Социальный вычет за обучение, которое приходится оплачивать физлицу – возможность вернуть часть подоходного налога либо единовременной суммой, либо определенное время не платя НДФЛ. Из-за сложных формулировок Налогового кодекса, часто возникают вопросы, как именно это можно сделать, положен ли налоговый вычет за обучение ребёнка, дадут ли его заочникам и т.д. И, главное, в каком размере он будет предоставлен. Воспользоваться правом на вычет могут лишь граждане, имеющие доходы, облагаемые НДФЛ.
Можно ли получить налоговый вычет за обучение другого человека
Налоговый кодекс РФ (пп. 2 п. 1 ст. 219) разрешает получить вычет не только за собственное обучение, но и за обучение других лиц, а именно:
- своих детей, родных или усыновленных – до достижения ими 24-х лет;
- опекаемых / подопечных детей – до их совершеннолетия (18 лет);
- бывших опекаемых / подопечных детей – до 24-х лет;
- полнородных / неполнородных братьев и сестер – до 24-х лет.
Напомним, что полнородным братом или сестрой налогоплательщика (плательщика за учебу) является лицо, с которым у него общие мать и отец. У неполнородных сестер и братьев общий только один родитель.
Читайте также: Налоговый вычет на ребенка в 2020 году
За какое обучение можно получить налоговый вычет
За оплату своей учебы гражданин вправе оформить вычет независимо от формы обучения. Она может быть любой – очной, заочной, дистанционной, вечерней, дневной, или какой-то иной. И его возраст значения при этом не имеет.
Как было указано выше, если налогоплательщик оплачивает образование другого человека, вычет ему предоставят до достижения учащимся определенного возраста. И в этом случае учитывается также форма обучения – она должна быть только очной. Получить налоговый вычет за заочное обучение иного лица (или другую не очную форму) закон не позволяет.
В ст. 219 Налогового кодекса говорится о видах учебных заведений, за обучение в которых разрешается получить социальный вычет. Это могут быть различные организации, обладающие «образовательной» лицензией (разрешением на ведение образовательной деятельности):
- институты, университеты;
- платные школы среднего или дополнительного образования;
- детские сады;
- колледжи, и т.д.
Два года назад Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ распространил Письмо № 03-04-05/574 от 11.01.2018. В нем разъясняется, что у налогоплательщика есть право на вычет даже за услуги репетитора. Но при двух условиях:
- репетитор должен быть зарегистрирован в качестве ИП или представлять организацию, имеющую образовательную лицензию;
- налогоплательщик может документально доказать свои расходы на оплату репетитора.
В частности, подтверждающими документами являются чеки, квитанции, договоры и т.п. Это следует и из абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Как получить налоговый вычет за обучение
В 2020 году гражданин может получить соцвычет за три предыдущих года (2017, 2018, 2019), если в течение их он оплачивал обучение (или за какой-то один из указанных годов). По заявлению, поданному в налоговую инспекцию, ему вернут удержанный ранее НДФЛ в размере 13% от полагающегося социального вычета.
Помимо заявления предоставляется:
- декларация 3-НДФЛ – за налоговый период, за который запрашивается вычет;
- справка 2-НДФЛ о доходах за соответствующий период;
- удостоверение личности;
- документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на оплату;
- копия лицензии на ведение образовательной деятельности, если ее реквизиты не указаны в договоре с организацией;
- справка, что обучение является очным, если оно оплачивается другому человеку;
- документы, подтверждающие родство или иную связь налогоплательщика с учащимся.
Форма декларации 3-НДФЛ содержится в Приказе ФНС № ММВ-7-11/569@ от 03.10.2018. Она была изменена Приказом ФНС № ММВ-7-11/506@ от 07.10.2019, и в обновленном виде применятся, начиная с отчетности за 2019 год.
Если декларация оформляется только на вычет, ее можно подавать в течение всего года. Если же при этом гражданин декларирует свои доходы, подать 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В 2020 году этот срок, в связи с нерабочим периодом, продлен на 3 месяца – подать декларацию за 2019 год можно до 30 июля 2020 г. (Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020).
Декларация и представленные документы проверяются налоговиками в течение 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ), после чего, при положительном решении, деньги поступают на счет заявителя в течение месяца. Либо гражданин получает письменный мотивированный отказ в вычете.
Нужно учитывать, что из-за сложной эпидемиологической ситуации с 30 марта 2020 года и до особого распоряжения налоговые службы принимают документы только в режиме онлайн. Заполнить и отправить декларацию можно через личный кабинет на сайте ФНС.
Также ФНС сообщила, что в срок камеральных проверок не включаются нерабочие дни, предусмотренные Указами Президента РФ в марте-мае 2020 г. (Письмо ФНС от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101).
Вместо возврата ранее уплаченного налога от ИФНС, можно получить вычет у своего работодателя. В этом случае с дохода сотрудника, оплатившего обучение, перестанут удерживать НДФЛ до тех пор, пока сумма удержания не достигнет суммы положенного ему возврата. Работодатель предоставит вычет на основании полученного от работника уведомления из ФНС о праве на вычет (Приложение 2 Письма ФНС России БС-4-11/500@ от 16.01.2017). Для получения такого уведомления физлицу необходимо обратиться с заявлением в свою налоговую, приложив копии подтверждающих документов. Декларацию 3-НДФЛ в этом случае подавать не надо.
Читайте также: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ в программе «Декларация 2019»
Размер вычета за обучение
Прежде, чем обратиться в налоговую инспекцию или к работодателю за вычетом, следует знать не только, как получить налоговый вычет за обучение ребенка, себя или другого лица, но и каков его размер. Он ограничен:
- не > 13% от 120 тыс. руб. в год, если оплачивается собственная учеба и обучение сестры/брата;
- не > 13% от 50 тыс. руб. в год на каждого учащегося, если оплачивается обучение детей, а также опекаемых или подопечных (в том числе, бывших).
В первом случае максимальная сумма годового вычета составит 15600 руб. (120000 х 13%), причем 120 тыс. руб. – это совокупная сумма всех соцвычетов, которые можно получить за год, включая вычеты на лечение, на допвзносы в ПФР и т.д.
Во втором случае за оплату обучения каждого ребенка или подопечного можно вернуть до 6500 руб. налога (50000 х 13%). Этот вычет не суммируется с вычетом в 120 тыс. руб. и исчисляется отдельно от него.