Книга доходов и расходов (КУДиР) ИП на УСН 2024

Бланк КУДиР в 2023 году

Актуальная редакция бланка книги учета доходов и расходов (КУДиР) утверждена приказом Минфина "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" РФ № 135н от 22.10.2012 (далее — приказом 135н). Бланк включает титульный лист и 5 разделов.

Книга может заполняться как вручную, так и в электронном виде. 

На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга КуДИР.

Заверять ее в ИФНС не требуется. После завершения отчетного (налогового) периода электронный вариант КуДИР необходимо распечатывать (п. 1.4 Порядка заполнения КУДиР, утв. приказом 135н).

Форма книги для всех налогоплательщиков является единой. При этом, на порядок заполнения отдельных ее разделов влияет выбранный объект налогообложения.

Основные требования к книге для ИП на УСН

Правила ведения КУДиР предусматривают, что все записи совершаются в хронологическом порядке. Кроме того, записи вносят согласно первичным документам. Доходы и расходы, не учитываемые в налогооблагаемой базе УСН, в книге не указывают.

Исправлять записи в КУДиР можно зачеркиванием неверных данных и указанием достоверных сведений. При этом, внесение изменений подтверждается датой исправления, подписью ИП и печатью (при наличии).

Книгу КуДИР необходимо прошнуровывать, а ее страницы — пронумеровывать. На последней странице данной Книги указывается общее количество листов, котороые удостоверяется подписью ИП и заверяется оттиском печати (при ее наличии).

Необлагаемые при УСН доходы, указанные в пп 1.1 ст. 346.15 НК РФ, и расходные операции, не приведенные в ст. 346.16 НК РФ, в КУДиР не включаются.

Перечень доходов при УСН привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Книга доходов для ИП на УСН 6%

Часть разделов КУДиР предприниматели на УСН «доходы» не заполняют. Записи не вносятся:

• в справку к разделу № 1;
• в разделы № 2 книги (расходы по основным средствам) и № 3 (убыток, уменьшающий базу).

Доходы указываются в разделе № 1 бланка (графа 4). В графе 4 ИП не указывает:

1. Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
2. Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.

Расходы в графе 5 не отражают, за исключением:

• фактических затрат, предусмотренных при получении бюджетных выплат по госпрограммам по содействию самозанятости безработных или в целях создания дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных за счет госбюджета;
• расходов, совершенных за счет субсидий, полученных по закону РФ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Раздел № 4 Книги предназначен для отражения расходов, уменьшающих единый налог при УСН «доходы», а именно (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• уплаченных страховых взносов (за себя и за сотрудников);
• пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных из средств работодателя;
• сумм, перечисленных по договорам добровольного личного страхования работников.

Раздел № 5 заполняют плательщики торгового сбора. Это делается по суммам, уменьшающим налог УСН при «упрощенке». В ситуациях, когда уплаченный торговый сбор зачесть в уменьшение налога нельзя (если торговый сбор и налог УСН перечисляются в разные бюджеты), то этот лист остается незаполненным (письмо Минфина РФ от 15.07.2015 № 03-11-09/40621, письмо ФНС РФ от 12.08.2015 № ГД-4-3/14230).

Пример

Рассмотрим, как заполняется книга доходов при УСН в 2024 г. для ИП.

ИП Варламов Сергей Петрович, применяющий УСН «доходы», 14.01.2024 заключил договор №1 с ООО «Прогресс», согласно которому на расчетный счет ИП поступали денежные средства:

• 15.01.2024 (по платежному поручению № 3) — аванс на 90 000 руб.;
• 05.04.2024 (по платежному поручению № 128) — оплата за услуги в размере 90 000 руб.;
• 05.07.2024 (по платежному поручению № 159) — оплата за услуги на сумму 90 000 руб.;
• 04.10.2024 (по платежному поручению № 191) — оплата за услуги в размере 90 000 руб.;
• 23.12.2024 — произведен окончательный расчет по договору, остаток в сумме 82 600 руб. был перечислен платежным поручением № 232.

С ООО «Весна» Варламов заключил договор на оказание услуг № 2 от 15.03.2024, после чего Общество перечислило на р/с предпринимателя аванс в сумме 35 000 руб. платежным поручением № 97. Однако, в дальнейшем стороны расторгли договор.

Акт на оказанные услуги был выписан на сумму 30 000 руб. Варламову пришлось вернуть часть полученного аванса. Сумма в 5000 руб. он перечислил обратно на р/с Общества 24.05.2024 платежным поручением № 12.

