В Москве действуют свои, отличные от федеральных, ставки по транспортному налогу. Рассмотрим их перечень и особенности применения.
Как применяются ставки транспортного налога в Москве на 2020 год
Ставка по налогу на ТС – типичный компонент формулы его расчета наряду с налоговой базой (в общем случае представленной мощностью двигателя). Налоговая ставка может быть:
- федеральной – применяется в величинах, отраженных в п. 1 ст. 361 НК РФ;
- региональной – устанавливается нормативным актом субъекта РФ в размере, который может быть увеличен или уменьшен не более чем в 10 раз по сравнению с федеральными значениями (п. 2 ст. 361 НК РФ).
При этом, если налогооблагаемое ТС – легковая машина мощностью не более 150 ЛС, то регион вправе уменьшать ставки без ограничения.
Если в регионе не установлены свои ставки, то применяются федеральные.
Законом региона могут устанавливаться также льготы по налогу на ТС. Как правило, они устанавливаются тем же нормативным актом, который утверждает налоговые ставки. В российской столице – это закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» (с изм. на 20.11.2019).
В некоторых случаях знания указанных двух компонентов формулы расчета налога – ставки (федеральной, региональной) и облагаемой базы бывает недостаточно. Дело в том, что в отношении дорогих автомобилей со средней рыночной ценой 3 млн рублей и выше, используется еще один показатель – повышающий коэффициент. Его размер, привязанный к различным ценовым интервалам и срокам эксплуатации машины, определен в п. 2 ст. 362 НК РФ.
При расчете платежа за дорогостоящий автомобиль, попадающий под критерии, что отражены в п. 2 ст. 362 НК РФ, ставка транспортного налога в Москве в 2020 году вместе с налоговой базой умножается, таким образом, на повышающий коэффициент.
Расчет налога на ТС с применением федеральных или региональных ставок, базы, а при необходимости и повышающего коэффициента, налогоплательщики-юрлица осуществляют самостоятельно. В 2021 году ФНС будет рассылать таким лицам специальные информационные уведомления для сверки размера налога (письмо ФНС России от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672). Но это не отменяет обязанности плательщика его рассчитывать.
Начиная с налогового периода 2020 года компаниям не надо сдавать декларацию по транспортному налогу (Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Но за более ранние периоды может потребоваться предоставление уточненного отчета. В декларации фиксируются, в частности (в Разделе 2):
- налоговая ставка (строка 170);
- льгота (строки 200-270).
Если применялась льгота в виде полного освобождения от налога, то ставка все равно отражается. При обнаружении в декларации ошибки, влияющей на исчисление суммы налога (включая ставку) надо сдавать «уточненку».
Читайте также: Образец заявления налоговой льготы по транспортному налогу
Рассмотрим теперь, какие ставки по налогу на ТС действуют в Москве.
Транспортный налог в Москве в 2020 году (ставки): таблица
Ставки, применяемые в 2020 году, приведены в ст. 2 Закона г. Москвы № 33. Отобразим их в нижеследующей таблице.
|
Вид ТС |
Мощность двигателя (в ЛС), или иные расчетные единицы базы |
Ставка в расчете на 1 ЛС или иную единицу базы (руб.) |
|
Легковой автомобиль |
До 100 |
12 |
|
Свыше 100-125 |
25 |
|
|
Свыше 125-150 |
35 |
|
|
Свыше 150-175 |
45 |
|
|
Свыше 175-200 |
50 |
|
|
Свыше 200-225 |
65 |
|
|
Свыше 225-250 |
75 |
|
|
Свыше 250 |
150 |
|
|
Мотоцикл, мотороллер |
До 20 |
7 |
|
Свыше 20-35 |
15 |
|
|
Свыше 35 |
50 |
|
|
Автобус |
До 110 |
15 |
|
Свыше 110-200 |
26 |
|
|
Свыше 200 |
55 |
|
|
Грузовик |
До 100 |
15 |
|
Свыше 100-150 |
26 |
|
|
Свыше 150-200 |
38 |
|
|
Свыше 200-250 |
55 |
|
|
Свыше 250 |
70 |
|
|
Прочие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу |
С каждой лошадиной силы |
25 |
|
Снегоходы, мотосани |
До 50 (включительно) |
25 |
|
Более 50 |
50 |
|
|
Катера, моторные лодки и др. водные ТС |
До 100 (включительно) |
100 |
|
Более 100 |
200 |
|
|
Яхты и прочие парусно-моторные суда |
До 100 (включительно) |
200 |
|
Более 100 |
400 |
|
|
Гидроциклы |
До 100 (включительно) |
250 |
|
Более 100 |
500 |
|
|
Несамоходные водные ТС (буксируемые), для которых определяется валовая вместимость |
С каждой единицы или регистровой тонны валовой вместимости |
200 |
|
Самолеты, вертолеты, иные воздушные суда с двигателем |
С каждой ЛС |
250 |
|
Самолеты с реактивным двигателем |
С каждого килограмма силы тяги |
200 |
|
Водные и воздушные ТС без двигателя |
С единицы ТС |
2000 |
Отметим, что в ст. 4 Закона г. Москвы № 33 приведены перечни налогоплательщиков и конкретных типов ТС, полностью освобожденных от налога: какое-либо частичное уменьшение базы или ставки в целях применения льготы нормативным актом не предусмотрено.
Читайте также: Льготы по транспортному налогу в Москве
Перечисленные выше ставки применяются в Москве в практически неизменном виде с 2012 года, и о принятии каких-либо нормативных актов, корректирующих их, московские власти пока что публично не сообщали. По налогу за 2020 год, таким образом, применяются те же ставки, что действовали при расчете налога за 2019 г.
В случае, если норматив, корректирующий ставки, власти Москвы примут в этом году, то применяться новые правила должны будут не ранее, чем через месяц со дня официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ). В случае с налогом на ТС новые ставки могут применяться не раньше 1 января 2021 г. при расчете налога за 2021 год.
Читайте также: Транспортный налог для пенсионеров в Москве