Чтобы рассчитать налог на машину, необходимо иметь данные по мощности двигателя транспортного средства, корректирующим коэффициентам, актуальным ставкам налогообложения в конкретном субъекте РФ, а также изучить перечень действующих в регионе льгот. Физические лица не производят самостоятельный подсчет налога на транспорт, этим занимаются специалисты налоговых инспекций. Но знание алгоритма расчета может пригодиться при проверке корректности начислений, при оценке потенциальной налоговой нагрузки перед покупкой нового автомобиля.
Как рассчитать транспортный налог на машину
Налог на транспорт платится физлицами раз в год единой суммой. Срок для погашения налоговых обязательств истекает 1 декабря в году, следующем за расчетным годом. То есть, за месяцы пользования автомобилем в 2019 году налог будет начислен и выставлен к уплате в 2020 году, а перечислить средства в бюджет надо будет не позже 1 декабря 2020 года. Аналогичный механизм расчета и уплаты налога на транспорт действует в отношении ИП. Юридические лица сами начисляют налог и сдают по нему декларацию, срок уплаты устанавливается на региональном уровне, но не ранее 1 февраля следующего года, кроме того, для предприятий могут устанавливаться сроки уплаты авансовых платежей по налогу.
При исчислении налогового обязательства по автомобилю за основу берется базовая формула:
Мощность двигателя в лошадиных силах х Ставка налогообложения.
В большинстве случаев налоговая ставка применяется именно к показателю мощности двигателя, выраженному в лошадиных силах. Ставка устанавливается Налоговым кодексом (ст. 361) в фиксированной сумме за единицу мощности, но размер этого показателя может корректироваться региональными властями, поэтому ставку налога нужно искать в региональном законе о транспортном налоге.
Читайте также: Ставки транспортного налога по регионам 2019: таблица
Если транспортное средство находилось в собственности менее года, налог исчисляется с учетом специального корректировочного коэффициента – частного от деления количества месяцев владения на число месяцев в году. Если авто зарегистрировано до 15 числа (включительно) или снято с учета после 15 числа, месяц регистрации или снятия с учета принимается за полный месяц.
Например, физическое лицо приобрело автомобиль в собственность 1 апреля 2019 года. При расчете налога в этом случае будет применяться коэффициент 0,75 (9 мес. / 12), так как фактический период владения транспортным средством составляет 9 месяцев (с апреля по декабрь).
Чтобы рассчитать налог на машину по лошадиным силам, необходимо взять из паспортных данных на транспортное средство мощность двигателя, умножить ее на ставку налога в конкретном регионе, дополнительно может потребоваться умножение полученного результата на коэффициент владения и на повышающий коэффициент.
Повышающий коэффициент актуален для дорогостоящих автомобилей (при их стоимости от 3 млн. руб., в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ), выбор величины коэффициента зависит от цены авто и срока его эксплуатации. Повышающий коэффициент надо применять только к транспортным средствам, которые указаны в ежегодно утверждаемом перечне Минпромторга.
При вычислении суммы налога необходимо учесть и возможные льготы. Например, маломощные автомобили региональными правовыми актами могут быть освобождены от налогообложения. В некоторых субъектах РФ льготы предоставляются пенсионерам и многодетным семьям. На общефедеральном уровне льготы предоставляются инвалидам в отношении автомобилей, которые оборудованы специально для эксплуатации лицами с ограниченными физическими возможностями, а также в отношении авто малой мощности (до 100 л. с.), полученных через органы соцзащиты (п. 2 ст. 358 НК РФ). Также освобождается от налогообложения автомобильный спецтранспорт, зарегистрированный на сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Налог исчисляется в полных рублях.
Как рассчитать налог на машину 2019 покажем на примере Москвы. Ставки и льготы при налогообложении транспорта регламентируются законом г. Москвы от 09.07.2008 г. № 33 (с изм. на 29.11.2017).
Пример 1
У физического в лица в собственности находится легковой автомобиль мощностью 250 л.с., а 5 июня 2019 года он приобрел еще одну машину с мощностью двигателя 122 л.с. Льгот у владельца транспорта нет. В 2020 году за истекший 2019 год ему будет выставлен к уплате налог в следующем размере:
За автомобиль мощностью 250 л.с. налог будет взиматься по ставке 75 руб. с каждой единицы мощности (ст. 2 закона № 33). Сумма обязательства за год равна 18 750 руб. (250 л.с. х 75 руб.).
По второй, приобретенной в течение 2019 года, машине налог будет начислен с учетом коэффициента владения 0,58 (7 мес./12), ставка налогообложения при диапазоне мощности от 101 до 125 л.с. равна 25 руб. Налог к уплате составит 1769 руб. (122 л.с. х 25 руб. х 0,58).
Общая сумма транспортного налога за 2019 год составит 20519 руб. (18750 + 1769).
Пример 2
Физическое лицо обладает тремя транспортными средствами – грузовым автомобилем мощностью 225 л.с., легковыми машинами мощностью 120 и 189 л.с. Грузовой автомобиль был продан 29 марта 2019 года. Владелец машин имеет право на льготное налогообложение транспорта сразу по нескольким основаниям в соответствии со ст. 4 закона № 33 – как ветеран боевых действий, многодетный родитель и родитель ребенка-инвалида. По всем перечисленным основаниям физическое лицо имеет право на освобождение от налога на транспорт по одной единице транспорта, но льготы не суммируются, то есть человек может выбрать только одно транспортное средство для использования налоговой преференции.
Чтобы понять, к какому автомобилю выгоднее применить льготу, надо рассчитать налог по лошадиным силам по всем видам транспорта, зарегистрированным на гражданина:
по грузовому автомобилю налог будет исчисляться за период с января по март 2019 г. - период владения составил 3 месяца, поэтому будет применен коэффициент 0,25 (3 мес./12). Налог составит 3094 руб. (225 л.с. х 55 руб. х 0,25);
по легковому авто мощностью 120 л.с. налог равен 3000 руб. (120 л.с. х 25 руб.);
по легковому авто мощностью 189 л.с. налоговые обязательства составят 9450 руб. (189 л.с. х 50 руб.).
Из результатов расчетов видно, что льготу выгоднее применить к легковому автомобилю с большей мощностью (189 л.с.). В итоге к уплате физическому лицу будет предъявлен налог в сумме 6094 руб. (3094 + 3000).
Читайте также: Как рассчитать налог «на роскошь»: автомобили 2019
