Отчет о финансовых результатах (ОФР) – второй по значимости отчет после баланса. С наступлением времени формирования и сдачи годовых отчетов актуальным становится вопрос правильности оформления ОФР. Напомним порядок заполнения отчета о финансовых результатах за 2018 год и критерии проверки внесенных значений.
Отчет о финансовых результатах: бланк 2019 года
ОФР заполняется по форме, утвержденной распоряжением Минфина РФ № 66н от 02.07.2010, и периодически обновляемой на основании соответствующих приказов. Для пакета отчетности за 2018 год документ следует оформить на бланке в редакции приказа № 41н от 06.03.2018. Скачать отчет о финансовых результатах 2019 года можно ниже или ресурсе ФНС.
ОФР за 2018 г. (как и отчет о финансовых результатах 2019 года) – привычная форма, имеющая два раздела: в первом приводятся общие сведения о компании, во втором – разграфленная таблица, вмещающая:
-
пояснения (указывается номер соответствующего пояснения к отчетности);
-
наименование показателя;
-
шифры строк (коды);
-
величины показателя за отчетный и прошлый периоды в сопоставимых единицах.
Отчет информирует пользователя, из каких источников формируются доходы фирмы, и какие расходы учитываются при исчислении чистой прибыли (ЧП).
Читайте также: Контрольные соотношения бухгалтерской отчетности за 2018 год
Коды строк отчета о финансовых результатах 2018: расшифровка, содержание и формирование
Оформляя отчет, учитывают основные правила:
-
доходы/затраты указывают развернуто;
-
вычитаемое/отрицательное значение заключается в скобки;
-
незаполненные строки прочеркиваются.
Заполняют отчет, опираясь на данные общей оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) и развернутых оборотов по счетам 90, 91, 99.
Коды строк последнего актуального отчета не изменились в сравнении с предыдущими версиями формы, и значения в них формируются с учетом тех же критериев:
|
|
Наименование |
Как образуется |
Прим. |
|
2110 |
Выручка (за вычетом НДС) |
= Кт/об 90/01 – Дт/об 90/03 – Дт/об 90/04 |
|
|
2120 |
Себестоимость продаж |
Дт/об 90/02 в корресп. с Кт/об сч. 20, 23,29,42,41,43, кроме 26 и 44 |
Указывается в скобках ( ) |
|
2100 |
Вал. прибыль/убыток |
= стр. 2110 – стр. 2120 |
( ) – если убыток |
|
2210 |
Коммерческие расходы |
Дт/об 90/02 в корресп. с К/т 44 |
( ) |
|
2220 |
Управленческие расходы |
Дт/об 90/02 в корресп. с К/т 26 |
( ) |
|
2200 |
Прибыль/убыток от продаж |
= стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220 |
( ) – если убыток |
|
2310 |
Доходы от участия в др. фирмах (сумма полученных дивидендов, если компания инвестировала средства в УК других предприятий) |
Данные аналитики по финвложениям по Кт/об 91/1 |
|
|
2320 |
Проценты к получению (суммарный доход от % по переданному имуществу) |
Соответствующая аналитика (Кт/об 91/01) |
|
|
2330 |
Проценты к уплате (выплаченные % по кредитам/дисконтам) |
Дт/об 91/02 по аналитике выплаченных проц. |
( ) |
|
2340 |
Прочие доходы (не включенные ранее) |
= Кт/об 91/1– стр. 2310 – стр. 2320 |
|
|
2350 |
Прочие расходы |
= Дт/об 91/02 – стр. 2330 |
( ) |
|
2300 |
Прибыль/убыток до налогов (прибыль с учетом всех пр. доходов, уменьшенная на пр. затраты) |
