Коды налоговых вычетов в 2025 году

Коды вычетов по НДФЛ: имущественные и социальные

Физлица при получении дохода от налогового агента вправе воспользоваться через нанимателя двумя видами имущественного вычета (ст. 220 НК РФ) – на покупку квартиры (частного дома, комнаты, земельного участка) или на строительство нового жилья либо на уплаченные ипотечные проценты. Первый вариант льготы будет отражаться нанимателем в справках под кодом 311, а для процентов по кредиту, полученному на приобретение жилья, предусмотрен отдельный шифр – 312.

Кодовых обозначений по социальным вычетам несколько (ст. 219 НК РФ):

1. Кодом 320 обозначается сумма вычета, полученного физлицом за собственное обучение, а также за обучение брата или сестры по очной форме обучения (до 24 лет).
2. Если налогоплательщик возвращает налоговые платежи, применяя льготу по оплате обучения своих детей в возрасте до 24 лет, несовершеннолетних подопечных (по очной форме обучения) - применяется обозначение 321. Этот код вычета касается и налогоплательщика, осуществляющего обязанности опекуна (попечителя) над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки (попечительства) в случаях оплаты им обучения граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.
3. Шифр 323 предназначен для отображения соответствующих сумм стоимости медикаментов, приобретенных физлицом – и назначенных лечащим врачом ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения, недееспособным детям (в том числе усыновленным), несовершеннолетним подопечным, недееспособным подопечным, бывшим подопечным после прекращения опеки или попечительства в возрасте до 24 лет, являющимся обучающимися по очной форме.
4. По вычету на лечение (себя, родителей, супругов, детей, подопечных - по всем лицам см. предыдущий пункт № 3) суммы отображаются кодом 324. Если же речь идет о дорогостоящем лечении (сумме фактических расходов), то применяется обозначение 326.
5. Взносы на ДЛС (добровольное личное страхование) для оплаты медуслуг за себя, а также взносы на добровольное страхование своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме), несовершеннолетних подопечных, бывших подопечных после прекращения опеки или попечительства в возрасте до 24 лет, являющихся обучающимися по очной форме, также дают право на социальный вычет – тогда ставится код 325.
6. Допвзносы на накопительную пенсию в СФР отображаются комбинацией цифр 328.
7. Кодовое обозначение 329 используется при предоставлении данной льготы по расходам на фитнес – не только заявителя, но и лиц из пункта 2 (но только с таким нюансом в этом случае - детям до 24 лет, если они на очной форме обучаются, а иначе – до 18 лет, а также несовершеннолетним подопечным, но уже без условий).

Отразите вычеты в разделе 3 справки о доходах и суммах НДФЛ, которая является приложением к форме 6-НДФЛ. Как правильно заполнить такой документ, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Коды налоговых вычетов по необлагаемым доходам

Некоторые суммы доходов исключаются из налоговой базы полностью или частично. Если выплата не подлежит налогообложению в полном объеме, она не отражается в справке о доходах и налоге, но при частичном высвобождении от налога отразить такой доход и основания для его уменьшения необходимо.

Статьей 217 НК РФ предусмотрен вычет размером 4 000 руб. по следующим основаниям:

• если налогоплательщик получает доход в форме подарков от ИП или предприятия, необлагаемая налогом часть стоимости показывается под кодом 501;
• шифр 502 применяется при уплате налога с призов, получаемых победителями конкурсов, организованных государством (приз может быть в форме денежного выигрыша или в натуральной форме).
• кодовое обозначение 503 проставляется при вычете из суммы матпомощи, оказываемой сотруднику его нанимателем, а также бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию (по возрасту, по инвалидности);
• шифр 504 актуален для компенсационных возмещений за купленные медикаменты (по назначению врача), если такие выплаты производятся нанимателем. Причем эти выплаты положены не только самим работникам, но и их супругам, родителям и детям, а также бывшим работникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам;
• если приз получен на конкурсе, организованном в рамках рекламной кампании, вычет по нему обозначается кодом 505;
• при выплате матпомощи инвалидам, осуществляемой общественными организациями инвалидов, вычеты в налоговых регистрах фиксируются шифром 506.

Также могут применяться следующие вычеты:

• если получателем денежной помощи или подарка стал участник ВОВ (ветеран, инвалид) либо труженик тыла, бывшие узники нацистких гетто (тюрем) и некоторые иные лица, необлагаемая сумма выделяется кодом 507;
• при выплате матпомощи за рождение (усыновление. удочерение) ребенка вычет обозначается шифром 508;
• если доход выдается сотруднику не деньгами, а в натуральной форме, частичное снижение налоговой базы показывается кодом 509 (речь идет о расчетах сельхозтоваропроизводителей, К(Ф)Х со своим персоналом);
• для допвзносов на пенсионное страхование (на накопительную пенсию), уплаченных нанимателем (до 12 тыс. руб. в год), предусмотрен код 510;
• по доходам в форме выигрышей, которые получены участниками лотерей и азартных игр, они отображаются при помощи кодового обозначения 511 (вычет в размере 4 000 руб.);
• по матпомощи, предоставленной образовательной организацией обучающемуся лицу по основным профессиональным образовательным программам (это может быть студент, курсант, а также обучающийся в аспирантуре, адъюнкт, ординатор либо ассистент-стажер), они отображаются шифром 512 (вычет в размере 4 000 руб., за некоторым исключением).

Коды вычета НДФЛ: профессиональные вычеты

Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ) представлены следующими видами:

1. При работе на основании договора ГПХ на выполнение работ (оказание услуг) налоговая база уменьшается на величину расходов, связанных с выполнением работ по договору (кроме страхвзносов из ст. 430 НК РФ), в этом случае в налоговом регистре вычет обозначается кодом 403.
2. Вычет, предоставляемый по суммам расходов (документально подтвержденных) при выплате авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, использование произведений науки, искусства, литературы, вознаграждений изобретателям, обозначается шифром 404.
3. Расходы в пределах нормативов, учитываемые при выплате вознаграждений – авторских, за создание, исполнение, использование произведений науки, литературы и искусства, изобретателям – уменьшают налоговую базу под кодом 405.

4. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по уплате страхвзносов, исчисленных в соответствии со ст. 430 НК РФ – указывается код 406.

Коды инвестиционных вычетов

Инвестиционный вычет, применяемый к положительному результату реализации ценных бумаг (которые были в собственности более 3 лет), обозначается шифром 618. Вычет по прибыли от операций на ИИС (индивидуальном инвестиционном счете) соответствует коду 619.

Кодовое обозначение 620 предназначено для отображения тех вычетов, для которых нет других обозначений. Простыми словами, если по нужному вычету шифр отсутствует (его попросту нет), тогда его отображают именно при помощи шифра 620. Его используют для иных сумм, которые снижают базу налога согласно положениям гл. 23 «НДФЛ» НК РФ.

Отдельным блоком вычетов выделены суммы, которые могут корректировать налоговую базу по НДФЛ от операций с ценными бумагами и производными фининструментами не в фиксированном размере, а в сумме расходов (ст. 214.1 НК РФ). Например, код 201 характеризует размер расходов, которые могут снизить фискальную нагрузку на налогоплательщика при условии, что такие затраты возникли при совершении операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке. Вычет 201 предоставляется на сумму фактически понесенных расходов, в частности, на покупку, реализацию, хранение и погашение ценных бумаг. Если расходы возникли по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, применяется код 202.

Коды стандартных вычетов

Подобные льготы предоставляются согласно ст. 218 НК, а отображаются при помощи двух кодовых обозначений:

• 104 – при предоставлении 500 руб. налогоплательщикам, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 (участникам ВОВ, Героям СССР и России, т. е. гражданам, удостоенным наград, имеющим особые заслуги перед государством, и др.);
• 105 – при предоставлении 3 000 руб. налогоплательщикам, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК (участникам ликвидации радиационных аварий, военнослужащим, получившим инвалидность 1, 2, 3 гр. из-за контузии, ранения, увечья при исполнении обязанностей и защите СССР, РФ, инвалидам ВОВ и др.).

