В большинстве российских регионов предприниматели могут до конца 2020 года воспользоваться особой льготой – «налоговыми каникулами». ИП, соответствующие критериям, указанным в законах субъектов РФ, освобождаются от уплаты единого налога при УСН и патента в первые два налоговых периода после регистрации – для них устанавливается налоговая ставка 0% (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Не является исключением и российская столица: в Москве такие каникулы введены законом № 10 от 18.03.2015 (с изм., внесенными законом № 36 от 23.11.2016). Мы уже рассказывали об общих правилах применения «налоговых каникул», а теперь рассмотрим, в чем заключаются данные льготы, и для кого они применимы в столичном регионе.
Период действия «налоговых каникул» в Москве
Законом г. Москвы № 10 предусмотрен период действия «налоговых каникул» для ИП с 2015 по 2020 год включительно. С 01.01.2021 г. данная льгота в РФ применяться уже не будет.
Нулевая ставка доступна для тех ИП, кто впервые зарегистрировался в данном качестве после вступления закона № 10 в силу, и перешел на «упрощенку» или патент. При этом ИП, которые ранее уже имели данный статус, но затем снялись с учета, и позднее решили стать предпринимателями снова, тоже вправе воспользоваться льготой, но только если такая повторная регистрация происходит впервые после вступления в силу местного закона, т.е., для Москвы - после 18.03.2015 г. (письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-11-11/19514).
«Налоговые каникулы» действуют с даты госрегистрации ИП в течение двух первых налоговых периодов непрерывно. Напомним, что для УСН налоговым периодом является календарный год, а для патента – срок его действия.
«Налоговые каникулы» в Москве: виды деятельности и ограничения
НК РФ разрешает применять нулевую ставку только для определенной сферы деятельности: научной, производственной, социальной, бытового обслуживания. Московским законом установлены конкретные виды предпринимательства, доступные для «каникул».
ИП на «упрощенке» могут исчислять налог по ставке 0%, если они занимаются:
-
производством пищевых продуктов и напитков (кроме алкогольных и спиртосодержащих);
-
производством текстиля, одежды, выделкой и крашением меха, производством кожи, изделий из нее;
-
обработкой древесины, производством изделий из нее и из пробки (кроме мебели), из соломки и материалов для плетения;
-
производством бумаги (включая изделия из нее);
-
издательской и полиграфической деятельностью, копированием информационных носителей;
-
производством: резиновых, пластмассовых (включая используемые в строительстве), готовых металлических изделий (кроме оружия и боеприпасов), машин и оборудования (включая ремонт, монтаж), офисного оборудования и техники, компьютеров и «периферии», электрического оборудования (включая ремонт), электронных, оптических изделий, мединструментов и медоборудования, производство медаппаратов (включая рентгеновские), контрольно-измерительных и навигационных приборов, часов, фото и кинооборудования, мебели, музыкальных инструментов, спорттоваров, игрушек, игр, метел и щеток, прочей готовой продукции;
-
обработкой вторсырья, отходов и лома черных, цветных и драгоценных металлов;
-
научными исследованиями и разработками;
-
здравоохранением и соцуслугами без обеспечения проживания, уходом с проживанием, ветеринарией;
-
образованием;
-
деятельностью в области спорта.
При работе на патенте «налоговые каникулы» для ИП в Москве возможны, если он осуществляет:
-
ремонт и пошив обуви (включая ее окраску);
-
ремонт, пошив швейных, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов, текстильной галантереи, вязание трикотажа;
-
техобслуживание, ремонт бытовых машин, приборов, радиоэлектроники, часов, замена батареек в электронных часах и др. приборах, ремонт и изготовление металлоизделий;
-
изготовление мебели;
-
услуги обучения граждан (на курсах и репетиторство);
-
присмотр и уход за детьми и больными;
-
изготовление изделий народных художественных промыслов, бондарной посуды, гончарных изделий (включая их ремонт);
-
граверные работы (по стеклу, металлу и т.д.);
-
ремонт игрушек;
-
изготовление и печать визиток, пригласительных на семейные торжества, переплетные, копировально-множительные, брошюровочные картонажные работы;
-
производство и ремонт ковров;
-
проведение физкультурных и спортивных занятий;
-
медицинскую, фармацевтическую деятельность (при наличии лицензии);
-
проведение экскурсий;
-
переводы (письменные и устные).
Доля доходов от льготируемых видов деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме выручки ИП за налоговый период. При совмещении видов деятельности, подпадающих и не подпадающих под нулевую ставку, необходимо вести раздельный учет таких доходов.
Читайте также: Коды ОКВЭД для налоговых каникул
Закон № 10 разрешает применять «налоговые каникулы» в Москве только тем предпринимателям, у кого среднесписочная численность наемного персонала в налоговом периоде не превышает 15 человек. Причем, такое ограничение действует не только для патента, но и для «упрощенки». Что касается предельного размера доходов на спецрежимах, то здесь местные ограничения отсутствуют: для УСН применяется общеустановленный лимит 150 млн руб., для патента – 60 млн руб.
Читайте также: Заявление на налоговые каникулы