Баланс по-прежнему остается важнейшим документом в блоке годовой финансовой отчетности предприятия. Приказом Минфина РФ № 61н от 19.04.2019 в форму баланса внесены изменения, и его актуальный вариант применяется уже с 01.06.2019. Напомним, как трансформировался бухгалтерский баланс и рассмотрим порядок его составления на конкретном примере.
Баланс за 2019 год: что изменилось
Ключевые изменения коснулись заголовочной части документа. Теперь в ней необходимо указывать данные по виду деятельности из классификатора ОКВЭД2, а не ОКВЭД, как это практиковалось ранее. Единицами измерения в отчете отныне признаются только тысячи рублей (миллионы рублей больше не применяются). А компании, для которых обязательным условием приема годовой отчетности является предварительное проведение аудита, обязаны указывать в специально отведенных строках новой формы баланса за 2019 г. информацию (наименование, ИНН, ОГРН/ОГРНИП) о взаимодействующей с ней аудиторской фирме либо индивидуальном аудиторе.
Табличная часть в бланке бухгалтерского баланса 2020 осталась прежней. В левой ее части сконцентрированы активы, а в правой – источники, сформировавшие это имущество (пассив). Обе части таблицы должны быть равны, чем и достигается их равновесие, подчеркивающее сущность понятия баланса.
Основные требования к формированию сведений в балансе остались прежними (ПБУ 4/99) - компания:
-
самостоятельно устанавливает порядок детализации показателей, т. е., имеет право дополнять отчет необходимыми для внесения данных строками;
-
указывает информацию об активах и пассивах на три отчетные даты – по итогам отчетного года и двух предшествующих лет;
-
в специальной графе фиксирует ссылки на построчные пояснения при необходимости;
-
не отражает данные забалансового учета.
Скачать бланк баланса 2020 года труда не составит, эту возможность пользователям предоставляет множество ресурсов, как нормативно-правовых, так и информационных, отслеживающих возникающие законодательные изменения. Мы приводим бланк бухбаланса 2020 в конце этой статьи.
Читайте также: Баланс ООО на УСН за 2019 год: пример
Заполнение баланса в 2020 году
Формируют отчет за 2019 год на базе данных по счетам бухучета за год. Балансовые показатели подаются в виде, «очищенном» от регулирующих величин: к примеру, стоимость ОС и НМА указывается без учета амортизации, размер ТМЦ – за минусом начисленного резерва на обесценение матценностей и торговой наценки, денежные средства – без величин депозитов, учтенных на счетах финансовых вложений. Кредиторская и дебиторская задолженности отражаются развернуто.
Основанием для оформления баланса служат объединенные оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ) остатки по счетам на определенную дату. В представленной таблице продемонстрировано, какие учетные данные формируют значение в каждой балансовой строке:
|
Строка баланса |
Формируется исходя из сальдо счетов бухучета: |
Расчет значения (по счетам бухучета) |
||
|
Д/т |
К/т |
|||
|
Раздел I |
||||
|
1110 |
04 |
05 |
Д/т 04 – К/т 05 |
|
|
1120 |
04/расходы на НИОКР |
|
|
|
|
1130 |
08/поисковые активы |
05/поисковые активы |
|
|
|
1140 |
08/ТМЦ по поисковым активам |
02/поисковые активы |
|
|
|
1150 |
01, 08 |
02 |
Д/т 01 – К/т 02 + Д/т 08 |
|
|
1160 |
03 |
02/износ по доходным вложениям |
Д/т 03 – К/т 02 |
|
|
1170 |
55, 58, 73/займы персоналу |
59/резервы по обяз-вам |
Д/т 73 + Д/т 55 + Д/т 58 – К/т 59 |
|
|
1180 |
09 |
|
Д/т 09 |
|
|
1190 |
суммы прочих внеоборотных активов, не внесенных в предшествующие статьи |
|||
|
1100 |
Итого |
Сумма строк с 1110 по 1190 |
||
|
Раздел II |
||||
|
1210 |
10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 44, 97 |
42, 14 |
Сумма дебетовых остатков, уменьшенная на кредитовые сальдо сч. 42 и 14 |
|
|
1220 |
19 |
|
|
|
|
1230 |
60, 62, 63, 66, 68, 69, 70, 71, 73 (кроме долгосрочных процентных займов), 75, 76 |
63 |
Сумма дебетовых сальдо за вычетом К/т 63. Так достигается достоверность балансовых данных |
|
|
1240 |
58, 73/Займы |
59 |
Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 73 |
|
|
1250 |
50, 51, 52, 55, 57 |
|
Сумма остатков по счетам |
|
|
1260 |
Прочие активы, не вошедшие предшествующие статьи |
|||
|
1200 |
Итого |
Сумма строк с 1210 по 1260 |
||
|
1600 |
Всего актив – сумма итогов поразделам I и II |
Сумма строк 1100 и 1200 |
||
|
Раздел III |
||||
|
1310 |
|
80 |
К/т 80 |
|
|
1320 |
81 |
|
Д/т 81 |
|
|
1340 |
|
83/Дооценка ОС и НМА |
К/т 83 |
|
|
1350 |
|
83/исключаядооценку |
К/т 83 |
|
|
1360 |
|
82 |
К/т 82 |
|
|
1370 |
|
84 |
К/т 84 |
|
|
1300 |
Итого |
|
Сумма строк с 1310 по 1370 |
|
|
Раздел IV |
||||
|
1410 |
|
67 |
К/т 67 |
|
|
1420 |
|
77 |
К/т 77 |
|
|
1430 |
|
96 |
К/т 96 |
|
|
1450 |
прочие |
|
||
|
1400 |
Итого |
|
Сумма строк с 1410 по 1450 |
|
|
Раздел V |
||||
|
1510 |
|
66, 67 |
К/т 66 + К/т 67 |
|
|
1520 |
|
60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
Сумма кредитовых сальдо по счетам |
|
|
1530 |
|
98, 86 |
К/т 86 + К/т 98 |
|
|
1540 |
|
96 |
К/т 96 |
|
|
1550 |
значения, не включенные в другие статьи раздела |
|
||
|
1500 |
Итого |
|
Сумма строк с 1510 по 1550 |
|
|
1700 |
Всего пассив – сумма итогов по разделам III - V |
Сумма строк 1300, 1400, 1500 |
||
Итоги строк 1600 и 1700 должны быть равнозначными. Соблюдение этого критерия – подтверждение корректности данных сформированного отчета.
