Как рассчитывается НДС 5 процентов при УСН

Условия применения пониженной ставки НДС 5 процентов при УСН

Возможность использовать льготный тариф появляется у субъекта на упрощенке при соблюдении лимита по доходам, установленного нормативными актами для использования ставки, в налоговом периоде, предшествующем применению ставки. Если упрощенец не платил НДС, поскольку выручка была менее установленного порога, но в течение налогового периода выручка вышла за пределы 20 млн р. (сколько еще будет действовать указанный лимит – подробности здесь), то он также может исчислять НДС по ставке 5 %.

Чтобы разобраться, как считается НДС 5 процентов на УСН, следует принимать во внимание коэффициенты-дефляторы, с учетом которых максимальная выручка не должна превышать:

• в 2025 году – 250 млн рублей;
• в 2026 году – 272,5 млн рублей.

Данное правило функционирует вне зависимости от того, какой режим налогообложения субъект применял в предыдущем году.

Субъект утрачивает возможность использовать льготный тариф с первого числа месяца, идущего за месяцем, в котором поступления с начала текущего года превысили указанное предельное значение.

Как считается НДС 5 на УСН: особенности перехода

Отдельное обращение в налоговый орган о выборе перехода на пониженную ставку направлять не требуется. Контролирующий орган получает информацию о сделанном выборе из поданной налоговой декларации (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН на 2026 год).

Использовать пониженные тарифы следует непрерывно на протяжении 12 кварталов. Отсчет срока начинается с периода, за который подана первая декларация с такими ставками. Переключение с 5 на 7 процентов и обратно не останавливает течение срока. Например, при начале использования льготы с 1 января 2025 г. применять ее необходимо до завершения 4 квартала 2027 г. В случае утраты права на использование этих ставок либо возникновения оснований для освобождения течение трехлетнего срока прерывается. Отсчет возобновляется с момента прекращения применения освобождения и появления обязанности по уплате налога.

ВАЖНО! С 1 января 2026 г. субъекты, впервые начавшие использовать пониженные тарифы, вправе отказаться от них раньше чем по завершении трех лет. Реализовать такое право допускается на протяжении 4 последовательных кварталов, начиная с квартала, в котором впервые задекларирована пониженная ставка.

Такая преференция доступна также упрощенцам, которые начали применять тариф в 2025 г., при условии, что к началу 2026 г. не завершились четыре последовательных квартала. Если же субъект использует ставку с 1 квартала 2025 г., досрочный отказ невозможен — исключительно по завершении 12 кварталов (Письмо от 29.04.2026 № 03-07-11/36084).

Как составить счет-фактуру с НДС 5 процентов, рассказывается здесь.

НДС 5 на УСН: использование других ставок

В отдельных случаях упрощенцу все равно следует использовать другие тарифы, даже при наличии права на льготу. Так, ставка 0 % применяется при экспорте товаров и иных операциях, указанных в пп 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. По ряду операций допустимо отказаться от нулевой ставки, однако тогда применять ее ко всем таким операциям нельзя будет не менее 12 месяцев.

При ввозе товаров на территорию РФ либо в случае, если упрощенец-покупатель выступает в роли налогового агента, используются общеустановленные тарифы – 10 % или 22 %.

При получении аванса налог определяется расчетным методом 5/105 (особенности – здесь).

Отдельного рассмотрения заслуживают концессионные соглашения. Концессионер вправе использовать ставку 5 % для реализации в рамках такого соглашения, но исключительно при соблюдении строгих условий. Соглашение должно быть заключено в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего или холодного водоснабжения, расположенных в населенных пунктах с количеством жителей менее 100 000 человек на дату заключения.

Как рассчитать налог УСН при НДС 5 процентов, подробно рассмотрено в статье.

УСН: НДС 5 – как считать

Чтобы на практике разобраться в механизмах начисления, рассмотрим несколько ситуаций.

Пример 1

Расчет НДС 5 %

Компания на упрощенке реализовала партию оборудования. Стоимость товара без НДС составляет 40 000 рублей. НДС составит 2 000 рублей (40 000 р. * 5 %). Итоговая цена отгрузки для покупателя будет равна 42 000 рублей. Расчет производится в общем порядке, без каких-либо специфических корректировок.

Пример 2

Утрата права на ставку НДС 5 %

Упрощенец с начала года работал по тарифу 5 %. В августе выручка с начала года превысила 272,5 млн рублей (лимит для 2026 года). Следовательно, с 1 сентября предприниматель перешел на ставку 7 %. В 3 квартале были отгружены товары: 15 июля – на 60 млн рублей, 20 августа – на 40 млн рублей и 10 сентября – на 50 млн рублей.

Сумма платежа за 3 квартал составит: (60 млн р. * 5 %) + (40 млн р. * 5 %) + (50 млн р. * 7 %) = 8,5 млн рублей.

Пример 3

Компания на УСН 6 и НДС 5: как считать?

Выручка за год — 10 млн рублей.

НДС 22 %: к уплате в бюджет 2,2 млн рублей (10 млн р. * 22 %). Налог по УСН составит 600 000 рублей ((10 млн р. * 6 %).

НДС 5 %: платеж в бюджет составит 500 000 рублей (10 млн р. * 5 %). Налог по УСН без изменений.

Пример 4

Компания на УСН 15 и НДС 5: как считать?

Выручка за год — 10 млн рублей, расходы – 6 млн рублей, «входной» НДС – 1 млн рублей.

НДС 22 %: к уплате в бюджет 1,2 млн рублей (10 млн р. * 22 % - 1 млн р.). Налог по УСН составит 600 000 рублей ((10 млн р. – 6 млн р.) * 15 %).

НДС 5 %: платеж в бюджет составит 500 000 рублей (10 млн р * 5 %). Налог по УСН составит 450 000 рублей ((10 млн р. – 6 млн р. – 1 млн р.) * 15 %).

Преимущества и недостатки УСН со ставкой НДС 5 %

К основным преимуществам применения пониженной ставки относятся:

• значительное снижение фискальной нагрузки по сравнению с общеустановленными тарифами;
• отсутствие необходимости вести раздельный учет «входного» налога по облагаемым и необлагаемым операциям;
• упрощение работы бухгалтерии за счет исключения сложных расчетов;
• возможность при объекте «Доходы минус расходы» включения «входного» налога в расходы.

К основным недостаткам применения пониженной ставки относятся:

• невозможность принять к вычету «входной» налог;
• при объекте «Доходы» «входной» налог не учитывается ни в вычете, ни в расходах;
• необходимость восстановления ранее принятого к вычету налога при переходе на УСН;
• риск превышения лимита доходов в течение года и пересчета налога по общеустановленным ставкам.

Итоги

Таким образом, на основании рассмотренных примеров стало понятно, как считается НДС 5 % при УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» и какие объект и ставка НДС выгоднее.

При этом перед тем, как перейти на льготный тариф, нужно учесть все плюсы и минусы его применения.