Ежеквартально страхователи отчитываются перед налоговыми органами по начислению и уплате страховых взносов. С 01.01.2021 бланк отчетности меняется, при сдаче Расчета по страховым взносам за 2020 год это необходимо учесть. Расскажем об изменениях и приведем образец заполнения новой формы РСВ.
Расчет страховых взносов за год
Обязанность по представлению отчетности по страховым взносам вводится главой 34 НК РФ. РСВ сдается по окончании каждого квартала нарастающим с начала года итогом. Срок – не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Если численность физлиц, в пользу которых производились выплаты, составляет 11 человек и больше, РСВ подается только в электронном формате с использованием усиленной КЭП (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Бланк отчета, порядок работы с ним и формат его представления введены Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Этот бланк применялся, начиная с расчета за 1 квартал 2020 года. В октябре издан новый приказ ФНС – для отчета РСВ за 2020 год.
РСВ за 2020: новая форма
Изменения в форму Расчета внесены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@, вступают в силу начиная с представления Расчета по страховым взносам за расчетный период 2020 года.
Новый РСВ 2020 имеет такие нововведения:
- скорректированы штрих-коды;
- на титульный лист добавлено поле о среднесписочной численности работников - ввиду отмены с 01.01.2021 формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год», которую за 2020 год подавать не нужно (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@);
- в новой РСВ упразднено поле для указания регистрационного номера расчета сотрудником ИФНС на первом листе;
- добавлено приложение 5.1 к разделу 1 с данными о соответствии критериям применения пониженного тарифа ИТ-компаниями и проектировщиками и разработчиками изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Фактически, за 2020 год ИТ-компании, которые вправе применять пониженный тариф взносов, заполнят приложение 5, а приложение 5.1 заменит его, начиная с РСВ за 1 квартал 2021, т.к. среди льготников проектировщики и разработчики появятся лишь с 01.01.2021 (новый пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, вводимый Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
Новая форма РСВ: состав
Страхователи, являющиеся источником выплат для своих работников, подают отчет за 2020 год в таком обязательном составе:
|
Лист |
Содержание |
Примечание |
|
Титульный |
Основные данные о страхователе |
|
|
Раздел 1 |
Взносы к уплате по итогам года, в т.ч. по итогам октября, ноября и декабря |
|
|
Подраздел 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 |
Расчет взносов на ОПС и ОМС |
Составляется столько листов, сколько разных тарифов применял в 2020 году страхователь |
|
Приложение 2 к разделу 1 |
Расчет взносов ФСС на случай болезни и материнства (ВНиМ) |
|
|
Раздел 3 |
Персонифицированные сведения о застрахованных физлицах за последние 3 месяца расчетного периода |
Число заполненных листов зависит от численности застрахованных и количества заполненных разделов 3.2 по каждому из них |
Заполнение иных страниц Расчета регулируется п. 2.3-2.5 раздела II Порядка заполнения РСВ, введенного Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (с изм. от 15.10.2020). Речь идет:
- о главах КФХ (раздел 2);
- о страхователях, применяющих дополнительные тарифы отчислений в ПФР (подраздел 1.3 приложения 1, приложение 3 к разделу 1);
- о страхователях, применяющих пониженные тарифы страхвзносов (приложения 5, 6, 7 к разделу 1);
- о страхователях, привлекающих труд иностранных граждан и лиц без гражданства (приложение 8 к разделу 1);
- о понесенных расходах на выплату страхового обеспечения по ВНиМ (приложения 3, 4 к разделу 1).
Расскажем о заполнении новой РСВ: изменилось ли что-нибудь в процедуре составления отчета.
Заполнение новой формы РСВ
Обновленный отчет не требует особого подхода к его заполнению. Правила остались прежними, основные из них таковы:
- при заполнении текстовых полей применяются заглавные буквы;
- суммы не предполагают округлений (указываются рубли и копейки);
- суммы менее 0 не допускаются. Применяются коды 1 – для уплаты, 2 – для перерасхода, предполагающего отрицательное значение;
- пустые поля для сумм и количества заполняются нулями, остальные – прочерками.