= стр. 2200 + Дт/об 91 в корресп. со сч. 99 – Кт/об 91 в корресп. со сч. 99 |
( ) – при убытке. Соответствует сальдо сч.99 по аналитическому учету прибыли от реализации |
|
2410 |
Текущий ННП |
= налогу к уплате, отраженному в декларации (стр. 180). «Упрощенцы» эту строку прочеркивают, а налоговый платеж (сумму) указывают в стр.2460 |
( ) |
|
2421 |
В т.ч. ПНО/ПНА (организации, руководствующиеся ПБУ 18/02, учитывают в сумме налога разницу между сальдо ПНА и ПНО) |
= Дт/с-до 99/ПНО – Кт/с-до 99/ПНА |
Важно! Положительное значение отражают в скобках, отрицательное – без них |
|
2430 |
Изменения ОНО |
= Кт/об 77 – Дт/об 77 |
|
|
2450 |
Изменения ОНА |
= Дт/об 09 – Кт/об 09 |
|
|
2460 |
Прочее (другая информация, не учтенная ранее, в частности, налоги УСН, разницы, образующиеся между оборотами сч.99 до реформации) |
|
|
|
2400 |
Чистая прибыль/убыток |
= стр. 2300 – стр. 2410 – трансформации от ПНО, ПНА, ОНО, ОНА (ст. 2421, 2430, 2450) – ст. 2460 |
Проверка: стр. 2400 = сумме оборота Д/т 99 К/т 84 |
Дальнейшая информация носит справочный характер: в строках 2510 и 2520 отражаются итоги мероприятий, не участвующих в расчете прибыли, а в строке 2500 – прибыль предприятия с учетом этих результатов. Данные по прибыли на акцию (строки 2900 и 2910) фиксируют только АО. Подписывает ОФР руководитель компании.
Пример заполнения отчета о финансовых результатах за 2018 г.
Для удобства восприятия приведем пример составления ОФР по данным фрагмента ОСВ за 2018 (в руб.) и сведений по счетам 90, 91, 99:
|
Счет |
Обороты за 2018 |
||
|
№ |
Наименование |
Д/т |
К/т |
|
09 |
ОНА |
5000 |
3000 |
|
77 |
ОНО |
10000 |
6000 |
|
90/01 |
Выручка |
- |
1378400 |
|
90/02 |
Себестоимость |
521000 |
- |
|
90/03 |
НДС |
178000 |
- |
|
90/08 |
Управ. расходы |
120000 |
- |
|
90/09 |
Прибыль/убыток от продаж |
559400 |
- |
|
91/02 |
Прочие расходы |
180000 |
- |
|
91/09 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
- |
180000 |
|
99 |
Прибыли и убытки (ПУ), в т.ч.: |
- |
- |
|
99/01 |
ПУ без ННП |
379400 |
180000 |
|
99/02 |
Текущий ННП |
74000 |
- |
|
99/02/1 |
Условный расход по ННП |
76000 |
- |
|
99/02/3 |
ПНО/ПНА |
6000 |
2000 |
Отчет о финансовых результатах за 2018 год формируется по приведенным выше алгоритмам:
|
№ строки |
Из чего складывается |
Сумма в тыс. руб. |
|
2110 |
К/об 90/01 – Д/об 90/03 |
1378,4 – 178 = 1200,4 |
|
2120 |
Д/об 90/02 |
521 |
|
2100 |
Стр. 2110 – стр. 2120 |
1200,4 – 521 = 679,4 |
|
2220 |
Д/об 90/08 |
120 |
|
2200 |
Стр.2100 – 2220 |
679,4 – 120 = 559,4 |
|
2350 |
Д/об 91/02 |
180 |
|
2300 |
Стр. 2200 – ст. 2350 |
559,4 – 180 = 379,4 |
|
2410 |
Текущий ННП (задекларированный) |
74 |
|
2421 |
в т. ч. ПНО (Д/с-до 99/ПНО – К/с-до 99/ПНА) |
6 – 2 = 4 отражается с минусом |
|
2430 |
ОНО (К/об 77 – Д/об 77) |
6 – 10 = (- 4) отражается с плюсом |
|
2450 |
ОНА (Д/об 09 – К/об 09) |
5 – 3 = 2 отражается с минусом |
|
2400 |
2300 – 2410 + 2421 – 2430 - 2450 |
379,4 – 74 + 4 – 4 – 2 = 303,4 |
После реформирования баланса ЧП в сумме 303,4 тыс. руб. перейдет в структуру нераспределенной прибыли (Д/т 99.01.1 К/т 84.01).
Все значения вносят в форму отчета.
Образец заполнения отчета о финансовых результатах за 2018 год:
