Как правильно заполнить декларацию по НДС: пример

18.06.2021
0
Команда СП

НДС – косвенный налог, отчитываться по которому следует каждый квартал. Именно квартал является для НДС налоговым периодом, и по его завершении предприятию или ИП предстоит сформировать декларацию и отправить ее электронный вариант в ИФНС. Сдавать отчет в электронном формате необходимо независимо от численности персонала, представлять бумажные версии декларации в 2021 году разрешено лишь налоговым агентам, не являющимся плательщиками НДС, а также освобожденным от его уплаты, но по каким-то причинам уплачивающим или выставляющим счета-фактуры компаниям и ИП (п. 5 ст. 174 НК РФ). С оформлением и сдачей отчетности следует уложиться в срок не позднее 25-го числа месяца, наступившего за окончанием квартала. Речь в публикации пойдет о том, что представляет собой налоговая декларация по НДС, как правильно заполнить этот документ.

Заполнение налоговых деклараций по НДС

Бланк отчета и Порядок его оформления утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014. С отчетности за 4 кв. 2020 г. на основании приказа ФНС № ЕД-7-3/591@ от 19.08.2020 действует обновленная редакция формы декларации.

Отчет состоит из 12-ти разделов и титульного листа. Обязательными к заполнению для большинства плательщиков являются титул и разделы 1-й, 3-й, 8-й и 9-й с приложениями к ним. Нулевая декларация включает титул и раздел 1.

Исходя из особенностей деятельности компании может возникнуть необходимость формирования и других разделов. Так, разделы 4, 5, 6 оформляют при наличии операций, облагаемых по ставке 0%, а раздел 7 – при совершении операций, освобождаемых от налогообложения. Разделы 2, 10 и 11 заполняют налоговые агенты, ведущие посредническую деятельность в интересах других лиц, а неплательщики налога, выставляющие счета-фактуры с выделением суммы НДС, ограничиваются заполнением разделов 1 и 12.

Как заполнить налоговую декларацию по НДС

Формируют декларацию, руководствуясь правилами, изложенными в Порядке заполнения декларации, и опираясь на учетные данные:

Целесообразнее начать заполнение декларации с разделов 8 и 9, в которых аккумулируют данные из книг покупок и продаж.

Далее приступают к непосредственному расчету налога, учитывая все проведенные за квартал операции в разделе 3. В строках 010 – 118 этого раздела выводится величина налога по осуществленным операциям, а строки 120-190 отражают размер заявленного налога к вычету. Результат исчисляется как разность между итогами этих блоков. НДС к перечислению в бюджет фиксируют в стр. 200, а к возмещению – в стр. 210.

Значения строк 200, 210 раздела 3 переносятся в строки 040 или 050 1-го раздела. Здесь же указывают актуальный КБК по НДС.

В последнюю очередь заполняют титульный лист. Это информационный блок, представляющий сведения о плательщике, его реквизитах, периоде, за который подается декларация, коде ИФНС и количестве листов в декларации.

Декларация подписывается руководителем компании или ИП и указывается дата ее заполнения.

Практикующие финансисты не без оснований считают весьма трудоемким заполнение декларации по НДС. Мы попробуем взглянуть на этот документ с позиции начинающего декларанта, которому нужно рассчитать сумму налога, опираясь на учетную информацию, и увязать показатели внутри отчета.

Читайте также: Контрольные соотношения по НДС в 2021 году

Декларация по НДС: как заполнить для «чайников»

Продемонстрируем, как заполняется декларация по НДС в компании, применяющей ОСНО (ставка НДС 20%) и специализирующейся на продаже метизов – промышленных металлоизделий.

Допустим, что в учете предприятия за 2 кв. 2021 г. отражены операции:

1) Закупка сырья для производства продукции на сумму 600 000 руб., в т. ч. НДС 20% - 100 000 руб. (СФ № 12 от 21.04.2021);

2) Приобретены канцтовары на сумму 3600 руб., в т. ч. НДС 20% - 600 руб. (СФ № 15 от 28.04.2021);

3) Продано готовой продукции (ГП) на сумму 1 200 000 руб., в т. ч. НДС 200 000 руб. (СФ № 26 от 31.05.2021);

4) От покупателя поступил аванс (СФ № 18 от 04.06.2021 на сумму 720 000 руб.) за поставку метизов. Отгрузка в его адрес произведена 25.06.2021 (СФ № 28 от 25.06.2021), в связи с чем восстановлен НДС (120 000 руб.), исчисленный по расчетной ставке при получении аванса.

