Право собственности на недвижимое имущество могут зарегистрировать на территории РФ как российские, так и иностранные граждане. Владение прочим имуществом для лиц, проживающих за рубежом и имеющих паспорт другого государства, тоже в большинстве случаев не ограничивается. А вот положен ли имущественный вычет иностранному гражданину при покупке или продаже имущества – вопрос, требующий пояснений. Разберем ситуацию подробно с точки зрения действующего законодательства.
Когда возникает право на вычет
Воспользоваться вычетами, в том числе имущественными, можно при наличии доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (п.3 ст. 210 НК РФ). По доходам, облагаемым другими ставками НДФЛ, вычеты не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Величина налоговой ставки зависит от наличия статуса резидента РФ. Он присваивается тому, кто провел в России более 183 дней за 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Гражданство для признания статуса значения не имеет.
Вычет для иностранцев
В имущественном налоговом вычете нерезиденту РФ откажут из-за отсутствия доходов, в отношении которых действует льгота. Доходы иностранцев без статуса резидента в общем случае облагаются по ставке 30%, за исключением дивидендов и случаев применения пониженной ставки по НДФЛ 13% (п. 3 ст. 224 НК), в т.ч. для лиц:
-
трудящихся по патенту;
-
высококвалифицированных специалистов;
-
участников госпрограммы по переселению бывших соотечественников;
-
беженцев.
Но заявить о вычете возможно только по доходам, для которых действует ставка 13%, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК. А применяют ее только в отношении резидентов РФ. Поэтому имущественный вычет нерезиденту не полагается, независимо от того, является он гражданином России или нет. Когда статус иностранного физлица-нерезидента изменится на резидента, он будет вправе заявлять налоговые вычеты.
Размер вычета
Максимальные размеры имущественных вычетов оговорены в ст. 220 НК РФ. Человек сам заявляет о фактической сумме вычета в ИФНС, руководствуясь действующими нормами. На основании предъявленных подтверждающих документов и декларации 3-НДФЛ уменьшается его налоговая база, и возвращается излишне удержанный налог. Законодательство ввело разные виды вычетов.
При приобретении жилой недвижимости
Вычет дается при строительстве или покупке в России жилой недвижимости, земельного участка под ИЖС (после оформления собственности на возведенный дом на этом участке, пп. 2 п. 3 ст.220 НК).
Установленный размер вычета – фактические расходы на приобретение, но не более 2 000 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Допускается переносить неиспользованный остаток вычета на следующие налоговые периоды. Также разрешено заявлять о неизрасходованной ранее сумме вычета при следующей покупке (абзац 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Пример
Гражданин Франции, резидент РФ, приобрел в июне 2019 квартиру в России стоимостью 3 500 000 руб. По справкам 2-НДФЛ за 2019 г. его годовой заработок – 1 500 000 руб. Рассчитаем размер вычетов и сумму к возврату из бюджета.
Общая сумма предоставляемого вычета составит 2 000 000 руб. (2 000 000 < 3 500 000).
К возврату из бюджета причитается 2 000 000 х 13% = 260 000 руб.
За 2019 год доходы были меньше, поэтому за этот период вычет предоставят только в сумме 1 500 000 руб. За 2019 год вернут из бюджета: 1 500 000 х 13% = 195 000 руб.
Остаток вычета: 2 000 000 – 1 500 000 = 500 000 руб. будет перенесен на следующие периоды. Налог, который остался невозвращенным: 260 000 – 195 000 = 65 000 рублей.
Если в следующем году или позже иностранец будет иметь статус резидента РФ, а также получит облагаемые НДФЛ по ставке 13% доходы, то он сможет вновь подать декларацию для учета остатка вычета.
Приобретение жилья по кредитному или ипотечному договору
Если для приобретения жилья оформлялся кредитный договор (ипотека), человек может заявить о вычете по процентам, уплаченным банку - до 3 000 000 руб. (п. 4 ст. 220 НК). Дожидаться окончательных расчетов по кредитному договору не надо, уплаченные в отчетном году суммы указываются и учитываются в каждой последующей декларации. Ограничение касается общей уплаченной суммы по процентам.
Пример
Иностранец-резидент в 2018 году приобрел в Москве квартиру стоимостью 8 000 000 руб. по кредитному договору. Уплаченные банку проценты за год составили 600000 руб. Облагаемая налогом по ставке 13% зарплата за прошедший год 2 500 000 руб.
