Поправки, внесенные в действующее законодательство о налогообложении, затронули правила начисления и уплаты НДФЛ в 2021 году. Какие изменения планируются и вступают в силу со следующего года, что учесть при удержании налога с доходов, выплачиваемым физическим лицам – раскроем в нашем материале.
Что меняется
Поправки касаются как порядка начисления налога с доходов физических лиц, так и форм отчетности по НДФЛ в 2021 году.
Изменения ожидаются следующие:
- вводится новая ставка с доходов свыше 5 млн. руб. в год;
- иначе будет применяться налоговая ставка по нерезидентам РФ;
- будет облагаться налогом 13% доход с банковских вкладов;
- меняется состав налоговых вычетов;
- изменится декларация 3-НДФЛ;
- отдельная отчетность – форма 2-НДФЛ отменяется, ее объединяют с расчетом 6-НДФЛ.
Расскажем более подробно о каждом нововведении.
Изменение ставки НДФЛ в 2021 году
В следующем году ожидается введение повышенной ставки НДФЛ, так называемого «налога для богатых». Законопроект уже одобрен Госдумой в первом чтении, ожидается, что федеральный закон будет принят до конца года.
К доходам, полученным не ранее 01.01.2021 г., будет применяться две ставки:
- для дохода не более 5 млн. руб. в год ставка остается прежней - 13%;
- при выплате облагаемого дохода физическому лицу, превышающего 5 млн. руб. в год, с суммы такого превышения удерживается налог по ставке 15%.
Применять новую ставку будут также ИП, работающие на общей системе налогообложения, если их годовой доход превысит сумму в 5 млн. руб.
Повышенная ставка не будет применяться к доходам, полученным гражданами от продажи недвижимости, а также при получении недвижимого имущества в дар.
Изменение ставки НДФЛ по нерезидентам за период 2020 года
Согласно Федеральному закону от 31.07.2020 № 265-ФЗ, меняется порядок определения статуса налогового резидента в отношении налогового периода 2020 года.
Резидентом человек становится при пребывании на территории РФ более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). К доходам нерезидентов в общем случае применяется не обычная ставка 13%, а повышенная – 30%.
Но налогообложение доходов за 2020 год будет происходить иначе (п. 2.2 ст. 207 НК РФ): если человек в течение 2020 года находился в РФ от 90 до 182 дней, он признается налоговым резидентом, и к его доходам за этот налоговый период, применяется ставка 13%.
Для этого в ИФНС необходимо подать соответствующее заявление, в срок не позднее 30 апреля 2021 г. Пересчет налога за 2020 год и возврат излишне удержанной суммы произведут налоговые инспекторы. Изменения применяются «задним числом» - с начала 2020 года.
Изменение НДФЛ с 2021г. по банковским вкладам
С доходов по банковским вкладам с 2021 года НДФЛ будет удерживаться по-новому. Изменения введены Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
Действующий сегодня порядок таков: начисленные проценты облагаются НДФЛ по ставке 35%, если установленная банковская ставка превышает ключевую ставку ЦБ более чем на 5 пунктов по рублевым вкладам, и при ставке свыше 9 % – по вкладам в иностранной валюте (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).
Со следующего года НДФЛ по ставке 13% будут облагаться проценты, полученные по всем счетам и вкладам гражданина, если они превышают сумму, определяемую по формуле:
1 млн. руб. х ключевая ставка ЦБ на начало налогового периода.
Из облагаемой базы исключаются счета эскроу и проценты по счетам и вкладам, банковская ставка по которым в течение всего года не превышала 1%.
НДФЛ будет рассчитываться налоговиками по окончании налогового периода – исходя из сведений, переданных в ИФНС банками.
Пример
По вкладу в 1 200 0000 руб. в 2021 году банк начислил проценты в размере 5,6 % годовых. Предположим, что по состоянию на 1 января 2021 ставка ЦБ 4,5%. Налог составит:
((1 200 000 х 5,6%) – (1 000 000 х 4,5%)) х 13% = (67200 – 45000) х 13% = 2886 руб.
Перечислить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.
Изменения вычетов по НДФЛ в 2021 году
С 2021 г. предусмотрены изменения в социальных вычетах по НДФЛ. Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458, вступающее в силу с 01.01.2021 г., расширило перечень медицинских услуг, оплата которых учитывается при исчислении налога.
В список вошли:
- Медпомощь первичная и специализированная, оказанная в амбулаторных условиях и на дневном стационаре.
- Услуги скорой, в т.ч. специализированной, вне медицинской организации, в амбулаторных и стационарных условиях.
- Медицинская эвакуация.
- Паллиативная медпомощь, в т. ч. на дому, амбулаторная, в условиях дневного стационара.
- Санаторно-курортное лечение.
По обычному лечению по-прежнему принимается сумма в размере до 120000 руб. – это общая максимальная сумма социальных вычетов по НДФЛ в 2021 году.
Какие внесены изменения по услугам по дорогостоящему лечению (принимаются к вычету без ограничений):
- Ортопедическое лечение граждан с врожденными и приобретенными дефектами зубов, при невозможности зубного протезирования.
- Высокотехнологичная медпомощь по перечню из Программы госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи.
- Лечение бесплодия методом ЭКО.
- Паллиативная медпомощь - использование на дому медицинских изделий для поддержания функций органов и систем организма человека.
Вычеты предоставляются при наличии справки об оплате медуслуг, выданной медучреждением специально для налоговых органов.
Изменение 3-НДФЛ за 2020 год
В 2021 году при отчете по доходам 2020 года применяется новая форма декларации 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615).
В отчете появилась новая страница - «Заявление о зачете/возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ». Поэтому отдельный документ на возврат переплаты больше заполнять не требуется. Для ИП тоже есть новый лист – для расчета авансов по налогу (Расчет к приложению 3).
Кроме того, в 3-НДФЛ в 2021 году изменения затронули штрихкоды и раздел 1 декларации – в нем стало 2 подраздела для указания сумм по п.7 ст.227 НК РФ и по остальным основаниям.
6-НДФЛ: изменения 2021 г.
ФНС разработала проект нового отчетного бланка, объединяющего формы расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Изменения с 2021 года будут, в частности, следующими:
- отдельно справки о доходах каждого сотрудника (бывшая форма 2-НДФЛ) больше не заполняются – они стали приложением к форме 6-НДФЛ, причем, данные сведения указываются только в годовой отчетности;
- вводятся поля для указания информации о возвращенном физлицу налоге и об излишне удержанной сумме налога.
Предполагается, что новую отчетность работодатели начнут заполнять с 1 квартала 2021 г.