Постановление 409 от 02.04.2020: комментарии

В условиях пандемии Правительством РФ принимаются различные меры для поддержки бизнеса. Постановление 409 от 02.04.2020 – один из основополагающих документов по подобной поддержке, и именно он аккумулирует большинство пунктов этой поддержки. Рассмотрим, что предусмотрено данным Постановлением и для кого.

Что такое «наиболее пострадавшие отрасли»

Многие послабления и меры направлены на поддержание тех субъектов бизнеса, которые относятся к наиболее пострадавшим сферам. Перечень их определяет Правительство. На сегодня актуален список, утвержденный Постановлением № 434 от 03.04.2020 (редакция от 18.04.2020), включающий 11 групп видов деятельности:

Принадлежность к той или иной пострадавшей от коронавирусной пандемии отрасли определяется по коду (ОКВЭД2) основного вида деятельности, зафиксированного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 г.

Читайте также: Как бизнесу получить деньги от государства бесплатно

Продление сроков уплаты налогов

Крайние сроки уплаты налогов перенесены не для всех. Это касается только тех ИП и компаний, деятельность которых относится к наиболее пострадавшим сферам, т.е., указанным в вышеприведенной таблице из Постановления № 434.

Кроме того, чтобы воспользоваться продлением сроков, такие ИП и компании на 01.03.2020 г. должны быть включены в «Единый реестр субъектов МСП». Для них продлеваются установленные сроки уплаты (пп. «а» п. 1 Постановления № 409):

• на 6 месяцев – по ЕСХН, УСН, налогу на прибыль за 2019 год;
• на 3 месяца – по НДФЛ, уплачиваемому ИП за себя, за 2019 год;
• на 6 месяцев – по остальным налогам и авансам за март и 1 квартал 2020 г.;
• на 4 месяца - по остальным налогам и авансам за апрель-июнь, 2 квартал, 1-е полугодие 2020 г.; а также по налогу при ПСН (если срок его уплаты приходится на 2 квартал 2020г.);
• до 30 октября 2020г. – авансы по транспортному, земельному, имущественному налогам за 1 квартал 2020, и до 30 декабря 2020 – за 2 квартал 2020г. (если такие платежи установлены законами регионов).

Не продлевается срок уплаты НДС, налога на профдоход, и налогов, которые платят налоговые агенты (например, НДФЛ с доходов работников).

Продление сроков уплаты страховых взносов распространяется на еще более узкий круг субъектов – только на микропредприятия (включенные в Реестр МСП на 01.03.2020). Это ИП и компании, у которых годовой доход не превышает 120 млн руб., а среднесписочное число работающих – максимум 15 человек (ст. 4 закона № 209-ФЗ от 24.07.2007, Постановление Правительства № 265 от 04.04.2016).

Микропредприятия, относящиеся к пострадавшим отраслям, могут уплатить страхвзносы, включая взносы в ФСС «на травматизм» (пп. «б» и «в» п. 1 Постановления № 409):

• исчисленные с доходов физлиц за март-май 2020 – позже установленных сроков на 6 месяцев;
• исчисленные с доходов за июнь-июль 2020 – позднее установленных сроков уплаты на 4 месяца;
• исчисленные ИП с его доходов за 2019 год (1% «пенсионных» взносов с дохода свыше 300 тыс. руб.) – на 4 месяца позднее установленного срока.

Напомним, что обычно страхвзносы, начисленные с доходов работников перечисляют в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным (п. 3 ст. 431 НК РФ). А ИП должны уплатить 1% «пенсионных» взносов за 2019 год не позже 1 июля 2020 г. (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Читайте также: Мораторий на банкротство 2020: что значит?

Продление сроков сдачи налоговой отчетности

Что касается сроков представления налоговых деклараций и отчетности, то 409 Постановление Правительства (п. 3) продлило их для всех налогоплательщиков, независимо от их принадлежности к пострадавшим отраслям или малому бизнесу.

Итак, для всех налогоплательщиков и налоговых агентов:

• на 3 месяца продлевается срок подачи всех деклараций (кроме НДС), расчетов по авансовым платежам, расчетов сумм выплаченных доходов иностранным компаниям, расчетов 6-НДФЛ, для которых установленный срок представления выпадает на март-май 2020 г.;
• до 15 мая 2020 г. - для деклараций по НДС и «Расчетов по страховым взносам» за 1 квартал 2020г.

Продление сроков сдачи отчетности не продлевает сроки перечисления соответствующих налогов, даже в случае, когда крайний срок уплаты установлен как срок подачи декларации. Соответственно и приведенные выше продленные сроки уплаты налогов не влияют на сроки отчетности по ним.

