Как поменять УСН с 15% на 6%

Как выбрать подходящий объект по УСН

Для УСН предусмотрены две базовые ставки: 6% по объекту «Доходы» и 15% по объекту «Доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК). Субъекты РФ могут устанавливать собственные льготные ставки, снижая общеустановленную базовую величину до допустимых пределов. Так, величину 6% разрешается уменьшать до 1%, а величину 15% – до 5%.

По состоянию на 2022 г. льготные сниженные ставки по УСН установлены и действуют более чем в 80 регионах РФ!

Уточнить ставки, действующие в вашем регионе можно в справочной информации от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.

Таким образом, лицо, применяющее УСН, в зависимости от избранного объекта может платить налоги по ставке 1% – 6% от суммы поступлений либо 5% – 15% с разницы между доходами и экономически и документально подтвержденными расходами.

Исходя из сказанного выше, плательщик УСН может подобрать подходящий для себя вариант применения упрощенки. Если уже применяемая ставка не подходит, можно ее сменить. Допускается переход с УСН (15%) на УСН (6%) и наоборот. Но для этого нужно следовать установленным правилам и выполнять требуемые условия.

Что учесть при выборе упрощенки

Базовые ставки «упрощенки» применяются только тогда, когда плательщик соблюдает установленные лимиты по численности работников (100 человек) и размеру совокупного годового дохода (150 млн. руб.). Если он превышает эти лимиты, но в то же время не переходит границу 200 млн. руб. по доходу и 130 работников по штату, то для него действуют повышенные ставки: 8% (Доходы) и 20% (Доходы минус расходы).

Обратите внимание! С 2023 года лимит до доходам УСН увеличится с 200 000 000 руб. до 251 400 000 руб, т.к. приказом Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573 утвержден коэффициент-дефлятор в размере 1,257. 

При выборе подходящего объекта учитывать нужно, прежде всего, ожидаемую долю расходов. Применение ставки 15% выгодно будет тогда, когда доля предполагаемых расходов составляет как минимум 65%. Следует также учесть тот факт, что объект «Доходы» позволяет уменьшить сумму налога, рассчитанного к уплате, на страховые взносы (за сотрудников и ИП за себя).

Условия изменения объекта налогообложения

Сменить один объект на другой можно только один раз в год и только с начала налогового периода. Причем делать это разрешается хоть каждый год в порядке, предусмотренном ст.346.14 НК.

Таким образом, один год можно применять, к примеру, «Доходы», второй – «Доходы минус расходы», третий – опять «Доходы». Если этого подходит плательщику, конечно.

Согласно налоговым нормам для перехода УСН с 15% на 6% необходимо до 31 декабря подать уведомление форме № 26.2-6 (КНД 1150016) о смене объекта по месту регистрации организации, а ИП – по месту своей прописки. После этого уведомитель сможет применять новый вариант УСН (6 процентов) с января нового года. До этого времени ему придется работать по прежней 15-процентной ставке.

Что можно сделать с невыгодной ставкой

Поскольку менять объект в течение года нельзя, получается, что уведомителю в любом случае придется дорабатывать на применяемой ныне невыгодной ставке до конца года. И только с начала следующего он на законном основании поменяет ее на выгодную. В такой ситуации можно предпринять следующее:

1. После госрегистрации ИП либо ООО в ИФНС на протяжении первых 30 дней возможен переход с УСН (15 %) на УСН (6 %) и наоборот. Учитывая это, можно не ждать следующего, нового года и направить в ИФНС письмо о том, что предшествующее заявление аннулируется, приложив к нему уведомление о переходе на УСН (15 % либо 6 %) по форме № 26.2-1. Данный вариант смены объекта налогообложения разъясняет ФНС.
2. Использовать патент разрешается в любой период года. Учитывая это, можно проработать остаток года на патенте, а затем, с нового года, перейти на подходящий (избранный) вариант УСН.
3. Если с нового года предполагается смена УСН (6 %) на УСН (15 %), то до момента перехода эксперты советуют не закупать товары, сырье, материалы, так как зачесть их в расходах пока не получится. А при перепродаже товара его себестоимость можно учесть лишь при отгрузке конечному закупщику.

Закрывать и заново открывать ИП для того, чтобы сменить объект налогообложения, не рекомендуется. В принципе, НК не запрещает повторную регистрацию ИП на протяжении одного года. Но ИФНС настороженно относится к таким предпринимателям и может заподозрить в этом некую налоговую схему.

Подобную смену объекта могут причислить к незаконной, увидев в этом занижение налоговой базы. Для закрытия ИП и смены объекта должны быть весомые причины, которые нужно будет доказывать. Суды же принимают чаще всего сторону ИФНС.