Как правильно заполнить декларацию по НДС: пример

НДС – косвенный налог, отчитываться по которому следует каждый квартал. Именно квартал является для НДС налоговым периодом, и по его завершении предприятию или ИП предстоит сформировать декларацию и отправить ее электронный вариант в ИФНС. Сдавать отчет в электронном формате необходимо независимо от численности персонала, представлять бумажные версии декларации в 2021 году разрешено лишь налоговым агентам, не являющимся плательщиками НДС, а также освобожденным от его уплаты, но по каким-то причинам уплачивающим или выставляющим счета-фактуры компаниям и ИП (п. 5 ст. 174 НК РФ). С оформлением и сдачей отчетности следует уложиться в срок не позднее 25-го числа месяца, наступившего за окончанием квартала. Речь в публикации пойдет о том, что представляет собой налоговая декларация по НДС, как правильно заполнить этот документ.

Заполнение налоговых деклараций по НДС

Бланк отчета и Порядок его оформления утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014. С отчетности за 4 кв. 2020 г. на основании приказа ФНС № ЕД-7-3/591@ от 19.08.2020 действует обновленная редакция формы декларации.

Отчет состоит из 12-ти разделов и титульного листа. Обязательными к заполнению для большинства плательщиков являются титул и разделы 1-й, 3-й, 8-й и 9-й с приложениями к ним. Нулевая декларация включает титул и раздел 1.

Исходя из особенностей деятельности компании может возникнуть необходимость формирования и других разделов. Так, разделы 4, 5, 6 оформляют при наличии операций, облагаемых по ставке 0%, а раздел 7 – при совершении операций, освобождаемых от налогообложения. Разделы 2, 10 и 11 заполняют налоговые агенты, ведущие посредническую деятельность в интересах других лиц, а неплательщики налога, выставляющие счета-фактуры с выделением суммы НДС, ограничиваются заполнением разделов 1 и 12.

Как заполнить налоговую декларацию по НДС

Формируют декларацию, руководствуясь правилами, изложенными в Порядке заполнения декларации, и опираясь на учетные данные:

• Книг покупок и продаж;
• Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (СФ);
• Регистров бухучета и налогового учета.

Целесообразнее начать заполнение декларации с разделов 8 и 9, в которых аккумулируют данные из книг покупок и продаж.

Далее приступают к непосредственному расчету налога, учитывая все проведенные за квартал операции в разделе 3. В строках 010 – 118 этого раздела выводится величина налога по осуществленным операциям, а строки 120-190 отражают размер заявленного налога к вычету. Результат исчисляется как разность между итогами этих блоков. НДС к перечислению в бюджет фиксируют в стр. 200, а к возмещению – в стр. 210.

Значения строк 200, 210 раздела 3 переносятся в строки 040 или 050 1-го раздела. Здесь же указывают актуальный КБК по НДС.

В последнюю очередь заполняют титульный лист. Это информационный блок, представляющий сведения о плательщике, его реквизитах, периоде, за который подается декларация, коде ИФНС и количестве листов в декларации.

Декларация подписывается руководителем компании или ИП и указывается дата ее заполнения.

Практикующие финансисты не без оснований считают весьма трудоемким заполнение декларации по НДС. Мы попробуем взглянуть на этот документ с позиции начинающего декларанта, которому нужно рассчитать сумму налога, опираясь на учетную информацию, и увязать показатели внутри отчета.

Читайте также: Контрольные соотношения по НДС в 2021 году

Декларация по НДС: как заполнить для «чайников»

Продемонстрируем, как заполняется декларация по НДС в компании, применяющей ОСНО (ставка НДС 20%) и специализирующейся на продаже метизов – промышленных металлоизделий.

Допустим, что в учете предприятия за 2 кв. 2021 г. отражены операции:

1) Закупка сырья для производства продукции на сумму 600 000 руб., в т. ч. НДС 20% - 100 000 руб. (СФ № 12 от 21.04.2021);

2) Приобретены канцтовары на сумму 3600 руб., в т. ч. НДС 20% - 600 руб. (СФ № 15 от 28.04.2021);

3) Продано готовой продукции (ГП) на сумму 1 200 000 руб., в т. ч. НДС 200 000 руб. (СФ № 26 от 31.05.2021);

4) От покупателя поступил аванс (СФ № 18 от 04.06.2021 на сумму 720 000 руб.) за поставку метизов. Отгрузка в его адрес произведена 25.06.2021 (СФ № 28 от 25.06.2021), в связи с чем восстановлен НДС (120 000 руб.), исчисленный по расчетной ставке при получении аванса.

В учете компании эти операции отражаются проводками:

Сгруппировав оборотно-сальдовую ведомость по счетам, бухгалтер определяет показатели, которые будут фигурировать в декларации по НДС:

  По исходным данным в декларации нужно заполнить титул и разделы 1, 3, 8, 9. Теперь разберемся, как правильно заполнить декларацию по НДС. Пример построчного формирования данных:

Завершающим этапом заполнения декларации является внесение сведений о декларанте, отчетном периоде и остальной обязательной информации в титульный лист. Полностью оформленная декларация будет выглядеть так: