Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2018

17.01.2019
0
Команда СП

Отчет о финансовых результатах (ОФР) – второй по значимости отчет после баланса. С наступлением времени формирования и сдачи годовых отчетов актуальным становится вопрос правильности оформления ОФР. Напомним порядок заполнения отчета о финансовых результатах за 2018 год и критерии проверки внесенных значений.

Отчет о финансовых результатах: бланк 2019 года

ОФР заполняется по форме, утвержденной распоряжением Минфина РФ № 66н от 02.07.2010, и периодически обновляемой на основании соответствующих приказов. Для пакета отчетности за 2018 год документ следует оформить на бланке в редакции приказа № 41н от 06.03.2018. Скачать отчет о финансовых результатах 2019 года можно ниже или ресурсе ФНС.

ОФР за 2018 г. (как и отчет о финансовых результатах 2019 года) – привычная форма, имеющая два раздела: в первом приводятся общие сведения о компании, во втором – разграфленная таблица, вмещающая:

  • пояснения (указывается номер соответствующего пояснения к отчетности);

  • наименование показателя;

  • шифры строк (коды);

  • величины показателя за отчетный и прошлый периоды в сопоставимых единицах.

Отчет информирует пользователя, из каких источников формируются доходы фирмы, и какие расходы учитываются при исчислении чистой прибыли (ЧП).

Читайте также: Контрольные соотношения бухгалтерской отчетности за 2018 год

Коды строк отчета о финансовых результатах 2018: расшифровка, содержание и формирование

Оформляя отчет, учитывают основные правила:

  • доходы/затраты указывают развернуто;

  • вычитаемое/отрицательное значение заключается в скобки;

  • незаполненные строки прочеркиваются.

Заполняют отчет, опираясь на данные общей оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) и развернутых оборотов по счетам 90, 91, 99.

Коды строк последнего актуального отчета не изменились в сравнении с предыдущими версиями формы, и значения в них формируются с учетом тех же критериев:


Код

Наименование

Как образуется

Прим.

2110

Выручка (за вычетом НДС)

= Кт/об 90/01 – Дт/об 90/03 – Дт/об 90/04

 

2120

Себестоимость продаж

Дт/об 90/02 в корресп. с Кт/об сч. 20, 23,29,42,41,43, кроме 26 и 44

Указывается в скобках ( )

2100

Вал. прибыль/убыток

= стр. 2110 – стр. 2120

( ) – если убыток

2210

Коммерческие расходы

Дт/об 90/02 в корресп. с К/т 44

( )

2220

Управленческие расходы

Дт/об 90/02 в корресп. с К/т 26

( )

2200

Прибыль/убыток от продаж

= стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220

( ) – если убыток

2310

Доходы от участия в др. фирмах (сумма полученных дивидендов, если компания инвестировала средства в УК других предприятий)

Данные аналитики по финвложениям по Кт/об 91/1

 

2320

Проценты к получению (суммарный доход от % по переданному имуществу)

Соответствующая аналитика (Кт/об 91/01)

 

2330

Проценты к уплате (выплаченные % по кредитам/дисконтам)

Дт/об 91/02 по аналитике выплаченных проц.

( )

2340

Прочие доходы (не включенные ранее)

= Кт/об 91/1– стр. 2310 – стр. 2320

 

2350

Прочие расходы

= Дт/об 91/02 – стр. 2330

( )

2300

Прибыль/убыток до налогов (прибыль с учетом всех пр. доходов, уменьшенная на пр. затраты)

= стр. 2200 + Дт/об 91 в корресп. со сч. 99 – Кт/об 91 в корресп. со сч. 99

( ) – при убытке.

Соответствует сальдо сч.99 по аналитическому учету прибыли от реализации

2410

Текущий ННП

= налогу к уплате, отраженному в декларации (стр. 180). «Упрощенцы» эту строку прочеркивают, а налоговый платеж (сумму) указывают в стр.2460

( )

2421

В т.ч. ПНО/ПНА (организации, руководствующиеся ПБУ 18/02, учитывают в сумме налога разницу между сальдо ПНА и ПНО)

= Дт/с-до 99/ПНО – Кт/с-до 99/ПНА

 

Важно! Положительное значение отражают в скобках, отрицательное – без них

2430

Изменения ОНО

= Кт/об 77 – Дт/об 77

2450

Изменения ОНА

= Дт/об 09 – Кт/об 09

2460

Прочее (другая информация, не учтенная ранее, в частности, налоги УСН, разницы, образующиеся между оборотами сч.99 до реформации)

 

 

2400

Чистая прибыль/убыток

= стр. 2300 – стр. 2410 – трансформации от ПНО, ПНА, ОНО, ОНА (ст. 2421, 2430, 2450) – ст. 2460

Проверка:

стр. 2400 = сумме оборота

Д/т 99 К/т 84

Дальнейшая информация носит справочный характер: в строках 2510 и 2520 отражаются итоги мероприятий, не участвующих в расчете прибыли, а в строке 2500 – прибыль предприятия с учетом этих результатов. Данные по прибыли на акцию (строки 2900 и 2910) фиксируют только АО. Подписывает ОФР руководитель компании.

Пример заполнения отчета о финансовых результатах за 2018 г.

Для удобства восприятия приведем пример составления ОФР по данным фрагмента ОСВ за 2018 (в руб.) и сведений по счетам 90, 91, 99:

Счет

Обороты за 2018

Наименование 

Д/т

К/т

09

ОНА

5000

3000

77

ОНО

10000

6000

90/01

Выручка

-

1378400

90/02

Себестоимость

521000

-

90/03

НДС

178000

-

90/08

Управ. расходы

120000

-

90/09

Прибыль/убыток от продаж

559400

-

91/02

Прочие расходы

180000

-

91/09

Сальдо прочих доходов и расходов

-

180000

99

Прибыли и убытки (ПУ), в т.ч.:

-

-

99/01

ПУ без ННП

379400

180000

99/02 

Текущий ННП

74000

-

99/02/1

Условный расход по ННП

76000

-

99/02/3

ПНО/ПНА

6000

2000 

Отчет о финансовых результатах за 2018 год формируется по приведенным выше алгоритмам:

строки

Из чего складывается

Сумма в тыс. руб.

2110

К/об 90/01 – Д/об 90/03

1378,4 – 178 = 1200,4

2120

Д/об 90/02

521

2100

Стр. 2110 – стр. 2120

1200,4 – 521 = 679,4

2220

Д/об 90/08

120

2200

Стр.2100 – 2220

679,4 – 120 = 559,4

2350

Д/об 91/02

180

2300

Стр. 2200 – ст. 2350

559,4 – 180 = 379,4

2410

Текущий ННП (задекларированный)

74

2421

в т. ч. ПНО (Д/с-до 99/ПНО – К/с-до 99/ПНА)

6 – 2 = 4 отражается с минусом

2430

ОНО (К/об 77 – Д/об 77)

6 – 10 = (- 4) отражается с плюсом

2450

ОНА (Д/об 09 – К/об 09)

5 – 3 = 2 отражается с минусом

2400

2300 – 2410 + 2421 – 2430 - 2450

379,4 – 74 + 4 – 4 – 2 = 303,4

После реформирования баланса ЧП в сумме 303,4 тыс. руб. перейдет в структуру нераспределенной прибыли (Д/т 99.01.1 К/т 84.01).

Все значения вносят в форму отчета.

Образец заполнения отчета о финансовых результатах за 2018 год:

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Оставить комментарий