Нормативные акты, регулирующие ставки УСН в СПб
Основным нормативно-правовым актом, в котором указаны ставки налога на УСН, выступает НК РФ. В ст. 346.20 НК РФ перечислены все налоговые ставки. В ней же прописано право властей регионов РФ на их снижение.
В 2024 г. в Санкт-Петербурге действуют ставки налога по УСН, утвержденные Законом СПб "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и ИП, применяющих УСН" от 05.05.2009 № 185-36.
Ставка налога на УСН «Доходы» в СПб
По общему правилу, в Санкт-Петербурге «упрощенцы» на УСН «Доходы» уплачивают налог УСН по ставке 6%. Снижение налоговой ставки предусмотрено только для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом, региональным законодательством РФ выдвигаются дополнительные условия для применения данной льготы.
В Санкт-Петербурге для организаций на УСН «Доходы» налоговая ставка равна 1 % (на период применения с 01.01.2022 по 31.12.2024), если такие компании подпадают под следующие критерии:
В 2024 г. месячная зарплата работника не может быть меньше установленного в Санкт-Петербурге регионального МРОТ. Для ИП (юрлиц) данный МРОТ составляет 25 000 руб. Однако, это правило касается только организций (ИП), заключивших или присоединившихся к Региональному соглашению от 14.11.2023 № 382/23-С, кроме финансируемых из бюджета.
Для компаний, финансируемых из бюджета, МРОТ равен федеральному (в 2024 г. — это 19 242 руб.).
Код основного вида деятельности можно проверить по выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП на сайте ФНС.
Ставка налога по УСН «Доходы минус расходы» (СПБ)
В Санкт-Петербурге «упрощенцы» по УСН «Доходы минус расходы» уплачивают налог УСН по ставке 7 %. Снижение налоговой ставки возможно только для отдельных категорий организаций (ИП) на УСН.
В Санкт-Петербурге для организаций по УСН «Доходы минус расходы» ставка налога равна 5 % (на период применения с 01.01.2022 по 31.12.2024), если они отвечают одновременно следующим условиям:
Налог по УСН в СПБ 0% для вновь зарегистрированных ИП
Категория плательщиков «упрощенки», которой законодатели Санкт-Петербурга решили предоставить «налоговые каникулы», — это физлица, вновь зарегистрированные в качестве ИП в ИФНС Санкт-Петербурга с 01.01.2016.
Применение ставки налога на УСН, равной 0 %, распространяется на тех вновь зарегистрированных ИП, кто выбрал для ведения бизнеса такие виды экономической деятельности, как:
- обрабатывающая промышленность (раздел «С» Классификатора ОК 029-2014 (ОКВЭД 2) и производство — за исключением видов экономической деятельности, которой присвоены коды 10.41.27, 10.41.57, 11.01, 11.02, 11.03, 11.04, 11.05, 12, 19, 20, 21, 24, 25.30, 25.4;
- деятельность в области информации и связи — группы 62.01 "Разработка компьютерного программного обеспечения", 62.02 "Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий";
- профессиональная, научная и техническая деятельность (раздел «М» по ОКВЭД 2 — кроме видов деятельности по кодам 69, 70, 71, 73, 74, 75);
- деятельность административная и сопутствующие допуслуги — класс 79 "Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма";
- образование — группы 85.11 "Образование дошкольное", 85.12 "Образование начальное общее";
- здравоохранение и соцуслуги (раздел «Q» по ОКВЭД 2) — кроме класса «Деятельность в области здравоохранения»;
- деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений — подкласс 93.1 "Деятельность в области спорта".
Еще одно условие для применения налоговых каникул по УСН в СПБ, установленное региональным законом: средняя численность работников ИП за год не должна превышать 15 человек. К таковым сотрудникам относятся и совместители, а также, работники по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг).
Вновь зарегистрированные ИП, отвечающие одновременно вышеуказанным требованиям, не уплачивают налог при УСН в течение первых 2-х налоговых периодов с даты регистрации в ИФНС (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Ими применяется налоговая ставка на УСН, равная 0%.
Причем, по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применялась ставка в размере 0 %, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 %.
Действие нулевой ставки УСН в рамках «налоговых каникул» продлится в Санкт-Петербурге до 01.01.2025.
Ставки для плательщиков с доходом свыше 150 млн руб или с численностью работников более 100 человек
С 2021 г. нормы НК РФ, относящиеся к утрате права на УСН, были пересмотрены. «Упрощенцы» не теряют права на спецрежим, но обязаны использовать повышенные ставки налога, если (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
- их доходы с начала года составили от 150 до 200 млн руб. Причем, эту сумму нужно умножить на соответствующий налоговому периоду по УСН коэффициент-дефлятор;
- среднее число работников составило от 100 до 130 человек.
НК РФ не разрешает регионам снижать ставки при такой ситуации. Поэтому закон СПБ не распространяется на указанные случаи. Если компания или ИП превысили лимиты по доходам и численности, но остались в допустимых пределах, то с начала квартала, в котором это произошло, налог с дохода свыше (150 млн руб. х Коэффициент-дефлятор) начисляется по ставке:
- 8% — при объекте УСН «Доходы»;
- 20% — при объекте УСН «Доходы-расходы».
Однако, в связи с налоговой реформой с 2025 года будут отменены повышенные ставки по налогу на УСН. При этом ИП (компании) на УСН будут считаться налогоплательщиками НДС.
Получив доход свыше (200 млн. руб. х Коэффициент-дефлятор) и (или) набрав штат более 130 человек, налогоплательщик лишится права на «упрощенку».
Как ИП (организации) перейти на ОСНО после утраты права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Ставки для налогоплательщиков, пострадавших от пандемии коронавируса
В 2020 году в Санкт-Петербурге действовали пониженные ставки для еще одной категории налогоплательщиков: ИП и юрлиц, основной вид деятельности которых отнесен к отраслям, пострадавшим от коронавирусной пандемии (ст. 1.2 закона № 185-36). При расчете налога УСН в 2024 г. данные ставки не применяются.
Итоги
Таким образом, в Санкт-Петербурге размер ставки по УСН зависит от объекта налогообложения и от того, подпадает ли организация (ИП) на УСН под установленные региональным законом критерии. Ставки по УСН, применяемые в Санкт-Петербурге, приведены выше в статье.