В какой момент осуществляется переход на ставку НДС 22%?
С 1 января 2026 года, согласно законопроекту № 1026190-8, основная ставка налога на добавленную стоимость повышается с 20 до 22 %. Этот шаг, аналогичный реформе 2019 года, потребует от бизнеса серьезной подготовительной работы, чтобы минимизировать финансовые и операционные риски.
Ключевой принцип перехода на ставку НДС 22 остается неизменным. Решающее значение имеет дата отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), а не дата заключения договора или получения оплаты.
Основанием для корректного применения новой ставки является положение пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ, которое фиксирует момент определения налоговой базы. В контексте перехода НДС с 20 на 22 процента это означает, что ставка налога фиксируется на дату, когда право собственности на товар переходит к покупателю или когда работы (услуги) приняты заказчиком. Этот принцип применяется независимо от условий договора и даты проведения платежа.
Статья по теме: Как изменятся цены при НДС 22 процента? Цены при НДС 22 процента изменятся в сторону повышения. НДС 22 %: как изменятся цены с ростом ставки налога, к чему готовиться бизнесу и обычному потребителю? ПодробнееСценарии переходного периода НДС 22 процента
Когда утвердят НДС 22%, что делать в переходный период? Рассмотрим разные варианты.
Как платить НДС если отгрузка в 2025 году, а оплата в 2026 году
В этом случае применяется ставка 20 %. Компания-продавец выставляет счет-фактуру и исчисляет НДС в 2025 году по старой ставке, даже если деньги от контрагента поступят уже после новогодних праздников. Это наиболее благоприятный для продавца сценарий, позволяющий избежать потерь маржи.
Какая ставка НДС если оплата в 2025 году (аванс), а отгрузка в 2026 году
При получении предоплаты в 2025 году продавец обязан начислить НДС по расчетной ставке 20/120 и выставить счет-фактуру на аванс. Однако при последующей отгрузке товара в 2026 году он обязан начислить НДС уже по новой ставке 22 %. Сумма налога, уплаченная с аванса, принимается к вычету. Финансовая разница в 2 процентных пункта ложится на продавца, если в договоре не предусмотрено иное.
Именно поэтому критически важно заранее согласовывать с контрагентами условия доплаты или корректировки цены.
Помимо этих базовых сценариев, существуют особые случаи, требующие внимания.
НДС 22 процента при импорте из стран ЕАЭС
Для товаров, ввозимых из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии, момент определения налоговой базы – это дата принятия импортируемых товаров к учету. Следовательно, если товар был отгружен в 2025 году, но принят к учету в 2026 году, применяется ставка НДС 22 процента.
НДС 22 процента при возврате товара
Если покупатель возвращает товар, реализованный в 2025 году с НДС 20 %, в 2026 году, то и возврат оформляется с сохранением первоначальной ставки 20 %. Корректировочный счет-фактура выставляется с той же ставкой, что и исходный документ.
Что делать в переходный период на НДС 22% (до 31 декабря 2025 года)
Успешный переход на НДС 22 процента требует реализации четкого плана до конца 2025 года. Даем вам базовые рекомендации, которые позволят минимизировать риски и обеспечить бесперебойную работу в новых условиях.
Актуализация договорной базы до перехода на НДС 22 процента
Первым и наиболее важным шагом является сплошная инвентаризация всех действующих и планируемых к заключению договоров. Цель – выявить соглашения, исполнение которых затрагивает переходный период НДС 22. Критическое внимание уделите договорам с длительными сроками исполнения, рамочным соглашениям и контрактам с поэтапной поставкой.
Для новых договоров, заключаемых во второй половине 2025 года, рекомендуется сразу включать защитные формулировки. Например, «Цена указана без учета НДС. Налог на добавленную стоимость уплачивается Покупателем дополнительно по ставке, действующей на дату отгрузки Товара (оказания Услуг)». Это прозрачно разграничивает ответственность и снимает вопрос о том, как перейти на НДС 22 процента в части ценообразования.
Как указать ставку НДС в договоре? можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Аудит действующих договоров со ставкой НДС 20 процентов
По действующим договорам с фиксированной ценой, включающей НДС 20 %, необходимо проявить активность. По умолчанию при отгрузке в 2026 году вы обязаны выставить счет-фактуру со ставкой 22 %, но не можете требовать от покупателя доплаты. Это приведет к прямому снижению вашей маржи на 2 %. Во избежание убытков следует до 31 декабря 2025 года заключить дополнительные соглашения об изменении цены или порядке доплаты разницы в налоге. Особенно сложной является работа с госконтрактами, где цена является твердой, а риск повышения НДС традиционно лежит на поставщике.
Расчет финансовых последствий от повышения НДС до 22 процентов
Чтобы понять реальные последствия перехода на ставку НДС 22, проведите точечные расчеты. Рассмотрим классический пример – товар с ценой без НДС 100 рублей:
- В 2025 году цена для конечного покупателя (B2C) составляла 120 р. (100 р. + НДС 20 %).
- При переходе НДС с 20 на 22 процента для сохранения маржи в 100 рублей вам необходимо установить цену 122 р. (100 р. + НДС 22 %).
Если вы не можете повысить цену до 122 р. и вынуждены оставить ее на уровне 120 р., ваш доход без НДС составит всего 98,36 р. (120 р. / 1,22). Таким образом, рост ставки «съедает» 1,64 р. с каждой единицы товара.