Пандемия коронавируса вынудила власти принять меры и поддержать бизнес:
- ИП и организации, внесенные в реестр МСП, ведущие деятельность в наиболее пострадавших отраслях, освобождены от уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 – они применяют ставку 0% (код тарифа – 21);
- начиная с апреля 2020, субъекты МСП вправе применять пониженный тариф страхвзносов (15% вместо 30%) в отношении выплат работникам, превышающим размер МРОТ - 12 130 руб. (код тарифа 20).
При указании начислений в пользу каждого сотрудника (раздел 3) основному тарифу будет соответствовать код застрахованного лица «НС», пониженному – «МС» для граждан РФ, соответственно - «ВЖМС» или «ВПМС» для иностранцев (Письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@). Основные коды в Расчете по страховым взносам вы найдете здесь.
Пример расчета страховых взносов за год: субъекты МСП
Пример 1
ООО «Инженер-Проект» – микропредприятие, проводящее экспертизу проектов и результатов инженерных изысканий (код по ОКВЭД – 71.20.6).
В фирме 3 сотрудника:
- директор Иванов И.И. с окладом 40 тыс. руб.;
- специалист Петров П.П. – оклад 30 тыс. руб.;
- помощник специалиста Сергеев С.С. – оклад 25 тыс. руб.
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ ввел пониженные тарифы взносов для субъектов МСП. Поэтому первые 3 месяца 2020 г. ООО «Инженер-Проект» применяло общий тариф, остальные 9 месяцев – тариф, пониженный в отношении выплат свыше МРОТ.
Ежемесячное начисление взносов за январь-март 2020 по общему тарифу:
|
Сотрудник |
Облагаемая база, руб. в месяц |
Взносы ОПС по тарифу 22%, руб.в месяц |
Взносы ОМС по тарифу 5,1%, руб.в месяц |
Взносы ОСС по тарифу 2,9%, руб.в месяц |
|
Иванов |
40 000,00 |
8 800,00 |
2 040,00 |
1 160,00 |
|
Петров |
30 000,00 |
6 600,00 |
1 530,00 |
870,00 |
|
Сергеев |
25 000,00 |
5 500,00 |
1 275,00 |
725,00 |
|
Итого |
95 000,00 |
20 900,00 |
4 845,00 |
2 755,00 |
Ежемесячное начисление взносов за апрель-декабрь 2020 с пониженным тарифом с выплат свыше МРОТ:
|
Сотрудник |
Облагаемая база, руб. в месяц |
Взносы ОПС по тарифу 22% с выплат в пределах МРОТ, руб. в месяц (код НР в подразд. 3.2.1 разд. 3) |
Взносы ОМС по тарифу 5,1% с выплат в пределах МРОТ, руб. в месяц |
Взносы ОСС по тарифу 2,9% с выплат в пределах МРОТ, руб. в месяц |
Облагаемая база, превышающая МРОТ, руб. в месяц |
Взносы ОПС по тарифу 10% с выплат свыше МРОТ, руб. в месяц (код МС в подразд. 3.2.1 разд. 3) |
Взносы ОМС по тарифу 5% с выплат свыше МРОТ, руб. в месяц |
|
Иванов |
40 000,00 |
2 668,60 (12 130 х 22%)
|
618,63 (12 130 х 5,1%) |
351,77 (12 130 х 2,9%) |
27 870,00 (40 000 – 12 130) |
2 787,00 (27 870 х 10%) |
1 393,50 (27 870 х 5%) |
|
Петров |
30 000,00 |
17 870,00 (30 000 – 12 130 |
1 787,00 (17 870 х 10%) |
893,50 (17 870 х 5%) |
|||
|
Сергеев |
25 000,00 |
12 870,00 (25 000 – 12 130) |
1 287,00 (12 870 х 10%) |
643,50 (12 870 х 5%) |
|||
|
Итого |
95 000,00 |
8 005,80 |
1 855,89 |
1 055,31 |
58 610,00 |
