Что означает код дохода 2010 в 2-НДФЛ?
В справке 2-НДФЛ код 2010 означает, что доход был начислен по договору гражданско-правового характера (ГПХ), заключенному с организацией или индивидуальным предпринимателем. Он не относится к обычной зарплате по трудовому договору и применяется для вознаграждения по договорам возмездного оказания услуг, подряда, хранения, поручительства и иным гражданско-правовым обязательствам, за исключением авторских вознаграждений.
Бланк по теме:
Справка о доходах и суммах НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ) в 2026 году
Код 2010 в 2-НДФЛ предназначен для отражения доходов по ГПД, за исключением авторских и некоторых особых видов вознаграждений, для которых предусмотрены отдельные коды (например, авторские гонорары — через иные коды).
В справках используют код 2010 в случаях, когда:
- физлицо привлекается по договору возмездного оказания услуг (например, консультант, программист, маркетолог-фрилансер);
- заключен договор подряда (например, ремонт, разработка программного обеспечения, иные работы);
- применяется договор хранения, поручительства, комиссии и иные ГПХ, связанные с вознаграждением.
То есть формально код 2010 означает «Доход по договору гражданско-правового характера», а не по трудовому договору.
С 2021 года справка 2-НДФЛ только электронная (КНД 1151007), а бумажная выдается по запросу сотрудника. Коды закреплены приказом ФНС № ЕД-7-11/881@ от 24.09.2024 с изменениями. Каждая строка в 2-НДФЛ с конкретным кодом помогает ФНС и банкам понять, по каким основаниям получены доходы.
Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Налоги и вычеты с дохода по коду 2010 в справке 2-НДФЛ
С дохода по коду 2010 удерживается НДФЛ по ставке 13 % (15 % – сверх 2,4 млн рублей годового дохода). Налоговый агент исчисляет и удерживает налог на дату выплаты, отражая в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ без обязательного профессионального вычета (в отличие от некоторых других кодов).
Вычеты возможны стандартные (на детей — коды 104–108), социальные или имущественные в пределах лимитов ст. 218–221 НК РФ с заявлением работника.
Для ИП на УСН или ОСНО такие выплаты не включаются в базу УСН, но требуют уплаты страховых взносов (30 %) сверх НДФЛ, если нет исключений. Ошибки в коде (например, путаница с 2012) влекут штрафы по ст. 126.1 НК РФ, поэтому проверяйте квалификацию договора в ФНС.
Статья по теме: Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ Выплаты по договору ГПХ, заключенном на выполнение работ или оказание услуг, в 6-НДФЛ должны быть отражены в обязательном порядке. В публикации на конкретном примере расскажем, как правильно отразить суммы НДФЛ по ГПД в отчетности 2024 года. ПодробнееВ чем различия кодов дохода 2010 и 2000 в 2-НДФЛ?
Код 2000 используется для доходов по трудовым договорам, то есть обычной зарплаты, включая оклад, надбавки, стимулирующие выплаты, если они предусмотрены трудовым и коллективным договором. Если услуги оказаны по ГПД, то ставится код 2010.
Формально НДФЛ при обоих кодах удерживается по ставке 13 % (или иной ставке по НК РФ), поэтому для налога самого по себе разницы нет. Однако для работника важны социальные гарантии и стаж, которые как раз и зависят от того, как прошла оплата: по 2000 или 2010.
В какой срок и как нужно уплачивать НДФЛ по ГПХ? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
|
Критерий |
Код 2010 (ГПХ) |
Код 2000 (Трудовой договор) |
|
Основание выплаты |
Гражданско‑правовой договор (услуги, подряд и др.) |
Трудовой договор (оплата труда при выполнении функций) |
|
Регулируется |
ГК РФ |
ТК РФ |
|
Статус плательщика |
Исполнитель по ГПХ, не всегда работник в полном смысле ТК РФ |
Работник по трудовому договору |
|
Отпуска, больничные |
Обычно не полагаются, если в договоре не предусмотрено |
Обязательные гарантии (отпуска, больничные пособия) |
|
Стаж для пенсии |
Не входит в страховой стаж при ГПХ, если нет взносов |
Учитывается при начислении страховых взносов |
Где отражается код дохода 2010 в справке 2-НДФЛ?
В электронной форме 2-НДФЛ (форма КНД 1151007) код 2010 указывается в строках:
- Код дохода — в соответствующем поле под каждым видом дохода за год.
- Сумма дохода — общая сумма вознаграждения по договору ГПХ за календарный год.
- Сумма налога — НДФЛ, удержанный с этого дохода.
В бумажной форме 2-НДФЛ код просто указывается в нужной строке рядом с суммой дохода и суммой налога. Важно, чтобы:
- код не был перепутан с 2000, 2002, 2012 и другими;
- в одном документе не было противоречий – один и тот же человек по одному договору не должен одновременно иметь коды 2000 и 2010, если нет отдельных видов доходов.
