Как рассчитать чистые активы по балансу (формула)

Формула расчета чистых активов

Активами коммерческого предприятия являются его денежные средства, имущество, ценные бумаги, то есть объекты, принадлежащие предприятию и имеющие стоимостное выражение, которые участвуют в получении прибыли.

Чистыми считаются активы, уменьшенные на стоимость всех обязательств компании, то есть размер имущества и денежных средств, которые останутся в распоряжении компании после единовременного погашения всей кредиторской задолженности. Активы в общем случае складываются из суммы внеоборотных (ОС, НМА, инвестиции и т. д.) и оборотных (МПЗ и т. д.) активов. Для получения стоимости ЧА из нее вычитается вся краткосрочная и долгосрочная задолженность, займы и прочие обязательства:

ЧА = (ВА+ОА) - (КО + ДО)

ЧА - один из тех немногих показателей финансового состояния организации, расчет которого обоснован законодательным актом. Методика и особенности получения исходных данных приводятся в приказе Минфина № 84н от 28.08.2014, в ред. от 24.05.2023 (далее - Приказ 84н).

Указанный порядок расчета ЧА применяется для всех организаций, обязанных формировать уставный капитал: АО, ПАО, ООО, унитарных предприятий, хозяйственных партнерств, кооперативов.

Каков размер минимально допустимой величины стоимости чистых активов ООО и может ли быть уставный капитал менее 10 000 руб., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Когда компания обязана рассчитывать чистые активы

Обязанность рассчитать и зафиксировать размер ЧА любая организация должна минимум раз в год, когда составляется годовая финансовая отчетность (но это в крайний раз, только за 2024 год). В составе приложений к бухгалтерскому балансу стоимость ЧА будет отражена в разделе 3 по строке 3600 в форме 4 «Отчет об изменениях капитала», сдаваемой за 2024 год:

Однако, в новой форме отчета об изменениях капитала, который будут подавать за 2025 год и позднее, нет строки "Чистые активы". Это форма утв. Приложением № 6 к ФСБУ 4/2023.

Помимо годовой отчетности за 2024 год, рассчитывают размер стоимости ЧА и в ряде других случаев:

Бланк по теме: Форма 3 бухгалтерского баланса - отчет об изменении капитала Посмотреть Скачать

1. Для контроля финансового состояния компании. Чем больше разница между величиной ЧА и суммой (уставный капитал + резервный фонд), тем стабильнее финансовое положение фирмы и тем привлекательнее она выглядит для потенциальных инвесторов и кредиторов. Заинтересованные лица могут инициировать регулярный расчет величины ЧА, особенно в случае пограничных значений разницы между ЧА и суммой (УК + резервный фонд). Низкая стоимость ЧА по сравнению с суммой (УК + резервный фонд) характерна для новых компаний, которые еще не успели развернуть полные мощности своих активов. Если же предприятие функционирует давно, превышение размера (УК + резервный фонд) над ЧА не может допускаться более 2 лет, в противном случае ему необходимо либо уменьшать УК и резервный фонд до величины ЧА, либо принимать решение о ликвидации юрлица.
2. Для подтверждения возможности выплаты дивидендов по итогам финансового года. Согласно законам № 14-ФЗ от 08.02.1998, ст. 29 (об ООО), и № 208-ФЗ от 26.12.1995, ст. 43 (об АО), выплатить дивиденды участникам можно только в случае, когда даже после выплаты разница между ЧА и суммой (УК + резервный фонд) будет положительной.
3. Для определения действительной стоимости доли участника ООО или АО. Она составит такую же долю в общей сумме ЧА, какую составляет доля учредителя в УК.
4. В случае увеличения УК. Если общество принимает решение увеличить УК, то размер увеличения не может превышать размер разницы между ЧА и суммой (УК + резервный фонд). Провести повышение УК можно как за счет средств компании или ее участников, так и за счет третьих лиц, если это допускается Уставом.
5. В случае уменьшения УК. Он также может быть уменьшен только до размера стоимости ЧА, но не менее минимально установленной законодательством суммы. Невозможность выполнения данного условия является основанием для ликвидации фирмы.

Причем, резервный фонд обязано создавать только АО и унитарные предприятия. А у ООО его может и не быть. Это нужно учитывать при учете вышеуказанных соотношений (то есть у ООО в вышеуказанных соотношениях резервный фонд может быть равен 0 руб.).

Расчет чистых активов по балансу

Показатели в балансе коммерческой организации собраны как раз по видам активов и обязательств, позволяющих представить расчет ЧА строками баланса. Вышеприведенная формула расчета ЧА=(ВА+ОА)-(КО+ДО) на практике должна уточняться особыми видами доходов и долгов, которые в балансе не всегда выделяются отдельными строками.

Что авиационные предприятия на протяжении 2023 - 2024 гг. и по итогам 2024 года вправе не включать в активы и в обязательства при расчете чистых активов, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Согласно Порядку расчета ЧА, утвержденном приказом № 84н, основной способ расчета распределен по показателям баланса следующим образом:

Таким образом можно рассчитать чистые активы любой коммерческой организации, ведущей бухгалтерский учет в соответствии с приказом Минфина № 94н:

Величину чистых активов также можно рассчитать, используя размер собственного капитала:

Какие именно сальдо и с каких счетов берутся по строкам 1530 и 1170 для расчета чистых активов, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Расчет стоимости чистых активов* для предоставления на общее собрание учредителей (участников, акционеров) или для проведения операций по учету УК необходимо оформить либо на бланке, утвержденном в учетной политике предприятия. За основу можно взять форму из приложения к приказу Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 03-6/пз.

*С баланса за 2025 год строка 1160 называется иначе, а именно "Инвестиционная недвижимость", а строка 1190 - "Прочие внеоборотные активы". В активе есть новые строки: 1105 "Гудвил" и 1215 "Долгосрочные активы к продаже", но исключена строка 1120 "Результаты исследований и разработок". Раздел 3 баланса за 2025 год называется короче: "Капитал".

Независимо от того, как считать чистые активы, результат необходимо регулярно анализировать и в случае неблагоприятных отклонений принимать меры. Отрицательная разница между ЧА и (УК + резервный фонд) на протяжении длительного времени может быть устранена увеличением стоимости ЧА. Для этого:

• увеличивают добавочный капитал;
• поднимают объемы активов за счет средств участников компании или третьих лиц;
• сокращают неоплаченные доли в УК;
• делают переоценку внеоборотных и оборотных активов;
• приостанавливают выплату дивидендов;
• принимают меры по сокращению кредиторской задолженности (например, списанием с баланса безнадежных ко взысканию долгов).

В любом случае увеличение стоимости ЧА увеличивает финансовые возможности компании, ее прибыльность и рентабельность.

Итоги

Показатель стоимости чистых активов организации является одним из основных индикаторов финансовой устойчивости компании. Обычно величину ЧА сравнивают с суммой (уставной капитал предприятия + резервный фонд), которая не должна быть больше размера ЧА. Отрицательная разница ЧА и суммы (УК + резервный фонд) допустима только для новых фирм, а для действующих является тревожным сигналом к снижению рентабельности.

Расчет чистых активов предприятие проводит не только в рамках годовой бухгалтерской отчетности (но только за 2024 год - то есть в крайний раз), но для различных операций по расчетам с учредителями и формированию УК. Стоимость ЧА вполне прозрачно рассчитывается по данным бухгалтерского баланса и влияет на оценку инвестиционного потенциала компании.