Размер НДС определяют по действующим ставкам исходя из продажной цены товара или услуги, в которой налог еще не учтен. Например, при стоимости товара 1000 руб. при его реализации НДС, исчисленный в размере 20% от 1000 руб., составит 200 руб. (1000 х 20 / 100), а продажная цена товара для покупателя – 1200 руб. (1000 + 200).
Налоговым законодательством предусмотрены случаи, когда НДС должен быть исчислен с суммы дохода, в которой налог уже учтен. И здесь действует другая формула расчета – если необходимо выделить НДС 20 % из суммы, величину налога исчисляют обратным порядком. Как правильно ее вычислить, подскажет наша консультация.
Как выделить НДС 20% из суммы: формула расчета
Случаев, когда налог рассчитывается от базы, сформированной уже с НДС, немного – все они перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Классическими и наиболее распространенными примерами подобной ситуации можно считать получение поставщиком предоплаты за товары или услуги, а также расчет НДС при осуществлении деятельности в качестве налогового агента.
Вычленение суммы налога 20% из общей величины базы осуществляется обратным методом, или по расчетной ставке 20/120. Для этого используют формулу:
НДС = Д х 20 / 120, где
Д – сумма дохода, из которой необходимо выделить сумму без НДС 20%.
Пример 1
Оптовая база ООО «Донник», специализирующаяся на реализации товаров народного потребления, заключила договор с ООО «Истра» на поставку ТМЦ при условии 100% предоплаты и получила 18.10.2020 аванс в сумме 720 000 руб.
Поскольку сумма предоплаты уже содержит в себе сумму НДС (обе компании работают на ОСНО), продавцу необходимо сразу же по получении денежных средств на счет рассчитать величину НДС. Применяя указанную выше формулу, поставщик рассчитает:
Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также начислить налог на добавленную стоимость на сумму. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.
- Сумму налога:
720 000 х 20 /120 = 120 000 руб.
- Сумму оплаты без учета НДС:
720 000 – 120 000 = 600 000 руб.
Другая модификация этой формулы такова:
НДС = Д / 1,2 х 0,2
Применяя ее, получим тот же результат:
- Сумма НДС:
720 000 / 1,2 х 0,2 = 120 000 руб.
Как из суммы выделить НДС 20 процентов налоговому агенту
Применение расчетной ставки 20/120 обосновано п. 4 ст. 164 НК РФ для налоговых агентов (НА), являющихся:
- покупателями товаров или услуг зарубежных партнеров, не зарегистрированных в ИФНС РФ;
- арендаторами (приобретателями) госимущества;
- покупателями сырых шкур животных, металлолома и макулатуры.
Особое внимание налоговому агенту необходимо обратить на определение базы налога. Она равна сумме дохода с учетом налога (ст. 161 НК РФ), но факт присутствия НДС в общей сумме должен быть обозначен в договоре.
Пример 2
ООО «Альфа» покупает за рубежом товары по договорной стоимости с учетом налога, составляющей 1000 евро. Курс евро на дату приобретения составил 80 руб. за 1 евро. ООО «Альфа» обязано уплатить в бюджет налог, вычленив его из суммы приобретения:
НДС = (1000 евро х 80 руб.) х 20 / 120 = 13 333,33 руб.
Или
НДС = (1000 евро х 80 руб.) / 1,2 х 0,2 = 13 333,33 руб.
Пример 3
Компания ООО «Омега» заключила договор с горкомитетом по имуществу на аренду нежилого помещения под магазин. Стоимость ежемесячной аренды составляет 60 000 руб. с учетом НДС, о чем сказано в договоре.
Ежемесячно ООО «Омега», как налоговый агент, обязана уплатить в бюджет с услуг по аренде сумму НДС:
НДС = 60 000 х 20 /120 = 10 000 руб.
При приобретении имущества у муниципалитетов налоговой базой будет являться стоимость объекта с учетом НДС. Если передача имущества осуществлялась на безвозмездной основе, то база определяется исходя из рыночной стоимости объекта с учетом НДС.
Если контрактом с иностранным поставщиком, договором аренды или купли-продажи имущества величина НДС не предусмотрена, то агенту предстоит самостоятельно рассчитать базу, увеличив сумму по договору на размер налога к уплате по применяющейся ставке.
Пример 4
Допустим, в соглашении на поставку ТМЦ из-за рубежа на сумму 1000 евро отсутствует указание на то, что в сумме поставки учтен НДС. Курс евро – 80 руб.
Налоговому агенту для расчета базы потребуется увеличить сумму контракта на величину применяющейся ставки (20%), а затем рассчитать НДС к уплате:
База = (1000 евро х 80 руб.) х 120 / 100 = 96 000 руб.
Расчет налога будет производиться по той же формуле, но с суммы, содержащей НДС:
НДС = 96 000 х 20/120 = 16 000 руб.
Читайте также: Новая форма декларации НДС (за 4 квартал 2020): образец заполнения
