ФНС о порядке исправления универсального передаточного документа в зависимости от его статуса
Налоговая служба разъяснила, как править первый экземпляр, где обнаружены ошибки. Подробности – в Прил. 7 к письму ФНС № ММВ-20-15/86@ от 17.10.2014, которое применяется в 2025 г. Краткие выдержки из него приведем далее.
Ошибки в УПД со статусом 1 (счет-фактура + передаточный документ, акт)
1. Ошибки (неверное заполнение, отсутствие данных), относящиеся к счету и передаточному документу. Причем ошибочные данные в счете не позволяют ИФНС при проверке установить одну и вторую сторону, что реализуется и по какой стоимости, ставку с суммой налога, выставленной покупателю.
Решение (учесть для 1С): нужно сформировать особым порядком новый, исправленный экземпляр со статусом «1».
2. Ошибки, которые относятся к счету / счету и передаточному документу. Но здесь ошибки, которые сделаны в счете, не препятствуют установлению данных об одной либо второй стороне, товарах (работах, услугах), стоимости, налоге и его ставке.
Решение (для корректировки УПД в 1С 8.3 «Бухгалтерия»): нужно устранить ошибки путем формирования исправленного экземпляра, присвоив ему статус «2».
3. Ошибки касаются только передаточного документа (неверно заполненные дополнительные реквизиты, находящиеся за пределами формы счета).
Решение (учесть для 1С): как и в предшествующей ситуации 2, здесь нужно сформировать исправленный экземпляр со статусом «2».
Ошибки в УПД «2» (передаточный документ, акт)
- При исправлениях исходят из порядка, предусмотренного для первички (применительно к п. 7 ст. 9 ФЗ № 402).
- УПД (2) правят способом 2 либо 3, который предусмотрен для УПД (1) и приведен выше, т. е. формируют исправленный вариант со статусом «2».
- Отдельные ошибки правят особым порядком. Среди них операция «ошибочно признана освобожденной от налога» (ст. 149 НК), «неверно определено место реализации» (ст. 147, 148 НК). Тогда правки вносятся путем формирования исправленного экземпляра со статусом «2». После этого отдельно выставляется счет-фактура на основании исправлений.
Как корректировать универсальный передаточный документ при изменении стоимости товаров, работ, услуг, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Как делать исправления, работая с 1С
Обращаем внимание, что исправленный экземпляр (с верными сведениями) отправляется покупателю тем же путем, что и первичный (где были ошибки). Разберем порядок внесения исправлений, обозначенный выше, т. е. как сделать корректировку УПД в 1С 8.3.
Пример 1. Ошибки касаются счета и передаточного документа
Допустим, одна компания (плательщик НДС) реализовала по договору товары другой компании, выставив УПД со статусом «1». Через 5 дней продавец обнаружил неверно указанную там цену реализованного товара.
Данная ошибка имеет отношение к счету-фактуре и передаточному документу. Чтобы ее исправить, он должен оформить исправленный УПД (1). Работая с программой, для исправления уже выставленного документа со статусом «1» продавец последовательно выполняет следующие действия:
1. Создает документ «Корректировка реализации» с видом «Исправление в первичных документах» через цепочку: разд. / подр. «Продажи» – «Реализация (акт, накладная, УПД)» – «Создать на основании».
2. В создаваемом документе «Корректировка реализации»:
- Отображает правильную (без ошибки) цену, которая согласована сторонами и обозначена договором купли-продажи. Цена фиксируется по графе «Цена» и строке «После изменения» (таблица, вкладка «Товары»). Остальные суммовые показатели отобразятся автоматом.
- По строке «Отражать корректировку» выставляет «Во всех разделах учета» (чтобы везде отобразилась правка).
3. Проверяет сведения через «Дополнительно» (см. таблицу). Переключатель должен находиться, как и в «Реализации», на «УПД».
4. Нажимает «Провести и записать», после чего будет создан новый исправленный счет-фактура (открывается через «Создать на основании»), который автоматом заполнится по данным из «Корректировки реализации».
Это только один из вариантов, как в 1С 8.3 изменить УПД. Через «Печать» продавец также может получить исправленный экземпляр. К сведению: в исправленном варианте автоматом отображаются только данные по стр. 8, 9 и 12. Остальные подлежат ручной корректировке через «редактирование».
Пример 2. Ошибки касаются только передаточного документа
Продавец обнаружил ошибку в УПД (1), сформированном на реализацию товаров. Ошибка (неверные данные о документе на соответствие реализуемого товара стандартам ГОСТ) связана только с передаточным документом. Поэтому для правки продавец формирует исправленный экземпляр (2) так:
1. Создает документ «Корректировка реализации» (вид «Исправление в первичных документах») отчасти по аналогии с первым примером, по той же цепочке: разд. / подр. «Продажи» – «Реализации (акт, накладная)» – «Создать на основании».
2. При заполнении создаваемого документа:
- Указывает по строке «Отражать корректировку» – «Только в печатной форме».
Счет-фактуру, б/у и н/у исправлять не нужно!
- Выставляет переключатель на «УПД».
- Отображает правильные данные во вкладке «Дополнительно».
3. Через «Печать» может оформить исправленный УПД (2), где будет:
- №, дата первичного универсального передаточного документа (где была ошибка);
- №, дата правки УПД;
- верные сведения.
При необходимости тут же продавец может через «Редактирование» скорректировать остальные данные и внести недостающие.
Итоги
- Порядок исправления ошибок, как сделать корректировку УПД в 1С, зависит от статуса документа. ФНС разъясняет его по каждому отдельно взятому случаю – см. Прил. 7 к письму № ММВ-20-15/86@ от 17.10.2014. Каждый такой случай предполагает формирование исправленного экземпляра с тем либо иным статусом особым порядком.
- Работая с 1С, ошибки, относящиеся к счету-фактуре и первичному документу, правят, формируя исправленный УПД (1). Если ошибка относится только первичному документу, формируется исправленный УПД (2). Правки вносят через «Корректировку реализации».
