Ошибка КС 1.4 в декларации по НДС

Что такое КС 1.4 и откуда она взялась?

КС 1.4 – это не технический сбой и не прихоть инспектора. Это формализованное требование, введенное письмом ФНС от 20 февраля 2026 года № СД-36-3/1314@. Данное соотношение пришло на смену старым алгоритмам проверок (действовавшим в 2025 году) и контролирует разделы 1, 2 и 3 декларации.

Цель КС 1.4 – выявление двух ключевых рисков:

1. Занижение суммы НДС к уплате в бюджет.
2. Необоснованное применение налоговых вычетов (попытка получить возмещение из бюджета незаконным путем).

Простыми словами: АСК НДС-3 теперь сравнивает показатели вашей декларации с помощью более сложного алгоритма, чем раньше. Если раньше система смотрела на соотношение раздела 3 и книги покупок, то теперь проверяются пропорции, особенно касающиеся возвратов и корректировок.

В каких случаях проводится камеральная проверка возмещения НДС? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Топ-5 причин возникновения ошибки КС 1.4

Ошибка возникает не на пустом месте. Система выдает отказ, если видит логический разрыв в цепочке исчисления налога. Опыт обработки камеральных требований за 1 квартал 2026 года выделяет следующие типичные ситуации.

Причина 1. Ошибки в учете возврата товара (самая частая). С 2019 года действует правило: при возврате товара продавец выставляет корректировочный счет-фактуру (КСф) на уменьшение стоимости. Покупатель восстанавливает НДС (если товар принят на учет).

Что идет не так:

• Бухгалтер «забывает» отразить возврат в декларации, но при этом формирует отчет о розничных продажах с пометкой «Возвраты».
• НДС по возврату неправильно переносится из документа «Отчет о розничных продажах» (вкладка «Возвраты») в строки 120 раздела 3.

Причина 2. Возврат без реализации. Ситуация: в квартале была единственная операция – возврат товара от покупателя. Реализации в этом периоде не было. Для программы это выглядит как «минус» в базе. КС 1.4 считает такую конструкцию попыткой занизить налог, если только вы не предоставите пояснения. В декларации при пустой реализации должен быть код операции, подтверждающий причину возврата.

Причина 3. Путаница между ИСф и КСф. Многие продолжают использовать исправленный счет-фактуру (ИСф) там, где нужен корректировочный (КСф). ИСф «откатывает» ситуацию к прежним показателям (требует уточненки за период отгрузки). КСф работает в текущем периоде. Если при возврате товара бухгалтер выбрал не тот тип документа, возникает разрыв в контрольных точках КС 1.4.

Причина 4. Расхождения в «зеркальных» данных с контрагентом. АСК НДС-3 сравнивает данные продавца и покупателя. Если продавец сделал вычет при возврате, а покупатель не восстановил НДС (или наоборот), система фиксирует «разрыв». КС 1.4 срабатывает именно как индикатор этого разрыва.

Причина 5. Новые правила раздела 7. В обновленной форме декларации (Приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@) изменились коды операций для раздела 7. Некорректное заполнение граф 2 или 4 по новым кодам вызывает конфликт с КС 1.4, так как нарушаются пропорции между разделами 3 и 7.

В каком порядке инспекция принимает решения о возмещении НДС? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Инструкция по исправлению ошибки КС 1.4: пошаговый алгоритм

Если вы получили уведомление об ошибке КС 1.4, действуйте по следующей схеме.

Шаг 1. Экспресс-проверка разделов 3 и 7. Откройте декларацию и проверьте:

• Раздел 3: Строка 200 (налог к уплате) = Строка 118 (исчислено) – Строка 190 (вычеты). Это аксиома.
• Возвраты: Сумма НДС с возврата должна быть в строке 120 раздела 3 (если это корректировка отгрузки).
• Раздел 7: Сверьте графы 2 и 4 с актуальным приказом ФНС (коды 2026 года). Не используйте старые коды 2025 года.

Шаг 2. Сверка с контрагентом (покупателем). Запросите у покупателя выписку из книги продаж/покупок. Ваши показатели по возврату должны быть зеркальными. Если у него нет восстановления НДС, а у вас стоит вычет – это гарантированный отказ.