По истечении 2018 года иностранный гражданин подает в ИФНС декларацию. Размер имущественного вычета за год составит:
за покупку квартиры – 2 000 000 руб., это максимально возможная сумма вычета;
по уплаченным процентам – 500 000 руб. (с учетом полученных доходов: заработок 2 500 000 – вычет по покупке 2 000 000 = принимаемый остаток 500 000).
Об остатке с максимальной суммы процентов 3 000 000 – 500 000 = 2 500 000 рублей, в том числе уже уплаченных 100 000 руб. (600 000 – 500 000), при сохранении статуса резидента можно заявить в следующие годы.
Вернут иностранцу из бюджета за прошедший 2018 год: (2 000 000 + 500 000) х 13% = 325 000 руб.
При продаже имущества
При продаже имущества НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов) облагаются полученные от сделки доходы, если имущество принадлежало продавцу:
-
меньше 3 лет - для приватизированного жилья, или полученного по наследству либо в результате заключенного договора ренты с пожизненным содержанием, а также переданного по договору дарения близким родственником (п. 3 ст. 217.1 НК);
-
менее 5 лет - для остального недвижимого имущества (п. 4 ст. 217.1 НК);
-
менее 3 лет - для прочего имущества (пп. 1 п. 2 ст.220 НК).
Если минимальные сроки владения имуществом соблюдены, платить налог при продаже не требуется. С 2019 года такое правило действует как для резидентов, так и для нерезидентов РФ.
Когда минимальные сроки владения не выдержаны, резиденты могут воспользоваться имущественным вычетом (нерезиденты применять вычеты не вправе).
Иностранец-резидент может уменьшить стоимость продажи на:
-
1 000 000 руб. при отчуждении жилого недвижимого имущества, дач, садового домика или участка земли;
-
250 000 руб. при продаже иного имущества.
Вместо указанной суммы налогоплательщик-резидент может заявить о фактических расходах на приобретение этого имущества.
Пример
Гражданин Украины продал свою квартиру в РФ за 2 000 000 руб., которую ранее приобрел за 1 900 000 руб. Квартира находилась в его собственности 2 года.
Если у продавца отсутствует статус резидента, ему придется уплатить НДФЛ по ставке 30% с суммы продажи: 2 000 000 х 30% = 600 000 руб.
При наличии статуса налогового резидента продавец может снизить налогооблагаемую сумму, применив один из вычетов, при этом ставка налога составит 13%:
Вычет в сумме 1 000 000 руб. значительно уменьшит налоговую базу и сумму налога: (2 000 000 – 1 000 000) х 13% = 130 000 руб.
Если же вычет будет применен в сумме расходов на приобретение продаваемой квартиры, налог будет еще ниже: (2 000 000 – 1 900 000) х 13% = 13 000 руб.
Если бы продажа квартиры осуществлялась по истечении минимального срока владения после ее приобретения в собственность (5 лет), то платить налог ему не пришлось бы вовсе, независимо от его налогового статуса.
Документы для вычета
Имущественный вычет иностранному гражданину при покупке или продаже недвижимости предоставляет ИФНС по окончании года, в котором получено право собственности или совершена сделка. Что нужно подать в инспекцию для получения:
-
справки 2-НДФЛ от работодателей;
-
документ, подтверждающий право собственности;
-
договор купли-продажи, кредитный договор (при покупке в ипотеку), договор о долевом участии, передаточный акт;
-
документы, подтверждающие понесенные расходы (расписки, квитанции, чеки или прочие платежные документы, справки о уплаченных банку процентах и т.д.).
Иностранец вправе приложить к собранному пакету документы, подтверждающие его статус резидента, для упрощения проверки декларации.
Возврат денежных средств производится на счет получателя по реквизитам, указанным в заявлении на возврат налога. Для ускорения процедуры рекомендуется сразу прикладывать его к подаваемой декларации.
Читайте также: Что делать, если налоговая задерживает возврат имущественного вычета
Заявить вычет при покупке жилой недвижимости можно до окончания года у работодателя, который перестанет удерживать НДФЛ из заработка иностранца до полного исчерпания вычета. В этом случае сдавать декларацию 3-НДФЛ не нужно, но потребуется получить от ИФНС уведомление на вычет (предоставив налоговикам подтверждающие документы) и написать работодателю заявление с просьбой о предоставлении имущественного вычета.
