НДС с авансов: основные моменты и как рассчитать
В бизнесе авансы являются довольно распространенным явлением, особенно если сфера деятельности связана с производством и закупкой различных товаров, материалов и оборудования. Такая форма расчета может быть удобной для обеих сторон. Поставщик может сразу направить полученные средства на развитие бизнеса. Покупатель же будет иметь возможность более равномерно распределять финансовую нагрузку, проводя платежи частями и при этом снижая риски потери средств в случае, если попался недобросовестный контрагент.
Согласно пункту 14 статьи 167 НК РФ, бизнес на ОСНО в обязательном порядке должен исчислять и уплачивать НДС с авансовых платежей. Важно также отразить аванс от покупателя в декларации по НДС. По правилам налог исчисляется в день поступления денежных средств, а уплачивается в составе общей суммы налога за квартал. При этом не важно, в какой форме аванс был получен: в денежной или натуральной.
Существуют случаи, когда НДС с аванса можно не платить, например:
- при передаче цифровых финансовых активов;
- если территория России не является местом реализации;
- когда полученный товар или услуга облагаются ставкой 0 %.
Напомним, что в 2025 году общая ставка составляет 20 и 10 % для социально значимых товаров. Кроме того, согласно новой налоговой реформе, НДС теперь платят и ИП на УСН. Процентная ставка на упрощенке будет зависеть от уровня полученного дохода.
В течение 5 дней с момента получения предоплаты должна быть составлен соответствующий счет-фактура. Документ распечатывается в двух экземплярах, один их которых передают покупателю, а другой остается у продавца и служит основанием для занесения данных в книгу продаж.
Чтобы определить сумму НДС в счете-фактуре, можно воспользоваться следующей формулой:
НДС = Аванс * 20 % / 120
При этом если ставка по НДС находится на уровне 10 %, то формула будет выглядеть уже вот так:
НДС = Аванс * 10 % / 110
Кроме самих расчетов, важно все правильно отразить в бухгалтерском учете. Для этого потребуется составить соответствующие проводки:
- При получении аванса от покупателя – Дт 51 Кт 62.
- При начислении НДС с аванса – Дт 76/62 Кт 68.
Уплата НДС с аванса в бюджет производится по общим правилам: исчисленный за квартал НДС нужно уплатить тремя частями в течение следующих трех месяцев после отчетного периода. Оплату нужно проводить не позднее 28-го числа месяца. Если крайний день внесения платежа выпал на выходной или праздник, то допустимо перечислить средства в ближайший рабочий день. Платеж проводится в составе ЕНП.
Как отразить авансы в декларации по НДС?
Итак, выше мы рассмотрели общую информацию по авансовым платежам: как рассчитать с них НДС, какие проводки использовать и как вносить. Теперь давайте разберемся, как заполнить декларацию.
Бланк по теме:
Бланк декларации по НДС за 1 квартал 2025 года
Полученные авансы будут находить свое отражение в 3-м разделе декларации, а именно по строке 070, в графе 03. Здесь будет прописываться сумма самого аванса, то есть налоговая база за период. За налог, исчисленный с принятого аванса, отвечает 05 графа 070 строки.
Что касается выданных авансов, то в налоговой декларации они не отражаются. Однако налог, принятый к вычету с этих сумм, должен быть прописан в 03 разделе строки 130.
И если принцип расчетов и заполнения декларации по принятым и полученным авансам не вызывает вопросов, то что делать в случаях, если аванс приходится возвращать полностью или частично, при том что налог по нему уже был уплачен? Можно ли принять ранее уплаченный налог к вычету и как отражать возврат аванса в декларации по НДС в данном случае?
Сразу скажем, что пункт 5 статьи 171 НК РФ предусматривает возможность принятия НДС к вычету с ранее уплаченного аванса при изменении условий договора. Например, работа была выполнена не в полном объеме и часть ранее полученного аванса пришлось возвращать покупателю. В таком случае потребуется заполнить 3-й раздел декларации, а именно графу 3 строки 120. При этом следует помнить, что сумма налога должна быть включена в общую сумму налоговых вычетов по НДС, которая отражается также в 3-м разделе, но уже по 190 строке декларации.
Как продавцу отразить полученные и возвращенные авансы в декларации по НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Заключение
Авансы полученные в декларации по НДС обязательно должны находить отражение в соответствующих графах и строках документа. Авансы выданные занесению в декларацию не подлежат. В случае, если аванс был получен, НДС уплачен, а затем часть аванса возвращена покупателю, поставщик вправе принять НДС к вычету. Такого рода операции должны вноситься в декларацию: заполняется графа 3 строки 120. Для целей бухгалтерского учета также должны быть составлены соответствующие проводки.