Срок сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год продлевается на 3 месяца, но действует эта отсрочка только для компаний, отчитывающихся в ИФНС в «особом» порядке, предусмотренном пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ (отчетность содержит сведения гостайны, или для них иностранными государствами введены санкции). Все остальные должны подать бухотчетность за прошлый год не позднее 6 мая 2020г., если на них распространяется действие президентских Указов о нерабочих днях № 206 от 25.03.2020 и № 239 от 02.04.2020 (письмо Минфина № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020). Если же компания не входит в число тех, для кого действует «нерабочий период» 30 марта - 30 апреля, подать бухотчетность она должна была в обычный срок – не позже 31 марта 2020г.

Читайте также: Изменение производственного календаря в связи с коронавирусом

Приостановлены мероприятия налогового контроля и продлены некоторые сроки

До 31 мая 2020 г. (включительно) пунктом 4 Постановления 409 в 2020 году налоговиками приостановлено:

• принятие решений о выездных проверках (включая повторные), о проверках по сделкам между взаимозависимыми лицами, и проведение уже назначенных таких проверок;
• течение сроков по уже назначенным выездным проверкам (сроки составления актов по ним, подачи возражений по акту и иных сроков по ст. 100, 101 НК РФ);
• течение сроков производства по делам о налоговых правонарушениях (рассмотрения материалов дела, составления акта, возражений по нему и т.д.) по ст. 101.4 НК РФ;
• инициирование (и проведение) проверок соблюдения валютного законодательства (кроме случаев, когда по уже выявленному нарушению срок привлечения к ответственности истекает до 01.06.2020);
• вынесение решений о блокировке операций по банковским счетам (п. 3. 3.2 ст. 76 НК РФ).

К Постановлению 409 от 02.04.2020 комментарии налоговиков приведены в письме ФНС № СД-4-2/5985 от 09.04.2020. Согласно письму, приостановление указанных сроков, как и их возобновление, не требует оформления какого-либо решения ИФНС.

На 6 месяцев увеличены предельные сроки направления налоговиками требований об уплате налогов, пеней, штрафов, страхвзносов (включая «травматизм»), принятия решений о взыскании (п. 7 Постановления № 409).

При получении в марте-мае 2020 г. налогоплательщиками (плательщиками страхвзносов, налоговыми агентами) требований о представлении документов или сведений:

• на 20 дней (рабочих) продлеваются сроки представления документов, пояснений по ним в ИФНС или ФСС (по взносам на «травматизм»);
• на 10 дней (рабочих) сроки для подачи пояснений, документов продлеваются, если пояснения запрошены ИФНС при камеральной проверке декларации НДС.

По налоговому мониторингу за 2021 год компаниям на 3 месяца продлили срок подачи заявлений (до 01.10.2020).

Читайте также: Закон о кредитных каникулах

Отсрочка и рассрочка по упрощенным правилам

Пострадавшим от коронавирусной пандемии налогоплательщикам предоставлена возможность получить отсрочку (или рассрочку) по уплате налогов и страхвзносов, правила предоставления которых приведены в Постановлении 409 от 02.04.2020. Разъяснения о том, кто может претендовать на данную преференцию, ФНС опубликовала на своем сайте.

Так, для получения отсрочки/рассрочки, налогоплательщик (ИП, компания) должен соответствовать одновременно двум критериям:

• его деятельность относится к наиболее пострадавшим от пандемии сферам бизнеса (по перечню Постановления № 434). Организация может и не относиться к таким сферам, но тогда она должна иметь статус стратегической, системообразующей либо градообразующей;
• его доходы снизились более чем на 10% или получен убыток (при условии, что в 2020г. убытка не было).

Заявление на отсрочку/рассрочку можно подать не позже 1 декабря 2020 г. по налогам и страхвзносам со сроком уплаты в 2020 году (кроме акцизов и НДПИ). При этом в ИФНС должна быть сдана декларация по соответствующему налогу или «Расчет по страховым взносам».

Налогоплательщики могут проверить, имеют ли они право на отсрочку/рассрочку по данным правилам, обратившись к специальному сервису ФНС - достаточно указать свой ИНН или ОГРН/ОГРНИП.

ФНС обращает внимание, что отсрочка/рассрочка не может применяться:

• по налогам, уплаченным налоговыми агентами,
• по страхвзносам в накопительной части пенсионных взносов;
• по пеням и штрафам;
• по налогам, срок перечисления которых еще не наступил.

Отсрочку по доначисленным суммам можно получить, только если их срок уплаты приходится на 2020 год.