Форма 4 бухгалтерской отчетности за 2019 год

Одной из важнейших форм годовой отчетности по-прежнему остается «Отчет о движении денежных средств» (ОДДС), именуемый в обиходе «четвертой формой». Присутствие ее в блоке финансовой отчетности за год обязательно для компаний, работающих на ОСНО и не являющихся субъектами малого предпринимательства.

В ОДДС обобщаются сведения обо всех денежных поступлениях и затратах фирмы, формируется итог, дающий полное представление об обеспеченности ее наличностью, что весьма важно для пользователей всех категорий, и, в первую очередь, непосредственно для компании, поскольку отсутствие ясности в вопросе об объеме денежных средств (ДС) негативно сказывается на определении экономической стратегии предприятия и разработке дальнейших финансовых перспектив.

Форма 4 бухотчетности: обновлена редакция документа

Отчетная форма № 4 утверждена приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 и периодически трансформируется законодателями. Так, приказом Минфина РФ № 61н от 19.04.2019 ОДДС вновь подвергся изменениям. Все они касаются заголовочной части документа:

• Слово «по ОКВЭД» заменяется на «по ОКВЭД2»;
• Исключены единицы в «млн. руб.» и, соответственно код 385, заполнять ОДДС предстоит только в тыс. руб.;
• Код документа по ОКУД 0710004 изменен на 0710005.

Табличная часть формы 4 бухгалтерской отчетности в 2020 г. осталась неизменной. Применять обновленную редакцию законодатель обязывает с отчетности за 2020 год, но не возбраняется формировать ОДДС по вновь утвержденному варианту и за 2019 год. Баланс, отчет о финрезультатах и другие формы (3, 4, 6) бухгалтерской отчетности должны быть представлены в ИФНС не позднее 31.03.2020. Напомним, что подавать бухотчетность в Росстат больше не нужно – с 01.01.2020 г. ведение государственного информационного ресурса бухотчетности возложено на налоговиков.

При заполнении ОДДС следует учитывать положения ПБУ 23/2011.

Форма 4 бухгалтерской отчетности: структура и содержание

ОДДС состоит из 3-х разделов, отражающих денежные операции по основным направлениям деятельности фирмы - текущей, финансовой, инвестиционной.

Во избежание задвоения данных и недостоверного увеличения оборотов, происходящие внутри предприятия финансовые перемещения (например, операции по обмену валюты, переводы между счетами), в отчет не вносят.

В ОДДС фиксируют все суммы независимо от валюты платежа или поступления – их переводят в российские рубли по действующему курсу.

Показатели отчетного года указывают в сравнении с данными года предшествующего, что наглядно отражает движение потоков в абсолютных величинах по той или иной статье. В круглые скобки заключают суммы, уменьшающие поступления, затраты.

Структура всех трех разделов отчета идентична – первые строки отводятся под данные поступлений от соответствующих направлений деятельности, далее вносят величины понесенных расходов и, в заключении выводят остаток средств по разделу.

Заполнение формы 4 бухгалтерской отчетности

«Шапка», как и информационная часть любого отчета, несет основные сведения:

• дата и период составления (год),

• полное название предприятия с указанием правового статуса и формы собственности;
• коды по ОКПО, ОКВЭД;
• ИНН;
• единицы изменения по ОКЕИ.

1-й раздел аккумулирует информацию о суммах и остатках на конец года денежных потоков от текущей деятельности. Заполняя его, в строке 4110 указывают общую сумму поступлений по текущим операциям, затем расшифровывают ее в строках с 4111 по 4119, которым соответствуют разные виды поступлений, означенные в форме:

• 4111 – выручка от продаж;
• 4112 – арендная плата;
• 4113 – перемещения финансовых вложений;
• 4119 – прочие, к примеру, возврат налоговых переплат;

В строке 4120 фиксируют общую сумму платежей, возникших в ходе текущей деятельности. Расшифровка расходов приводится в строках с 4121 по 4129:

• 4121 – оплата по счетам за ТМЦ, сырье, услуги поставщиков;
• 4122 – зарплата персонала;
• 4123 - уплаченные проценты;
• 4124 – уплата налога на прибыль;
• 4129 – прочие платежи, например, выдача подотчетных сумм, оплата предусмотренных договорами санкций.

В строке 4100, заключительной по 1-му разделу, исчисляется остаток средств как разница между суммами строк 4110 и 4120.

Во 2-м разделе фиксируют денежные потоки от инвестиционных процессов. Структурирован он так же, как и 1-й – поступления от осуществляемых инвестиций отражают в строке 4210 и расшифровывают в строках с 4211 по 4219.

Расходная часть 2-го раздела формируется из общей суммы затрат от инвестиционной деятельности в строке 4220 и складывается из сумм строк с 4221 по 4229.

Остаток средств по 2-му разделу выводится в строке 4200, равной разности сумм по строкам 4210 и 4220.

По такому же принципу устроен 3-й раздел, в котором объединены сведения о финансовой деятельности, приводящей к изменению размера или структуры собственного капитала. В строке 4310 – общая сумма поступлений от финансовых операций, формирующаяся суммами строк с 4311 по 4319.

В строке 4320 фиксируют размер платежей, произведенных в рамках финансовой деятельности. Их общая величина формируется суммами строк с 4321 по 4329.

Далее рассчитывают сальдо по финансовым операциям за отчетный год. Остатки средств по всем трем разделам объединяют в общее сальдо, учитывая и входящие остатки денег на начало года.

Если компания осуществляла валютные операции, то в ОДДС рассчитывается курсовая разница между валютой других стран и российским рублем.

Форма 4 бухгалтерской отчетности за 2019 год: пример

Приведем образец заполнения ОДДС по представленным исходным данным:

Форма 4 бухгалтерской отчетности в обновленной версии,сформированная на основе представленных данных, будет выглядеть так: 

В заполненном ОДДС данные строк за 2019 год формируются следующим образом: