безнадежной задолженности – производится по истечении срока исковой давности (3 года) при невозможности взыскания.
4. Переквалификация операций – используется при изменении характера расчетов (например, при завершении договора аренды или зачете авансовых платежей).

Процедура закрытия счета требует тщательного документального оформления и должна соответствовать учетной политике предприятия.

Примеры проводок для разных случаев

Чтобы понять, как закрыть 76 счет, необходимо проанализировать саму операцию. Списание задолженности по этому счету отражается в учете в зависимости от основания и характера операции. Рассмотрим типовые ситуации с соответствующими бухгалтерскими проводками.

Зачет взаимных требований. Такой метод применяется, когда стороны имеют обязательства друг перед другом. Например, если компания должна поставщику за полученные товары, а сам поставщик признал долг перед организацией по начисленным штрафам, суммы взаимных обязательств подлежат зачету. В бухгалтерском учете данная операция отражается проводкой Дт 60 Кт 76.

Учет НДС с полученных авансов. Для таких операций используется отдельный аналитический счет 76.АВ. Остаток по дебету – как закрыть:

• Дт 76.АВ Кт 68.2 – отражение НДС по авансу от покупателя;
• Дт 68.2 Кт 76.АВ – после отгрузки товаров/услуг (или возврата аванса) ранее начисленный НДС с предоплаты принимается к вычету.

Возврат аванса покупателю. При отказе покупателя от сделки после получения предоплаты организация обязана вернуть полученные средства. В этом случае закрытие расчетов отражается проводкой Дт 76 Кт 51.

Учет депонированных сумм. Например, счет 76 может быть закрыт после выплаты сотруднику заработной платы с депонента или если ее так и не забрали, а срок исковой давности прошел. Проводки:

• Дт 70 Кт 76.4 – депонирование не полученной работником зарплаты;

• Дт 76.4 Кт 50, 51 – депонированная зарплата выплачена;

• Дт 76.4 Кт 91.1 – списание невостребованной депонированной зарплаты.

Заключение

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражает операции, которые не могут быть отнесены на специализированные счета расчетов. Использование субсчетов (76.1, 76.2, 76.3 и др.) обеспечивает детализацию учета и адаптацию под специфику деятельности предприятия.

Ответ на вопрос, как закрыть 76 счет, зависит от характера операции. Взаимозачет, возврат средств, списание безнадежной задолженности или переквалификация расчетов должны оформляться в соответствии с законодательством и учетной политикой компании. Рекомендуется регулярно сверять данные по счету, чтобы минимизировать риски возникновения неучтенных обязательств или дебиторской задолженности.