Подробнее о расшифровке строк баланса мы рассказывали здесь.
Бухгалтерский баланс: образец заполнения за 2019 год
Составим бухгалтерский баланс за 2019 год по учетным данным ООО «Лето», сгруппированным в ОСВ на 31.12.2019. Допустим, предприятие функционирует с 2019 года, занимается торгово-производственной деятельностью и оформляет баланс впервые. В ОСВ указаны следующие показатели по счетам:
|
Счет бухучета |
Остатки на 31.12.2019 в тыс. руб. |
Примечания |
|
|
По дебету |
По кредиту |
|
|
|
01 |
1200 |
|
ОС |
|
02 |
|
590 |
Износ ОС |
|
04 |
220 |
|
НМА |
|
05 |
|
100 |
Износ НМА |
|
08 |
100 |
|
Капвложения |
|
10 |
400 |
|
ТМЦ |
|
14 |
|
40 |
Резерв под обесценивание матценностей |
|
19 |
32 |
|
НДС по купленным активам |
|
20 |
200 |
|
Незавершенное производство |
|
41 |
320 |
|
Товары |
|
44 |
42 |
|
Затраты по продажам |
|
50 |
40 |
|
Деньги в кассе |
|
51 |
230 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
|
55 |
100 |
|
Депозит на спецсчете |
|
58 |
176 |
|
Краткосрочные финвложения |
|
59 |
|
20 |
Резерв под обесценивание финвложений |
|
60 |
250 |
820 |
ПоК/ту – долг перед поставщиками, по Д/ту – выплаченные им авансы |
|
62 |
520 |
180 |
По Д/ту – задолженность покупателей, по К/ту – величина полученных от них авансов |
|
63 |
|
30 |
Резерв по сомнительным долгам дебиторов |
|
66 |
20 |
750 |
По К/ту - краткосрочный заем с процентами по нему, По Д/ту - переплата процентов |
|
68 |
56 |
280 |
По К/ту – долг перед бюджетом, по Д/ту – НДС к возмещению |
|
69 |
38 |
260 |
По К/ту – задолженность по взносам во внебюджетные фонды, по Д/ту – сумма возмещения из ФСС |
|
70 |
|
380 |
Задолженность по оплате труда |
|
71 |
40 |
10 |
По Д/ту – выданная в подотчет сумма, по К/ту – задолженность перед персоналом по авансовым отчетам |
|
76 |
33 |
223 |
По Д/ту – НДС с полученных авансов, по К/ту – депонированная зарплата и долги по претензиям |
|
80 |
|
200 |
Уставный капитал (УК) |
|
82 |
|
60 |
Резервный капитал |
|
84 |
|
135 |
Нераспределенная прибыль |
|
97 |
61 |
|
Расходы будущих периодов |
|
Итого |
4078 |
4078 |
|
На основе заданного алгоритма расчета и учетных данных сформируем баланс. Подсчет и числовые значения в строках при заполнении баланса (образец приведен ниже) будут следующими:
|
Строка |
Остатки по счетам согласно ОСВ |
Расчет (тыс. руб.) |
Сумма в тыс. руб. |
|
1110 |
04 - 05 |
220 - 100 |
120 |
|
1130 |
08 |
100 |
100 |
|
1150 |
01 - 02 |
1200 – 590 |
610 |
|
1170 |
58 - 59 |
176 - 20 |
156 |
|
1210 |
10 +20 + 41+ 44+ 97 - 14 |
400+200+320+42+61-40 |
983 |
|
1220 |
19 |
32 |
32 |
|
1230 |
60 + 62 + 66 + 68 + 69 + 71 +76 - 63 |
250+520+20+56+38+40+33- 30 |
927 |
|
1240 |
55 |
100 |
100 |
|
1250 |
50 + 51 |
40+230 |
270 |
|
Актив |
|
|
3298 |
|
1310 |
80 |
200 |
200 |
|
1360 |
82 |
60 |
60 |
|
1370 |
84 |
135 |
135 |
|
1510 |
66 |
750 |
750 |
|
1520 |
60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 76 |
820+180+280+260+380+10+223 |
2153 |
|
Пассив |
|
|
3298 |
Проверить адекватность полученного результата поможет простая формула – общее значение оборотов (дебетовых или кредитовых) по ОСВ следует уменьшить на суммированный показатель регулируемых счетов (02, 05, 14, 59, 63). Полученное значение является контрольным, ему должен быть равен рассчитанный показатель актива или пассива баланса.
В представленном примере этот показатель – 3298 тыс. руб.
Проверка по формуле: 4078 – 590 – 100 – 40 – 20 – 30 = 3298 тыс. руб., т. е. баланс составлен верно.
Читайте также: Контрольные соотношения бухгалтерской отчетности
Заполненная балансовая форма выглядит так:
Форму баланса скачать можно ниже.