Для B2B-сегмента стратегия иная. Поскольку ваши клиенты – плательщики НДС принимают налог к вычету, основным переговорным аргументом является именно рост вашей налоговой нагрузки. Целесообразно переходить на формулы «цена без НДС», чтобы наглядно демонстрировать контрагентам базовую стоимость и отдельно выделять налог. Дополнительно проанализируйте цены конкурентов, чтобы ваша ценовая политика после перехода на НДС 22 процента оставалась рыночно обоснованной и конкурентной.
Подготовка учетных систем к повышению НДС до 22 процентов
Переход ндс с 20 на 22 процента нужно будет отразить в учетных системах. Бухгалтерские программы, такие как 1С, требуют своевременного обновления для корректного расчета НДС по новым ставкам и автоматического формирования правильных счетов-фактур и УПД. Необходимо заранее проверить и изменить все используемые шаблоны первичных документов, а также настроить механизмы для работы с разными ставками в рамках одного длительного договора.
Отдельное и строгое требование касается контрольно-кассовой техники (ККТ). Обновление программного обеспечения кассовых аппаратов для поддержки ставки 22 % должно быть проведено до 1 января 2026 года. Чек, сформированный после этой даты с устаревшей ставкой, будет считаться нарушением.
Крайне рекомендуется в рамках подготовки активизировать использование электронного документооборота (ЭДО). Это не только ускоряет процесс согласования и подписания счетов-фактур, но и значительно снижает риски человеческих ошибок в столь чувствительный период изменений. ЭДО позволяет оперативно вносить корректировки и обеспечивает прозрачность всего документооборота с контрагентами.
Особые случаи и риски перехода на НДС 22 процента
Помимо общих правил, переход на НДС 22 процента сопряжен с особыми условиями для отдельных категорий налогоплательщиков, для которых изменения носят наиболее болезненный и системный характер.
Новые плательщики НДС – «упрощенцы» с выручкой свыше 10 млн р.
Одним из самых значимых нововведений является шестикратное снижение лимита доходов для применения УСН – с 60 до 10 млн рублей. Это означает, что тысячи ИП и ООО, которые в 2025 году превысят этот порог, с 1 января 2026 года автоматически становятся плательщиками НДС. Переход для них будет сопряжен с кардинальным изменением бизнес-процессов: необходимостью вести книги покупок и продаж, выставлять счета-фактуры и сдавать ежеквартальные декларации.
Для смягчения последствий законодатель предусмотрел применение специальных пониженных ставок. Так, при доходе от 10 до 272,5 млн рублей можно применять ставку 5 или 7 %, а при доходе до 490,5 млн рублей – 7 %. Переход на НДС 22 процента для упрощенцев произойдет, когда их доход превысит 490,5 млн.р. Уже сейчас критически важно контролировать выручку за 9 месяцев 2025 года. Если она приближается к 8–9 млн рублей, следует заранее планировать переходный период.
IT-компании и банки: жизнь после отмены льгот и повышения ставки НДС до 22%
Для IT-компаний и финансового сектора переход на НДС 22 процента усугубляется одновременной отменой ключевых налоговых льгот. С 2026 года утрачивает силу освобождение от НДС по операциям реализации прав на российское ПО (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ), а также по услугам эквайринга и процессинга (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
На практике это означает, что IT-компания, продававшая лицензию за 100 000 р. без НДС, теперь должна выставить счет с налогом 22 %, то есть итоговая цена для клиента составит 122 000 р. Если клиент не согласен на повышение цены, выручка компании без НДС сократится до 81 967 р. Аналогичный рост стоимости услуг ожидается в банковском секторе, что ударит по малым и средним предприятиям. Главной рекомендацией для этих отраслей является активная работа с клиентами. Необходимо заранее, до конца 2025 года, уведомить контрагентов о грядущих изменениях, заключить дополнительные соглашения к договорам и пересмотреть ценовую политику, чтобы минимизировать отток клиентов и финансовые потери в рамках переходного периода НДС 22.
Важно. В настоящий момент есть информация о том, что с высокой долей вероятности льготы по НДС для российского ПО будут сохранены в 2026 г. По данным СМИ, вице-премьер Дмитрий Григоренко с подачи Минцифры продвигал идею сохранения освобождения от НДС для IT-сектора и это получило поддержку премьер-министра Михаила Мишустина. Кроме того, депутаты Госдумы предложили смягчить последствия отмены льготы для IT-компаний, введя переходный период, который позволит отрасли адаптироваться к новым условиям.
Заключение
Таким образом, переход на НДС 22 – это не просто техническая смена ставки в программе, а комплексный стресс-тест для бизнеса. Риски бездействия велики: от прямых финансовых потерь маржинальности и незапланированного роста налоговой нагрузки до споров с контрагентами, ошибок в отчетности и последующих штрафов. Однако те, кто начнет готовиться уже в 2025 году, получат стратегическое преимущество. Своевременный аудит договоров, просчет новых финансовых моделей, обновление учетных систем и открытый диалог с партнерами позволят не только минимизировать угрозы, но и выявить новые возможности, такие как оптимизация затрат за счет вычетов входного НДС. Не откладывайте – начните действовать сегодня, чтобы первый рабочий день 2026 года встретить во всеоружии.