В учете компании эти операции отражаются проводками:

Содержание операции

Д/т

К/т

Сумма

Закуп сырья:

- оплата

- прием к учету

- НДС входящий учтен

- НДС заявлен к вычету

 

60

10

19

68

 

51

60

60

19

 

600 000

500 000

100 000

100 000

Закуп канцтоваров:

- оплата

- прием к учету

- НДС входящий учтен

- НДС заявлен к вычету

 

60

10

19

68

 

51

60

60

19

 

3600

3000

600

600

Продажа ГП

62

90/1

1 200 000

НДС с продажи

90/3

68

200 000

Поступила оплата от покупателя

51

62

1 200 000

Получен аванс от покупателя

51

62

720 000

Начислен НДС с аванса

76

68

120 000

Отгрузка ГП по авансовому платежу

62

90/1

720 000

Учтен НДС с отгрузки

90/3

68

120 000

Восстановление НДС с аванса

68

76

120 000

Списана себестоимость ГП

90/2

10

500 000

Сгруппировав оборотно-сальдовую ведомость по счетам, бухгалтер определяет показатели, которые будут фигурировать в декларации по НДС:

Счет

Остаток на начало

Обороты

Остаток на конец квартала

Д/т

К/т

Д/т

К/т

Д/т

К/т

10

 

 

503 000

500 000

3000

 

19

 

 

100 600

100 600

 

 

51

 

 

1 920 000

603 600

1 316 400

 

60

 

 

603 600

603 600

 

 

62

 

 

1 920 000

1 920 000

 

 

68

 

 

220 600

440 000

 

219 400

76

 

 

120 000

120 000

 

 

90

 

 

820 000

1 920 000

 

1 100 000

Итого

0

0

5 707 800

5 707 800

1 319 400

1 319 400

  По исходным данным в декларации нужно заполнить титул и разделы 1, 3, 8, 9. Теперь разберемся, как правильно заполнить декларацию по НДС. Пример построчного формирования данных:

Раздел

Код строки

Показатель в руб.

Что обозначает

Как определяется

Примечание

№ 1

040

219 400

Сумма НДС к перечислению в бюджет

Сальдо К/т сч. 68 на конец квартала

= стр. 200 разд. 3

№ 3

010 гр. 3

1 000 000

Выручка от продаж без учета НДС

Оборот по К/ту сч. 62 без НДС и аванса

 

010 гр. 5

200 000

Сумма НДС, начисленная с продаж

Оборот по Д/ту сч. 68 за минусом НДС с аванса

 

070 гр.3

070 гр. 5

600 000

120 000

Сумма полученного аванса и НДС по нему

 

 

080 гр. 5

120 000

НДС с аванса, подлежащий восстановлению при отгрузке

 

 

118 гр. 5

440 000

Общая сумма НДС с учетом налога к восстановлению по авансу

Оборот по К/ту сч. 68 или суммы налога с продаж + авансовый НДС (200 000 + 120 000 + 120 000)

= стр. 260 разд. 9

120

100 600

НДС, уплаченный при закупе товаров и заявленный к возмещению

Оборот по Д-ту 68 за минусом суммы НДС с аванса (220 600 – 120 000)

 

170

120 000

НДС с аванса, подлежащий восстановлению

 

 

190

220 600

Сумма налога к вычету

Оборот по Д-ту 68

 

200

219 400

НДС к уплате

Сальдо К/т сч. 68 на конец квартала = разность между оборотами сч.68 (440000 – 220600) = стр. 118 – стр. 190.

= стр. 040 разд. 1

№ 8

190

240 600

Сумма НДС по приобретенным товарам

Стоимость покупок по книге покупок (КПк) = Оборот по Д/ту сч.60

 

 

 

 

Заполняются отдельно по каждой продаже/покупке

№ 9

150, 160

1 920 000

Стоимость продаж с учетом НДС

Сумма продаж по книге продаж (КПр) = оборот по К/ту сч. 62

170

1 600 000

Стоимость продаж без НДС

Согласно КПр заполняется построчно по каждой продаже

200

440 000

НДС с продаж, включая сумму восстановленного налога с аванса

Сумма НДС по КПр = оборот К/т по сч. 68

230

2 200 000

Общая стоимость продаж без НДС

Итоговая сумма продаж по КПр

 

260

440 000

НДС, начисленный со всех продаж

Итоговая величина НДС по КПр

= стр. 118 гр. 5 разд.3

Завершающим этапом заполнения декларации является внесение сведений о декларанте, отчетном периоде и остальной обязательной информации в титульный лист. Полностью оформленная декларация будет выглядеть так: