Патент для ИП на розничную торговлю в 2025 году

Новые и «старые» ограничения на ПСН по деятельности

ПСН – льготный, удобный налоговый режим для ИП, предусматривающий налоговые каникулы, снижение налога за счет страхвзносов и пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). Патент можно сразу приобрести на несколько видов деятельности и в разных регионах РФ.

Следует заметить, что в 2025 г. под действие патента, согласно основному списку из п. 2 ст. 346.43 НК, попадет порядка 80 видов деятельности. При этом регионы имеют право формировать собственные списки на базе основного. Это означает, что из него могут что-то исключить и добавить к разрешенным видам какие-то новые направления.

Регионы РФ могут дополнительно водить (добавлять) свои ограничения по тем моментам, которые определяет пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК!

Напомним, что по ПСН в 2025 г. действуют лимиты на доходы от реализации по патентной деятельности (до 60 млн. р. с начала года или за предыдущий год, согласно пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК) и по средней численности персонала ИП (до 15 чел. с учетом всей патентной деятельности и всех работников на ПСН).

Снижение налога на взносы и пособия для ИП

Данная льгота действует с 01.01.2021. Правила ее использования обозначены п. 1.2 ст. 346.51 НК. Отсюда следует, что налоговую сумму, которая рассчитана за конкретный период, можно снизить на уже уплаченные взносы за работников ( + за еще только начисленные или уже уплаченные фиксированные взносы ИП за себя) и на пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). При определении стоимости патента на розничную торговлю важно знать следующее:

• если у ИП есть работники, занятые в «патентной» деятельности, налог на ПСН можно снизить только наполовину;
• если работников у ИП нет, допускается снижение налога на всю уплаченную сумму взносов (пособий), без ограничений (то есть до нуля);
• чтобы воспользоваться льготой, нужно подать в ИФНС по месту учета уведомление (КНД 1112021), утв. приказом ФНС № ЕД-7-3/218@ от 26.03.2021;
• подача уведомления допускается на бумаге и в электронном виде (с подписанием УКЭП).

Может ли ИП уменьшить налоги на сумму взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода за расчетный период ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.

Разъяснения по вопросам, связанным со снижением «патентного» налога, представлены налоговой службой в письме № СД-4-3/7704@ от 02.06.2021!

Можно ли торговать в розницу на ПСН

По общему правилу, ИП на ПСН может торговать в розницу через стационарную сеть с торговыми залами (площадь торгового зала до 150 кв. м!), без залов, а также через нестационарную сеть.

Отдельные виды деятельности запрещены на патенте. Их список представлен п. 6 ст. 346.43 НК. Поэтому на ПСН запрещено:

1. Заниматься розничной торговлей, которая осуществляется ИП в торговых строениях, зданиях, где есть специально оборудованные под розницу помещения, если площадь торгового зала больше 150 кв. м. То есть речь идет о стационарной торговой сети.
2. Осуществлять изготовление, розничную, оптовую продажу ювелирных изделий и изделий из драгметаллов. Основание – ст. 1 ФЗ № 47 от 09.03.2022. Однако, с 2025 года на ПСН можно производить (продавать) данные изделия из серебра.

Причем, по общему правилу, любой регион может ограничить число объектов стационарной торговой сети и их общую площадь либо размер площади торгового зала и зала, обслуживающего потребителей объектов стационарной сети. Поэтому патент на розничную торговлю хоть и можно получить, но с соблюдением установленных и на региональном уровне лимитов и ограничений.

Примеры типичных ситуаций

1. Если у ИП есть три магазина в одном субъекте РФ, то ему, чтобы перейти на ПСН, сначала нужно уточнить, какие ограничения действуют в его регионе: сколько именно магазинов можно перевести на ПСН, какая общая площадь у них должна быть, какие ограничения установлены по площади одного торгового зала.
2. Если у ИП две розничных торговых точки по одному адресу и одному виду деятельности, подпадающему под патент, он может перейти на ПСН. Для этого нужно подать в ИФНС одно заявление № 26.5-1 (КНД 1150010) из приказа налоговой службы № КЧ-7-3/891@ от 09.12.2020 за 10 рабоч. дн. до начала применения ПСН. В нем следует указать данные о двух торговых точках. Заявитель получит один патент, а в приложении к нему будут указаны эти объекты (торговые точки).
3. ИП на ПСН торгует продуктами питания. Если в их числе есть маркированная продукция (а именно сыры, мороженое), то ИП вправе продолжить работу на патенте. Эта продукция не попадает под «патентные» ограничения.

Применять ПСН нельзя при розничных продажах подакцизных товаров (легковых авто, мотоциклов с мощностью свыше 150 л. с., бензина, дизтоплива, моторного масла, прямогонного бензина), маркированных медикаментов, одежды из натурального меха, обуви (разъяснения Минфина, письмо № 03-11-11/100566 от 23.12.2019). К данному виду предпринимательской деятельности также не относится реализация продуктов питания, напитков (включая алкогольные), как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них:

- в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общепита, газа, грузовых авто и спецавтомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов, товаров по образцам и каталогам:

• вне стационарной торговой сети;
• в виде почтовых отправлений (посылочная торговля);
• через телемагазины, телефон, компьютерные сети.

К розничной торговле по ПСН не относится и продажа продукции собственного производства (изготовления).

Стоимость патента при розничной торговле на примере

Обратите внимание: рассчитать налог ПСН можно с помощью онлайн-калькулятора, через сервис ФНС «Расчет стоимости патента»!

Формула для калькуляции стоимости патента для ИП в розничной торговле: Налоговая база (Потенциальный годовой доход ИП) × Ставка налога на ПСН. Кроме того, регион  РФ вправе увеличивать налоговую базу на коэффициент-дефлятор (в 2025 г. это 1,144).

Если срок патента меньше 12 мес., его цену рассчитывают так: Налоговая база × Ставка налога / Количество дней в году × Срок патента (количество дней, но не менее 1 месяца).

Пример расчета. Допустим, у ИП в Москве есть магазин площадью 25 кв. м, где он продает в розницу запчасти для авто. Он планирует в 2025 г. приобрести патент на 5 мес. (с января по май).

ПСН, размеры потенциально возможных доходов по видам деятельности введены в Москве Законом № 53 от 31.10.2012. Размер потенциального дохода за год зависит от района. Предположим, что он составляет 5,4 млн р. Ставка налога на ПСН: 6 %.

Обратите внимание: по ПСН площадь торгового зала, по закону Москвы, должна быть не больше 50 кв. м!

Следовательно, стоимость патента за 5 мес. рассчитывается по второй формуле, но с учетом коэффициента-дефлятора (1,144), применяемого в Москве, и равняется: (5 400 000 р. * 1,144 * 6 %/100 % ) * 151 день /365 дней = 153 340 р.

Итоги

Предприниматель, который занимается розничной торговлей через стационарную сеть с залами и без них, а также через нестационарную сеть, вправе применять ПСН. Условие: площадь зала не должна превышать 150 кв. м, а ИП не должен попадать под ограничения, установленные регионом.

На региональном уровне могут вводиться ограничения по количеству объектов стационарной торговли, а также по площади зала.

Калькуляция стоимости патента производится по двум формулам. Первая (для годового патента): налоговая база (потенциальный годовой доход) × ставка налога. Вторая (для патента со сроком меньше года): (налоговая база × ставка налога / Количество дней в году) × срок патента (в днях).