В таблице мы рассмотрели почему важно правильно определить код дохода 2010 в справке 2-НДФЛ:
|
Для работника |
Для работодателя |
|
Данный доход получен исполнителем по ГПХ, а не сотрудником по трудовому договору. |
Важность четкого оформления договора ГПХ, чтобы при проверке ФНС не было претензий, что фактически существовали трудовые отношения (риски доначисления взносов и штрафов). |
|
На эту сумму обычно не начисляются страховые взносы в ПФР и ФСС, если ГПХ не связан с трудовыми отношениями, поэтому период не войдет в страховой стаж. |
Необходимость верно отразить код 2010 в 2-НДФЛ и в региональной отчетности (например, 6-НДФЛ). |
|
При оформлении кредита или ипотеки банк видит, что доход по ГПХ, что может повлиять на оценку занятости и стажа. |
|
Авторские вознаграждения и код дохода 2010 — как правильно?
Авторские вознаграждения (гонорары за книги, программы, статьи и т. п.) не относятся к коду 2010. Для них предусмотрены отдельные коды видов дохода (например, соответствующие авторским выплатам по договорам лицензионным или об отчуждении исключительных прав).
Поэтому, если исполнителю по договору ГПХ платят именно за создание или использование авторского произведения или исключительного права, код 2010 применять некорректно — нужно использовать специальный авторский код (2003–2013) в соответствии с актуальной таблицей кодов ФНС.
Такая ошибка может привести к вопросам при проверке 2-НДФЛ в банке или при подаче документов на кредит, а также к уточнению справки.
Статья по теме: Код премии в справке 2-НДФЛ в 2025 году Справку 2-НДФЛ (в составе расчета 6-НДФЛ) заполняют на всех сотрудников, получивших в календарном году доходы, облагаемые подоходным налогом в соответствии с гл. 23 НК РФ. В утвержденной форме справки выплаченные работникам суммы отражаются вместе с кодами. По зашифрованному показателю определяется вид дохода. Иногда возникают сомнения, какой выбрать код премии в 2-НДФЛ в 2025 году в том или ином случае. В действующем справочнике есть несколько значений, к которым можно отнести сумму выплаченного вознаграждения. Рассмотрим, какой код премии указать в справке 2-НДФЛ. ПодробнееОшибки при использовании кода 2010 в 2-НДФЛ
Ошибки могут привести к доначислению налога, взносов, штрафов и необходимости менять уже выданную 2-НДФЛ, а если сдана годовая 6-НДФЛ, то и ее.
Частые ошибки:
- Подмена кодов 2000 и 2010.
Например, оформление фактически трудовых отношений через ГПХ и использование кода 2010, хотя по факту человек выполняет обязанности штатного работника. Это рискованная схема, которую ФНС может переквалифицировать.
- Неправильное указание авторских вознаграждений.
Платят за авторское право, но ставят код 2010, хотя должен быть отдельный авторский код. Это ведет к ошибкам в отчетности и запросам уточнений.
- Отсутствие договора ГПХ, но код 2010.
В случае разового вознаграждения без договора или с неоформленным договором возникает вопрос о законности выплаты и правомерности указанного кода.
Если код 2010 указан ошибочно (например, должен быть 2000 по трудовому договору или иной код по авторским выплатам), то:
- Работодатель формирует исправление в 2-НДФЛ в соответствии с правилами ФНС.
- В уточненной справке указывается правильный код дохода и актуальные суммы.
- Новая 2-НДФЛ передается работнику и при необходимости в банк или другую запрашивающую организацию.
- Если изменения уже отражены в программе типа «1С», можно сгенерировать повторную 2-НДФЛ и объяснить работнику причину замены.
Во избежание ошибок при оформлении 2-НДФЛ рекомендуется:
- Проверить, есть ли между сторонами договор ГПХ (подряд, услуги, хранение и т. д.).
- Убедиться, что речь не идет об авторских вознаграждениях, — тогда код 2010 не подходит.
- Сопоставить код 2010 только с выплатами, реально связанными с ГПХ, а не с зарплатой по трудовому договору.
- При сомнении свериться с актуальной таблицей кодов по приказу ФНС.
- Если договор ГПХ оформлен корректно и код 2010 поставлен грамотно, это не повлечет проблем ни для налоговой, ни для работодателя.
Итоги
Код 2010 в справке 2-НДФЛ обозначает доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), таким как подряды или услуги, за исключением авторских вознаграждений, с удержанием НДФЛ и возможностью стандартных, социальных или имущественных вычетов. Он отличается от кода 2000 (зарплата по трудовому договору) отсутствием социальных гарантий, стажа и больничных, что важно для работников при кредитах или пенсии, а для налоговых агентов — риском переквалификации ФНС с доначислением взносов.
Статья по теме: Что означает код дохода 1010 в 2-НДФЛ: расшифровка Код дохода 1010 в справке 2-НДФЛ (приложением № 1 к 6-НДФЛ) обозначает дивиденды, выплаченные физлицам, включая учредителей и акционеров. Статья раскрывает суть кода 1010 – «Доходы от дивидендов». Разбираем расшифровку, налогообложение, отличия от других кодов, правила отчетности в 2026 году. Примеры из практики ООО и акционерных обществ помогут бухгалтерам и инвесторам избежать штрафов ФНС. Подробнее
