Как выделить НДС 20% из суммы: формула

19.10.2020
0

Размер НДС определяют по действующим ставкам исходя из продажной цены товара или услуги, в которой налог еще не учтен. Например, при стоимости товара 1000 руб. при его реализации НДС, исчисленный в размере 20% от 1000 руб., составит 200 руб. (1000 х 20 / 100), а продажная цена товара для покупателя – 1200 руб. (1000 + 200).

Налоговым законодательством предусмотрены случаи, когда НДС должен быть исчислен с суммы дохода, в которой налог уже учтен. И здесь действует другая формула расчета – если необходимо выделить НДС 20 % из суммы, величину налога исчисляют обратным порядком. Как правильно ее вычислить, подскажет наша консультация.

Как выделить НДС 20% из суммы: формула расчета

Случаев, когда налог рассчитывается от базы, сформированной уже с НДС, немного – все они перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Классическими и наиболее распространенными примерами подобной ситуации можно считать получение поставщиком предоплаты за товары или услуги, а также расчет НДС при осуществлении деятельности в качестве налогового агента.

Вычленение суммы налога 20% из общей величины базы осуществляется обратным методом, или по расчетной ставке 20/120. Для этого используют формулу:

НДС = Д х 20 / 120, где

Д – сумма дохода, из которой необходимо выделить сумму без НДС 20%.

Пример 1

Оптовая база ООО «Донник», специализирующаяся на реализации товаров народного потребления, заключила договор с ООО «Истра» на поставку ТМЦ при условии 100% предоплаты и получила 18.10.2020 аванс в сумме 720 000 руб.

Поскольку сумма предоплаты уже содержит в себе сумму НДС (обе компании работают на ОСНО), продавцу необходимо сразу же по получении денежных средств на счет рассчитать величину НДС. Применяя указанную выше формулу, поставщик рассчитает:

Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также начислить налог на добавленную стоимость на сумму. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.
  • Сумму налога:

720 000 х 20 /120 = 120 000 руб.

  • Сумму оплаты без учета НДС:

720 000 – 120 000 = 600 000 руб.

Другая модификация этой формулы такова:

НДС = Д / 1,2 х 0,2

Применяя ее, получим тот же результат:

  • Сумма НДС:

 720 000 / 1,2 х 0,2 = 120 000 руб.

Как из суммы выделить НДС 20 процентов налоговому агенту

Применение расчетной ставки 20/120 обосновано п. 4 ст. 164 НК РФ для налоговых агентов (НА), являющихся:

Особое внимание налоговому агенту необходимо обратить на определение базы налога. Она равна сумме дохода с учетом налога (ст. 161 НК РФ), но факт присутствия НДС в общей сумме должен быть обозначен в договоре.

Пример 2

ООО «Альфа» покупает за рубежом товары по договорной стоимости с учетом налога, составляющей 1000 евро. Курс евро на дату приобретения составил 80 руб. за 1 евро. ООО «Альфа» обязано уплатить в бюджет налог, вычленив его из суммы приобретения:

НДС = (1000 евро х 80 руб.) х 20 / 120 = 13 333,33 руб.

Или

НДС = (1000 евро х 80 руб.) / 1,2 х 0,2 = 13 333,33 руб.

Пример 3

Компания ООО «Омега» заключила договор с горкомитетом по имуществу на аренду нежилого помещения под магазин. Стоимость ежемесячной аренды составляет 60 000 руб. с учетом НДС, о чем сказано в договоре.

Ежемесячно ООО «Омега», как налоговый агент, обязана уплатить в бюджет с услуг по аренде сумму НДС:

НДС = 60 000 х 20 /120 = 10 000 руб.

При приобретении имущества у муниципалитетов налоговой базой будет являться стоимость объекта с учетом НДС. Если передача имущества осуществлялась на безвозмездной основе, то база определяется исходя из рыночной стоимости объекта с учетом НДС.

Если контрактом с иностранным поставщиком, договором аренды или купли-продажи имущества величина НДС не предусмотрена, то агенту предстоит самостоятельно рассчитать базу, увеличив сумму по договору на размер налога к уплате по применяющейся ставке.

Пример 4

Допустим, в соглашении на поставку ТМЦ из-за рубежа на сумму 1000 евро отсутствует указание на то, что в сумме поставки учтен НДС. Курс евро – 80 руб.

Налоговому агенту для расчета базы потребуется увеличить сумму контракта на величину применяющейся ставки (20%), а затем рассчитать НДС к уплате:

База = (1000 евро х 80 руб.) х 120 / 100 = 96 000 руб.

Расчет налога будет производиться по той же формуле, но с суммы, содержащей НДС:

НДС = 96 000 х 20/120 = 16 000 руб.

Читайте также: Новая форма декларации НДС (за 4 квартал 2020): образец заполнения

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Оставить комментарий