Шаг 3. Ревизия первичных документов. Проверьте корректировочные счета-фактуры (КСф):

• номер и дату;
• ссылку на первоначальную отгрузку;
• наличие соглашения об изменении стоимости (акт, претензия, допсоглашение) – без него КСф недействителен.

Шаг 4. Обновление ПО («1С», «СБИС» и др.). Новые КС требуют обновления алгоритмов в учетных программах. Проверьте версию: релиз должен поддерживать ставку 22 % и соотношение 1.4. Разработчики («1С», «Контур», «СБИС») выпустили патчи в феврале-марте 2026. Экспресс-проверка в «1С»: Отчеты -> Анализ учета -> Экспресс-проверка ведения учета НДС. Ищите блоки «Регистры НДС» и «Контроль соотношений».

Если декларация уже отправлена: реакция на требование ФНС

Предположим, декларация ушла, ошибку нашла налоговая. Что делать?

Сценарий А – занижение налога (ошибка критическая)

1. Срок: в течение 5 рабочих дней с даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).
2. Действие: подать уточненную декларацию (форма периода, за который ошиблись). Номер корректировки – 1, 2 и т. д.
3. До подачи: доплатить недоимку и пени в бюджет. Если заплатить до подачи «уточненки», штрафа по ст. 122 НК РФ (20 или 40 %) не будет.

Сценарий Б – ошибка без занижения налога (формальная)

«Уточненку» подавать необязательно, но рекомендуется. Альтернатива: направить в ИФНС пояснения с копиями КСф и договоров. Поясните, что это техническая ошибка в коде операции или опечатка, не повлиявшая на бюджет.

Риски игнорирования ошибки КС 1.4: блокировка счета и штрафы

Многие надеются, что «само пройдет». В 2026 году это не работает, и последуют следующие санкции:

1. Приостановка операций по счету. Если вы не передадите квитанцию о получении требования в течение 6 дней, а затем не исправите ошибку в течение 10 дней, налоговая имеет полное право заблокировать расчетный счет (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
2. Штраф: за умышленное или неосторожное занижение базы – от 20 до 40 % от суммы недоплаты.
3. Признание декларации непредоставленной. Если КС нарушены грубо (нулевой налог при явной реализации), ФНС аннулирует отчет. За просрочку сдачи – штраф 1000 р. + блокировка счета.

В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Особенности 2026 года: почему раньше работало, а сейчас нет?

Обратите внимание на три ключевых изменения, которые сделали КС 1.4 такой жесткой:

1. Ставка 22 %. В раздел 3 добавлены строки 003 (22 %) и 005 (22/122). Неправильное применение расчетной ставки (например, вместо 20/120 поставили 22/122 при авансах) теперь отлавливается КС 1.4.
2. УСН и НДС. Упрощенцы, превысившие лимит дохода в 20 млн р., стали плательщиками НДС. Их «входные» декларации часто конфликтуют со старыми форматами книг покупок. КС 1.4 проверяет правомерность их вычетов в переходный период.
3. Сроки вычета по возвратам. Напоминаем: при возврате товара право на вычет возникает в день составления КСф, а не в день приемки товара на склад. И срок для такого вычета – 1, а не 3 года. Путаница в периодах – прямой путь к ошибке 1.4.

В какие сроки следует произвести уплату налога, рассказывается в материале.

Итоги

Ошибка КС 1.4 – это не приговор, а индикатор нестыковки между вашим учетом, первичными документами и данными контрагента. В 2026 году ФНС требует абсолютной «зеркальности» по каждой операции, особенно по возвратам и корректировкам.

Алгоритм исключения ошибки КС 1.4:

1. Обновите «1С» (и подобные программы).
2. Сверяйте возвраты с контрагентами до отправки, а не после нее.
3. Не путайте корректировочный счет-фактуру (КСф) с исправленным (ИСф).
4. Получили требование – уложитесь в 5 рабочих дней с «уточненкой» или пояснениями.

Если ситуация сложная (возврат прошлогоднего товара, ликвидация контрагента или реорганизация), лучше закажите сверку НДС в специализированном сервисе или обратитесь к налоговому консультанту. Цена ошибки – блокировка счета и штрафы.