2-НДФЛ фиксированные авансовые платежи отражает, если документ заполняется на работника-иностранца, который осуществляет свою трудовую деятельность на основании трудового патента. Размер и особенности уплаты авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами для получения возможности официально работать на территории РФ прописаны в ст. 227.1 НК РФ. Базовое значение ежемесячного платежа составляет 1200 руб. Этот показатель корректируется на:
-
единый для всех субъектов РФ коэффициент-дефлятор, фиксируемый приказами Минэкономразвития (в 2018 году он был равен 1,686, на 2019 год действует коэффициент 1,729);
-
региональный коэффициент.
При уплате фиксированных сумм налога за патент иностранцы могут воспользоваться возможностью уменьшить размер удерживаемого НДФЛ по месту работы. Для этого надо обратиться с заявлением к работодателю, приложив к ходатайству копии платежных документов (чтобы удостоверить сумму фактически проведенных платежей). Наниматель, обратившись с соответствующим заявлением и документами в налоговую о подтверждении возможности зачета (его форма утв. Приказом от 13.11.2015 г. № ММВ-7-11/512), получает уведомление из ФНС, подтверждающее наличие права на проведение корректировки налоговых обязательств по конкретному сотруднику-иностранцу.
Читайте также: Сумма фиксированного авансового платежа (6-НДФЛ)
Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ для ФНС
С 2019 года справки 2-НДФЛ имеют две формы – для подачи в налоговую инспекцию и для выдачи наемному персоналу (Приказ от 02.10.2018 г. № ММВ-7-11/566@). При заполнении обоих бланков по доходам иностранных граждан, работающим у российских субъектов предпринимательства, будут проявляться отличия от справок по доходам граждан РФ:
-
статус налогоплательщика – для иностранцев, которые трудоустроены по патенту, действует код «6»;
-
у физического лица может не быть отчества и ИНН российского образца, а его ФИО допустимо указывать латиницей;
-
документом, удостоверяющим личность работника, может быть паспорт иностранного гражданина (код «10»);
-
сумма удержанного и уплаченного в бюджет налога будет отличаться от расчетной за счет ее корректировки на авансовые платежи, произведенные иностранцем самостоятельно при оплате патента.
Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ, подаваемой в налоговый орган будут выделены в разделе 2. Платежи за патент вводятся одной суммой, учтенной нанимателем в совокупности за показываемый период.
Например, на предприятии в Республике Крым работает гражданин Китая. Он оплатил стоимость патента на работу за 12 месяцев. Его ежемесячный заработок составляет 35 800 руб., в июле доход состоял из отпускных, начисленных в сумме 33 650 руб. НДФЛ с доходов иностранного работника удерживается по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ) с учетом стандартного вычета на двоих детей, предоставляемого ему как налоговому резиденту (право на эту льготу сохранялось в январе-сентябре, после чего был превышен лимит доходов). При оформлении справки 2-НДФЛ, сумма фиксированных авансовых платежей и размер итоговых налоговых обязательств перед бюджетом отражаются следующим образом:
общие доходы фиксируются по сведениям, отраженным в Приложении к справке, и составляют 427 450 руб.;
налоговая база отражается за минусом «детских» вычетов – 402 250 руб. (427 450 – 1400 х 9 мес. х 2);
исчисленный годовой налог равен 52 293 руб. (402 250 х 13%);
платежи за патент показываются в подтвержденной документально сумме 38 700 руб. (размер ежемесячного платежа в Крыму 3225 х 12 месяцев);
удержанный и перечисленный налог отражается с учетом корректировки на фиксированные авансовые платежи – 13 593 руб. (52 293 – 38 700).
Уведомление, полученное работодателем от налоговиков, которым дано разрешение на зачет патентных платежей иностранного гражданина при налогообложении зарплаты, отражается в последних строках раздела 3 (код уведомления – «3», дата и номер документа, шифр налогового органа, которым оформлено уведомление)
Справка 2-НДФЛ (патент) – выдаем справку работнику-иностранцу
При оформлении справки, подлежащей выдаче работнику, наниматель использует шаблон, представленный в Приложении 5 к Приказу № ММВ-7-11/566@. Сведения о том, что получателем дохода является иностранец, вводятся в раздел 2. Это проявляется в кодах по статусу налогоплательщика, гражданству и удостоверяющему документу. В разделах 3 и 4 информация по доходным начислениям и вычетам на детей вводится в обычном порядке.
Сумма фиксированных платежей по патенту обозначается только в разделе 5. Она отражается отдельной строкой, на ее величину уменьшается исчисленный НДФЛ. Реквизиты уведомления, полученного работодателем от ФНС на корректировку подоходного налога, в справке для сотрудника указывать не надо.
