КВО в декларации по НДС - что это такое?

Какие бывают КВО в декларации по НДС?

Правила использования КВО закреплены в двух приказах ФНС:

- от 14.03.2016 № ММВ‑7‑3/136@ (с учётом изменений);

- от 05.11.2024 № ЕД‑7‑3/989@.

Есть два типа кодов:

- Двузначные (например, 01, 02, 26) — для основных операций. Их используют в книгах покупок и продаж, в журнале счетов‑фактур, а также в разделах 8–11 декларации. Подходят для покупок, продаж, авансов и облагаемых сделок.

- Семизначные (вроде 1011721 или 1010292) — для более детального учёта. Встречаются в разделах 2–7 декларации: там, где речь идёт о налоговых агентах, льготах и необлагаемых операциях.

КВО нужно проставить:

- в книге покупок;

- в книге продаж;

- в журнале учёта счетов‑фактур;

- в декларации по НДС.

Новшества в КВО с 2026 года

С 2026 года появились новые коды — они связаны с инфраструктурными проектами и отдельными категориями товаров.

Для высокоскоростных магистралей (ВСМ) (письмо ФНС от 25.12.2025 № СД‑4‑3/11675@, действуют с I квартала 2026 года):

- 52 — аванс под проектирование или строительство инфраструктуры ВСМ;

- 53 — реализация работ или услуг по проектированию и строительству ВСМ;

- 54 — зачёт аванса: код нужен, чтобы заявить вычет по НДС, ранее начисленному с предоплаты;

- 55 — корректировка счёта‑фактуры на уменьшение по этим операциям.

Для медных полуфабрикатов (письмо ФНС от 16.01.2026 № СД‑36‑3/185@): введены коды 56–61. Например, 56 используют, когда продавец получил оплату (или частичную оплату) от налогового агента в счёт будущей поставки медных полуфабрикатов.

Как организациям и ИП заполнить декларацию по НДС в 2026 году? Можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Неверный КВО приводит к расхождениям с данными контрагента. Система АСК НДС не сможет автоматически сопоставить покупку у покупателя и продажу у продавца. В результате вычет могут заблокировать — придётся давать пояснения налоговой.

Как выбрать правильный код?

Чтобы не ошибиться, достаточно трёх шагов:

- Определить свою роль: продавец, покупатель, посредник или налоговый агент.

- Чётко сформулировать суть события: отгрузка, аванс, возврат, корректировка или безвозмездная передача.

- Уточнить статус контрагента: является ли он плательщиком НДС.

Соблюдение этих правил поможет указать верный КВО. Тогда налоговая корректно обработает операцию, а вычет пройдёт без задержек.

Итоги

Проверяйте правильность заполнения КВО в документах, регистрах учета и отчетности по НДС. В противном случае налоговики могут отказать в вычете НДС.