Коды вычета на ребенка

Детские вычеты могут предоставляться на каждого несовершеннолетнего ребенка или на детей до 24 лет, обучающихся очно, на детей инвалидов и на недееспособных детей-инвалидов полагаются дополнительные вычеты. Если родитель единственный, ему дается возможность воспользоваться удвоенным вычетом. В каждом из случаев процесс уменьшения налоговой базы будет отображаться разными кодировками.

Код вычета НДФЛ на детей в зависимости от очередности их появления в семье может иметь следующие значения:

• по первому ребенку работника - родителя (его супруги), усыновителя – код 126 (для опекунов, попечителей, приемных родителей, супругов приемных родителей – 130);
• по второму ребенку – код 127 (для опекунов, попечителей, приемных родителей и супругов таких родителей – код 131);
• по третьему или последующему ребенку – код 128 (для опекунов, попечителей, приемных родителей и супругов данных родителей - 132).

Код вычета на ребенка-инвалида 129 (в том числе и на ребенка-инвилида усыновителя) применяется в сочетании с вычетом в зависимости от очередности рождения. Если ребенок с инвалидностью находится на попечении налогоплательщика или является ему приемным, проставляется код 133.

Вычеты в удвоенном размере с учетом очередности рождения характеризуются кодами 134 (на первого ребенка), 136 (на второго), 138 (на третьего и последующих). Для единственных опекунов, попечителей и приемных родителей используются коды 135 (на первого), 137 (на второго), 139 (на третьего и последующих).

Для удвоенного вычета предусмотрены следующие обозначения:

• 140 – если он предоставлен единственному родителю (усыновителю), для несовершеннолетнего ребенка либо ребенка с инвалидностью 1, 2 группы до 24 лет, недееспособного ребенка-инвалида (в любом возрасте). Однако, если вычет предоставлен единственному опекуну, попечителю либо приемному родителю, применяется шифр 141;
• 142, 144 и 146 – если он предоставлен одному из родителей по их же решению, выбору (если отказавшийся от вычета родитель имел налогооблагаемый доход), для 1, 2 и 3 ребенка и следующих детей соответственно - до 18 лет либо до 24 лет при условии, что ребенок учится на очной форме, а также на недееспособного ребенка-инвалида (в любом возрасте);
• 143, 145, 147 – если он предоставлен одному из приемных родителей по их же решению для 1, 2, 3 ребенка (следующих детей) до 18 либо, если ребенок учится очно, то до 24 лет, а также на недееспособного ребенка-инвалида в любом возрасте;
• 148 – если он предоставлен одному из родителей (по их желанию, выбору) для ребенка с инвалидностью до 18 либо на обучающегося ребенка-инвалида 1, 2 группы до 24 лет, а также на недееспособного ребенка-инвалида (в любом возрасте). Но если он предоставляется одному из приемных родителей на их выбор, тогда используют шифр 149;
• 150 – вычет в размере 18 000 рублей за налоговый период на налогоплательщика, выполнившего нормативы испытаний (тестов) ВФСК "Готов к труду и обороне", соответствующие его возрастной группе, и награжденного знаком отличия, а также на налогоплательщика, подтвердившего полученный знак отличия.

Итоги

Коды видов вычетов и доходов указываются налоговыми агентами в «Справках о доходах и суммах налога физлиц» (ранее – справки 2-НДФЛ). При оформлении налогоплательщиками деклараций по форме 3-НДФЛ коды вычетов указывать не требуется – их суммы прописывают в соответствующих описанию полях. Что касается 6-НДФЛ, то коды по доходам и вычетам фигурируют в приложении к расчету, в роли которого и выступают справки о доходах и налоге.