5 861,00 |
2 930,50 |
Расчет страховых взносов за год для образца (ООО «Инженер-Проект» за 2020 год) проведем с использованием итоговых строк из таблиц, приведенных выше:
|
Взносы, руб. |
По общему тарифу (код тарифа 01) |
По пониженному тарифу (код тарифа 20) |
Итого (коды строк раздела 1 расчета) |
|
ОПС |
134 752,20 (20 900 х 3 мес. + 8 005,80 х 9 мес.) |
52 749,00 (5 861 х 9 мес.) |
187 501,20 (стр. 030) |
|
Стр. 060, 061 в подразд. 1.1 прил. 1 к разд. 1 |
|||
|
ОМС |
31 238,01 (4845 х 3 мес. + 1855,89 х 9 мес.) |
26 374,50 (2930,50 х 9 мес.) |
57 612,51 (стр. 050) |
|
Стр. 060 в подразд. 1.2 прил. 1 к разд. 1 |
|||
|
ОСС |
17 762,79 (2755 х 3 мес. + 1055,31 х 9 мес.) |
0 |
17 762,79 (стр. 110) |
|
Стр. 060, 090 прил. 2 к разд. 1 |
|||
|
Итого |
183 753,00 |
79 123,50 |
262 876,50 |
|
В т.ч. за каждый из последних трех месяцев 2020: |
|||
|
ОПС |
8 005,80
|
5 861,00 |
13 866,80 (стр. 031, 032, 033) |
|
Стр. 060, 061 в подразд. 1.1 прил. 1 к разд. 1 |
|||
|
ОМС |
1 855,89 |
2 930,50 |
4 786,39 (стр. 051, 052, 053) |
|
Стр. 060 в подразд. 1.2 прил. 1 к разд. 1 |
|||
|
ОСС |
1 055,31 |
0 |
1 055,31 (стр. 111, 112, 113) |
|
Стр. 060, 090 прил. 2 к разд. 1 |
|||
За 2020 год предприятие заплатит 262 876,50 руб. страховых взносов.
Облагаемая страхвзносами база за 2020 год:
|
Период |
Облагается по общему тарифу, руб. |
Облагается по пониженному тарифу, руб. |
|
Год |
95 000 х 3 мес + 12 130 х 3 чел х 9 мес = 612510 |
(95 000 – 36 390) х 9 мес = 527490 |
|
Каждый из последних трех месяцев 2020 года |
12 130 х 3 чел = 36 390 |
95 000 – 36 390 = 58 610 |
|
Коды полей отчета |
· 030 и 050 в подразделах 1.1 и 1.2 прил. 1 к разд. 1; · 020 и 050 в прил. 2 к разд. 1 (листы с кодом тарифа 01) |
· 030 и 050 в подразделах 1.1 и 1.2 прил. 1 к разд. 1; · 020 и 050 в прил. 2 к разд. 1 (листы с кодом тарифа 20) |
Оформленный образец заполнения новой формы РСВ ООО «Инженер-Проект» за 2020 год выглядит так:
Образец заполнения нового РСВ 2020: пострадавшие отрасли
Субъекты МСП, занятые в отраслях деятельности, признанных Правительством наиболее пострадавшими от коронавируса (такие отрасли перечислены в Постановлении от 03.04.2020 № 434), полностью освобождены от уплаты страховых взносов за апрель-июнь 2020 года.
Отчет РСВ занятых в таких отраслях субъектов будет отличаться заполнением дополнительных листов с расчетом каждого вида страховых взносов по коду тарифа 21 (0%). В итоге пострадавший субъект МСП в рамках одного расчета за 2020 год будет трижды заполнять данные листы:
- по общему тарифу 01 (1 квартал и выплаты в пределах МРОТ за 2 полугодие);
- по пониженному тарифу 20 (выплаты свыше МРОТ во 2 полугодии);
- по тарифу 21 (отсутствие начислений за 2 квартал).
Пример 2
Малое предприятие ООО «Эталон» признано занятым в пострадавшей отрасли, в связи с чем применялся тариф страхвзносов 0% во 2 квартале 2020 г. Ежемесячные начисления работникам фирмы составляют 250 000 руб. В организации числятся 6 работников.