Также, предприниматель продавал физлицам материалы за наличный расчет:

• 08.02.2024 на сумму 5000 руб. — ИП оформил кассовый чек № 001;
• 03.04.2024 на сумму 3500 руб. — ИП оформил чек № 002;

Статья по теме: Размер фиксированных взносов ИП в 2023-2024 годах В 2023-2024 годах после объединения ПФР и ФСС работает новый фонд СФР (Социальный фонд России). Как это отражается на страховых взносах ИП в 2023-2024 годах, которые предприниматель каждый год платит за себя? Подробнее

Фиксированные страховые взносы ИП перечислил в бюджет 27.12.2024 (в СФР) в размере 47 652 руб.  (платежным поручением № 35), где (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

• в фиксированном размере 45 842 руб.;
• 1% от (доход ИП за 2024 год в размере 481 000 руб. - 300 000 руб.) = 1 810 руб. (1%/100% х 181 000 руб.)

Приведем образец заполнения книги учета для ИП УСН 6% по данным из примера

 Скачать образец заполнения Книги за 2023 год

Заполнение книги доходов и расходов ИП на УСН 15%

Кроме титульного листа, предприниматель на УСН "Доходы минус расходы"  (ставка налога УСН — 15%) вносит сведения в разделы 1, 2 и 3 Книги КУДиР. При объекте «доходы минус расходы» налогооблагаемая база рассчитывается исходя из доходов, устанавливаемых на основании п. 1, 2 ст. 248 НК РФ и рассчитанной кассовым методом, и затрат после их фактической оплаты (ст. 346.15 - 346.17 НК РФ). Все суммы отражаются в разделе № 1 книги.

В справке, завершающей этот раздел, приводятся следующие итоговые сведения:

• о доходах за весь налоговый период;
• о расходах, уменьшающих налоговую базу;
• разницу между уплаченным минимальным налогом (1% от доходов) и суммой налога на УСН за предыдущий налоговый период.

В зависимости от полученного результата заполняется либо строку 040, либо строку 041 справки. Иными словами:

1. По коду строки 040 — указывается налоговая база за налоговый период (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030), равная или более 0 руб.
2. По коду строки 041 — прописывается сумма полученных ИП за налоговый период убытков (код строки 020 + код строки 030 - код строки 010), равная или более 0 руб.

Расшифровка расходов, связанных с приобретением (сооружением, изготовлением) основных средств и приобретением (созданием самим налогоплательщиком) НМА, приводится в разделе № 2 Книги. Итоговые данные каждого квартала переносятся в I раздел (графа 5). Учет ОС и НМА должен отвечать требованиям п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

В разделе № 3 отражаются убытки, от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН. При этом, ИП на УСН "Доходы минус расходы" вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды на протяжении 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

ИП вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды осуществляется в той очередности, в которой они получены.

Раздел № 4, 5 книги учета для ИП на УСН не заполняются.

Пример

ИП Андреев Алексей Николаевич с 01.01.2024 применяет УСН по ставке 15%. Работников у него нет. В январе 2024 г. предприниматель заключил долгосрочный договор с ООО «Вектор», по которому ему ежеквартально общество перечисляет на расчетный счет 120 000 руб.

Для выполнения работ по договору ему понадобились материалы, стоимость которых он оплатил:

• 20.01.2024 — на сумму 27 000 руб. (платежным поручением № 1);
• 20.07.2024 — на сумму 65 000 руб. (платежным поручением № 3).

До перехода на УСН, в декабре 2023 г. Андреев приобрел оборудование стоимостью 120 000 руб. Так как срок эксплуатации оборудования 4 года, то в первый год использования ИП списывает в расходы 50 % от стоимости, то есть, 60 000 руб. от 12 000 руб. (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Это делается равномерными долями по 15 000 руб. в каждый квартал.

В декабре 2024 г. ИП Андреев перечисляет в СФР по платежному поручению № 4 от 30.12.2024 страховые взносы за весь 2024 год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

• в фиксированном размере 45 842 руб.;
• 1% от (доход ИП за 2024 год в размере 481 000 руб. - 300 000 руб.) = 1 810 руб. (1%/100% х 181 000 руб.)

В итоге, сумма страховых взносов у ИП Андреев составит 45 842 руб. + 1 810 руб. = 47 652 руб.

Образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 15 %

Скачать образец КуДИР 15 можно по ссылке.

По итоговым данным КУДиР для ИП на УСН рассчитывается сумма налога, которая перечисляется в бюджет, в том числе в качестве авансов за квартал, полугодие и 9 месяцев, а также, заполняется годовая декларация по «упрощенке». 

За грубое нарушение порядка ведения книги учета ИФНС может оштрафовать ИП на 10 000 руб. При занижении налоговой базы штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (ст.120 НК РФ).

Итоги

В итоге, при УСН и в 2024 году ИП обязан вести Книгу учета доходов и расходов. Причем,  разделы данной Книги заполняются в зависимости от объекта налогообложения УСН. В случае отсутствия КуДИР на ИП могут быть наложены штрафы.