Рассчитаем страховые взносы за 2020 год с указанием строк отчета РСВ:
|
Месяцы 2020 года |
ОПС |
ОМС |
ОСС |
Всего |
|
Январь-март |
55 000,00 (250 000 х 22%) |
12 750,00 (250 000 х 5,1%) |
7 250,00 (250 000 х 2,9%) |
75 000,00 |
|
Апрель-июнь |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Июль-декабрь |
33 733,60 (12 130 х 6 чел х 22% + (250 000 – 12 130 х 6 чел) х 10%) |
12 572,78 (12 130 х 6 чел х 5,1% + (250 000 – 12 130 х 6 чел) х 5%) |
2 110,62 (12 130 х 6 чел х 2,9%) |
48 417,00 |
|
Итого за год |
367 401,60 (55000,00 х 3 мес. + 33733,60 х 6 мес.) |
113 686,68 (12750,00 х 3 мес. + 12572,78 х 6 мес.) |
34 413,72 (7250,00 х 3 мес. + 2110,62 х 6 мес.) |
515 502,00 |
|
Строка 030 раздела 1 |
Строка 050 раздела 1 |
Строка 110 раздела 1 |
- |
|
|
В т.ч. строки для указания начислений за каждый из последних трех месяцев в разд. 1 |
031, 032, 033 |
051, 052, 053 |
111, 112, 113 |
- |
|
Сумма страхвзносов по общему тарифу , если бы пониженные тарифы не установили |
660 000,00 (250 000 х 12 мес х 22%) |
153 000,00 (250 000 х 12 мес х 5,1%) |
87 000,00 (250 000 х 12 мес х 2,9%) |
900 000,00 |
|
Выгода ООО "Эталон" |
292 598,40 |
39 313,32 |
52 586,28 |
384 498,00 |
Снижение тарифов в связи с неблагополучной эпидемиологической обстановкой позволило сэкономить ООО «Эталон» 384 498 руб. на уплате страховых взносов.
В приложениях 1 и 2 к разделу 1 с кодом тарифа 21 будут отражены суммы выплат работникам по строке 030 и облагаемая база по строке 050, но при этом суммы начисленных страхвзносов будут равны нулю.
Подробнее о заполнении РСВ с нулевыми взносами читайте здесь.
РСВ: новая форма 2020 – образец для ИТ-компаний
Организации, занятые в области информационных технологий, в 2020 году вправе применять пониженный тариф взносов по коду 06, суммарно составляющий 14% (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ). С 01.01.2021 г. он снизится до 7,6%.
Право на пониженный тариф дается при соблюдении определенных критериев, соответствие которым предприятие отразит в приложении 5 к разделу 1 Расчета. Интересующие контролеров показатели приводятся за 9 месяцев 2019 года и за 2020 год:
- средняя численность работников (не менее 7 человек) – стр. 010;
- общая сумма доходов (определяется в соответствии со ст. 248 НК РФ) – стр. 020;
- сумма доходов от ИТ-деятельности – стр. 030;
- доля доходов от ИТ-деятельности (должна быть не менее 90%) – стр. 040.
Дополнительно указываются сведения из реестра аккредитованных организаций (стр. 050) и данные свидетельства удостоверяющего регистрацию в качестве резидента соответствующей экономической зоны (стр. 060).
В остальном порядок заполнения разделов Расчета не отличается от обычного.
Пример 3
ООО «ИТ+» выплатило сотрудникам за 2020 год 4 320 тыс. руб.
Сумма выплат и облагаемая база отразятся по строкам:
- 030 и 050 в подразд. 1.1 и 1.2 прил. 1 к разд. 1;
- 020 и 050 в прил. 2 к разд. 1.
Рассчитаем страховые взносы:
|
Вид страхования |
Расчет |
Строки в Расчете (код тарифа 06) |
|
ОПС |
4 320 000 х 8% = 345 600 руб. |
· 030 разд. 1; · 060, 061 в подразд. 1.1 прил. 1 к разд. 1 |
|
ОМС |
4 320 000 х 4% = 172 800 руб. |
· 050 разд. 1; · 060 в подразд. 1.2 прил. 1 к разд. 1 |
|
ОСС |
4 320 000 х 2% = 86 400 руб. |
· 110 разд. 1; · 060, 090 прил. 2 к разд. 1 |
По итогам года ООО «ИТ+» заплатит в бюджет 604 800 руб. страховых взносов (345 600 + 172 800 + 86 400).
Читайте также: Новые контрольные соотношения РСВ 2020
Заключение
В статье мы привели образец новой формы РСВ, которую предстоит сдать за 2020 год. Бланк отличается многообразием кодов тарифов взносов в связи с введением льгот для поддержки пострадавших от коронавируса субъектов и субъектов МСП.